Impuesto agrícola único: características de cálculo, requisitos y pago

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

ESKhN (impuesto único agrícola) es una especie de régimen simplificado que permite a los empresarios que trabajan en el campo de la agricultura pagar un impuesto bajo. Cuando se utiliza este sistema, la contabilidad se simplifica aún más, por lo que los empresarios individuales pueden manejar este proceso sin necesidad de involucrar a contadores experimentados. Debe comprender quién puede aplicar esta tarifa, qué requisitos se tienen en cuenta para esto, así como también cómo cambiar al régimen y cómo se calcula el monto del impuesto.

Características de la colección

El impuesto agrícola único está destinado a empresarios y empresas que se especializan en la producción de productos agrícolas. Cada empresario individual que trabaja en esta dirección decide de forma independiente si aplicará este régimen fiscal simplificado o el sistema estándar - BÁSICO.

La ESHN solo puede ser utilizada por empresarios que trabajan en esta dirección. Esto tiene en cuenta los requisitos para empresarios individuales y empresas, las reglas para calcular y transferir la tarifa.

Ventajas de usar ESHN

Hay muchos beneficios de aplicar un impuesto agrícola, que incluyen:

• sobre la base del art. 346 no es necesario que los contribuyentes de esta tasa paguen el impuesto sobre la renta personal o el impuesto sobre la propiedad, que deben ser transferidos por cada propietario de cualquier propiedad;
• no se paga ningún canon sobre las utilidades que recibe la empresa ni sobre los bienes que utiliza en el proceso de obra;
• no transferido al presupuesto del IVA, pero el impuesto a la exportación es una excepción;
• es posible usar contabilidad simplificada, y es realmente tan simple y comprensible que los propios empresarios sin educación contable especializada pueden implementar este proceso;
• la transición a la UAT es voluntaria, por lo que los propios empresarios deciden si conviene utilizar este régimen o no.

Este régimen lo aplican las empresas o empresarios individuales que se especialicen en la producción de productos agrícolas, ganadería, producción de cultivos o trabajos en el campo de la silvicultura. Está permitido realizar actividades adicionales en otras áreas, pero los ingresos de la agricultura deben ser al menos el 70 % de todos los ingresos en efectivo.

¿Quién es el pagador?

Solo en algunas áreas de trabajo se puede aplicar el impuesto único agrario. Los contribuyentes están representados por empresas o empresarios cuyos ingresos del trabajo agrícola superan el 70% de todos los ingresos en efectivo. Este requisito está establecido en el art. 346 NK. Los pagadores de la tarifa pueden dedicarse a diferentes trabajos:

• producción de productos agrícolas, para lo cual las empresas se especializan en la producción agrícola o ganadera;
• brindar un servicio a las empresas que producen estos productos, y pueden brindar diferentes servicios, como plantar cultivos, cuidar diferentes objetos, cosechar o realizar otros trabajos agrícolas;
• cultivar o pescar;
• trabajar con otros recursos biológicos acuáticos.

Las empresas que se especializan en el procesamiento o suministro de productos agrícolas no pueden pagar el impuesto agrícola unificado.

Cada empresa que se acoja a este régimen podrá perder su derecho a aplicar este sistema incluso a mediados de año si no presenta indicios de cumplimiento de los requisitos de ley, los cuales se enumeran en el art. 346 NK.

¿Qué impuestos no se pagan?

Todas las empresas y empresarios individuales que aplican este régimen están exentos del pago de otras muchas tasas. Estos incluyen el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre la propiedad, así como el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

La exención es para empresas y empresarios. Pero al mismo tiempo, se requiere pagar el propio impuesto en tiempo y forma, así como ajustarse a los requisitos del sistema, de lo contrarioel contribuyente será transferido a la OSNO, lo que requiere la transferencia de muchas tasas.

¿Cómo cambiar a este modo?

