2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
Los cargos por depreciación son uno de los procesos contables más importantes en una empresa. Debido a la depreciación, el valor de adquisición de activos fijos e intangibles (intangibles) se extingue. Además, la depreciación se incluye en el elemento de costo y puede reducir la base imponible. Por lo tanto, la depreciación, de una forma u otra, la cobran todas las empresas, independientemente del sistema tributario que utilicen. Este artículo discutirá la definición de este concepto, las contabilizaciones para su transferencia, las opciones para transferir la depreciación, la diferencia en las deducciones en la contabilidad y los impuestos, la opción de transferir el saldo para disminuir, las ventajas y desventajas de esta opción, y un ejemplo de depreciación utilizando el método de saldo decreciente.
Definición de depreciación y el significado de su transferencia
La depreciación es el proceso de asignación mensual de la adquisición de activos fijos e intangibles a las cuentas 02 y 05. En los términos más simples, su significado esel hecho de que el precio de compra de los mencionados activos no puede extinguirse en un momento dado que estos montos se imputan a los costos de las actividades principales de la empresa. Todos esos montos deberían eventualmente incluirse en el precio del producto terminado. Dado que los activos fijos y los activos intangibles son cosas costosas, la empresa no puede transferir el precio de su compra al costo de los bienes, el trabajo o los servicios de inmediato. El proceso de depreciación le permite pagar el costo de su compra gradualmente.
En empresas con régimen fiscal general, estas deducciones se producen todos los meses según una de las cuatro opciones de transferencia. Bajo el sistema tributario simplificado (régimen especial), los períodos y el método de transferencia de la depreciación son ligeramente diferentes, pero todavía está ahí.
Transacciones de transferencia de depreciación
Las entradas de transferencia pueden tener un aspecto diferente según la situación y el lugar exacto en el que se utilice el activo.
Dbt 08 Kdt 02 - para el objeto utilizado en la construcción y reconstrucción en el territorio de la empresa.
Dbt 20 Cdt 02: para el objeto utilizado en la producción principal.
Dbt 23 Kdt 02 - para el objeto utilizado en la producción auxiliar.
Dbt 25 Kdt 02 - para la instalación de producción general.
Dbt 26 Kdt 02 - para una facilidad económica general.
Dbt 29 Kdt 02 - para el objeto utilizado en la producción de servicios.
Dbt 44 Kdt 02 - para un objeto usado en el comercio.
Dbt 79.1 Kdt 02 - para un objeto transferido de la empresa principal a una sucursal o,viceversa, de una sucursal a la empresa principal.
Dbt 83 Kdt 02 - un aumento en el objeto si su precio ha cambiado después de la revaluación.
Dbt 91.2 Kdt 02 - para el objeto arrendado.
Dbt 97 Kdt 02 - para el objeto, si se utiliza en el trabajo, cuyos costos se consideran costos diferidos
En estas transacciones, se usó la cuenta 02. Pero también se puede usar la cuenta 05.
Métodos de depreciación para activos fijos e intangibles
En la contabilidad bajo el sistema tributario general, solo hay cuatro opciones de transferencia. Linealmente, por el valor de la suma de los años del período de vida útil, en proporción al volumen del producto producido, y la depreciación se calcula por el método de saldo decreciente. Un ejemplo de la opción de enumeración más simple es lineal, por lo que este método se usa con más frecuencia que otros. La empresa debe elegir uno de los métodos de transferencia y confirmar esta elección fijándolo en la política contable. En el futuro, la transferencia se realizará solo para una opción seleccionada. La frecuencia de las transferencias está estrictamente regulada y equivale a un mes.
Si en el régimen de tributación general los plazos para la transmisión de la amortización están determinados por la legislación vigente, en régimen especial, la empresa puede elegir por sí misma el momento de la transmisión. La opción, que es la respuesta a la pregunta de cómo calcular la amortización en régimen especial, es muy sencilla. El valor del precio de la cosa comprada se divide en partes iguales en tres, dos o una cuarta parte. Todosel valor de la compra se extingue por el año. Si el objeto se compró en el primer trimestre (trimestre) del año, entonces el valor del precio se distribuye durante los siguientes tres trimestres. Si la compra se realizó en el segundo trimestre, entonces, para los próximos dos. Si la empresa adquirió el activo al final del año, el monto total de la compra se puede reembolsar de inmediato. Como se desprende de lo anterior, no existen opciones y fórmulas especiales para el cálculo de la amortización en régimen especial como tal.
Transferencia de depreciación en contabilidad e impuestos
Punto importante. Para conocer el valor total de la base imponible se aplican otros métodos de depreciación de activos fijos e intangibles. En este caso, la empresa tiene la oportunidad de elegir solo dos opciones: deducción lineal y no lineal. Al elegir diferentes opciones de transferencia en contabilidad y contabilidad fiscal, pueden aparecer discrepancias. La opción de transferencia lineal en contabilidad fiscal es idéntica a la depreciación lineal en contabilidad.
Al contabilizar la depreciación, se coloca cualquier objeto con un valor de compra de más de 40,000 rublos, y al contabilizar los impuestos, para determinar los artículos depreciables, debe usar OKOF. Este directorio contiene todo tipo de objetos que deben estar sujetos a depreciación, y esta lista se actualiza periódicamente. Es necesario realizar un seguimiento de estos cambios para evitar varios problemas con el servicio de impuestos.
En contabilidad, la depreciación se debe continuar cobrando, incluso si el artículo de propiedad, debido a algúnlas razones no pueden funcionar. Al contabilizar los impuestos, si esto sucede, se suspende la depreciación del objeto.
Remesa de depreciación por la opción de reducción de saldo
En el caso de la enumeración de esta manera, se utilizan coeficientes especiales. Además, el cálculo debe realizarse a partir del valor residual de la compra del objeto. De lo contrario, el cálculo de la opción de saldo reducido es idéntico al cálculo de la depreciación utilizando el método de línea recta. La empresa puede elegir coeficientes: uno, dos o tres. A continuación se muestra la fórmula para calcular la transferencia de depreciación por la opción de reducción de saldo y el procedimiento para calcular.
- Tasa de depreciación=(1/vida útil)100%multiplicador.
- Depreciación=precio originaltasa de depreciación. Es decir, se obtendrá el monto de la depreciación del primer mes de uso del bien inmueble.
- Precio residual. Precio original - depreciación.
- Depreciación=precio residualtasa de depreciación (para obtener el valor del segundo mes y los siguientes).
Ventajas y desventajas de transferir la depreciación mediante la opción de reducción de saldo
Presta atención. Antes de considerar un ejemplo de depreciación de saldo decreciente, destaquemos las ventajas y desventajas de esta técnica. ¿Qué significa? La opción de un saldo decreciente debido a la desigualdad de los valores que da en los cálculos es la opción más rápida para extinguir el precio de un objeto. Pero, la desventaja es queNo se puede utilizar para algunas categorías de artículos. Estos incluyen:
- automóviles de pasajeros, excepto los vehículos para fines oficiales;
- cosas interiores;
- objetos con un período de uso inferior a 3 años;
- objetos especiales creados para la fabricación de productos especiales.
Ejemplo de depreciación de saldo decreciente
La empresa compró una propiedad por 180.000 rublos. Su vida útil es de 5 años. Como coeficiente de depreciación, la empresa eligió el valor 2.
- Tasa de depreciación=(1/60)100 %2=3,34 %.
- Depreciación=180 0003, 34 %=6012 rublos. en el 1er mes de la transferencia.
- Valor residual=180 000 - 6012=173 988 rublos.
- Depreciación=173,9883, 34%=5811, 20 rublos. en el segundo mes y en los siguientes.
Recomendado:
Método de saldo decreciente: características, fórmula y ejemplo
Con el método no lineal, la devolución del valor de la propiedad se realiza de manera desigual a lo largo de todo el período operativo. La depreciación de saldo decreciente implica la aplicación de un factor de aceleración
Depreciación y depreciación de activos fijos
¿Cómo compensar los costos que seguramente surgirán durante la restauración de los activos fijos, de dónde sacar el dinero para realizar las reparaciones programadas y de otro tipo? Aquí acudimos en ayuda de las deducciones por depreciación, especialmente calculadas para tales casos
Depreciación moral. Depreciación y depreciación de activos fijos
La obsolescencia de los activos fijos caracteriza la depreciación de cualquier tipo de activos fijos. Estos pueden ser: equipos de producción, transporte, herramientas, redes de calor y energía, gasoductos, edificios, equipos domésticos, puentes, carreteras y otras estructuras, software de computadora, colecciones de museos y bibliotecas
¿Cómo acelerar la depreciación? Método de depreciación acelerada
La depreciación acelerada es la transferencia rápida del precio de los activos fijos al costo de los productos producidos con su ayuda. Básicamente, la literatura nacional, que se dedica a los impuestos y la contabilidad, excluye la presencia de un límite claramente definido al descifrar el concepto del mecanismo de depreciación acelerada y los métodos para su cálculo
WACC: fórmula, ejemplo de cálculo de saldo
Como parte de este artículo se considera una idea general y concepto del valor del WACC (costo de capital promedio ponderado), se presenta la fórmula principal para el cálculo de este indicador, así como un ejemplo de cálculo utilizando el fórmula presentada