Hay muchas empresas que, según sus parámetros, pueden aplicar un impuesto agrícola único. ESHN es un régimen simplificado, por lo que cambiarse a él también se considera un proceso sencillo. Esto tiene en cuenta algunas reglas:

• la transición es voluntaria, por lo que los contribuyentes pueden tomar su propia decisión sobre la conveniencia de trabajar con este régimen;
• la transición se implementa hasta el 31 de diciembre del año, por lo que antes de esa fecha se debe presentar un aviso de la transición al Servicio de Impuestos Federales;
• el documento indica cuáles son los ingresos de la empresa por el trabajo en el campo de la agricultura;
• si solo se abre un empresario individual o una empresa, entonces se notifica a la inspección la aplicación del Impuesto Agrícola Unificado dentro de los 30 días siguientes a la expedición del certificado de registro;
• si un empresario individual ha pasado a este régimen, entonces antes de que finalice el año no puede cambiar a otro sistema, y la excepción es la transición automática al OSNO si la actividad deja de cumplir con los requisitos del simplificado régimen.

Si a los empleados del Servicio de Impuestos Federales no se les notifica la transición a este régimen en el plazo establecido, entonces se considerará ilegal la aplicación del impuesto único agropecuario, por lo que se aplicarán sanciones diferenciadas a los contribuyentes. Además, los impuestos se recalculan en base al BÁSICO.

Si una empresa o empresario individual entiende que su trabajo no cumple con los requisitos del impuesto único agrario, debenotifique esto al Servicio de Impuestos Federales para que la empresa pase a la modalidad general.

Objeto de tributación

Se grava un impuesto sobre los ingresos, que debe reducirse por adelantado para cubrir todos los gastos de la empresa. En arte. 346.5 del Código Tributario prescribe el procedimiento correcto, en base al cual es posible determinar todos los ingresos y gastos que se tienen en cuenta al calcular la base imponible. Esta base se expresa en forma de dinero de todas las rentas, a las que se reducen los costes. Las principales reglas de liquidación son:

• la fecha de recepción de ingresos está representada por el día en que los fondos de los compradores se reciben en la cuenta o caja de la organización;
• la renta puede estar representada no sólo por el dinero, sino también por diversos bienes, así como diversos servicios u obras, derechos o deudas;
• los gastos solo pueden reconocerse después del gasto real de los fondos;
• si hay recibos de dinero o gastos en moneda extranjera, entonces se hace un recálculo, para lo cual se utiliza el tipo de cambio fijado por el Banco Central en la fecha en que se realizó la operación específica;
• si hay rentas representadas por valores naturales, entonces se tienen en cuenta según el valor especificado en el contrato, o se aplican precios de mercado para bienes similares.

Así, el objeto del impuesto agrícola unificado está representado por la ganancia, de la cual se recauda un porcentaje fijo en forma de impuesto.

Se permite reducir la base imponible utilizando la pérdida que se percibió en periodos anteriores. Yeste derecho se reserva durante los 10 años siguientes al período en que la empresa incurrió en una pérdida de trabajo.

Contabilidad en la empresa

El sistema de tributación del impuesto agrícola unificado supone que cada empresa o empresario individual está exento de contabilidad compleja, pero al mismo tiempo debe tener un libro de ingresos y gastos debidamente elaborado y debidamente llenado.

Basado en la información de este documento, se calcula el impuesto. Debe presentarse en la forma correcta, aprobada por Orden del Ministerio de Hacienda No. 169n.

A partir de 2017, los pagadores de UAT pueden incluir en sus gastos el gasto de fondos necesarios para evaluar las calificaciones de los empleados.

Oferta

La tasa única del impuesto agrícola para todos los contribuyentes de esta tasa es del 6%. Para el cálculo se utiliza la fórmula estándar: UAT=base imponible6%.

La base imponible está representada por la diferencia entre los ingresos y los gastos que surgen en el ejercicio del trabajo. Todo debe expresarse en términos monetarios.

La tasa impositiva es fija y no cambia, por lo que no se ve afectada por ningún factor o característica de la empresa. Los contribuyentes pueden reducir la base imponible si en períodos anteriores los gastos superan los ingresos. Pero es imposible reducir más del 30%.

¿Cuándo vence la tarifa?

El pago del impuesto único agrario debeanualmente, ya que el año es el período impositivo.

Los períodos de informe son semestrales, por lo que los pagos se realizan dos veces al año. Los fondos deben transferirse antes del día 25 del mes siguiente al período del informe. Por tanto, el primer pago deberá realizarse del 1 al 25 de julio. El impuesto anual completo se calcula al final del año y la fecha de vencimiento del pago es el 2 de abril.

Reportando bajo ESHN

La declaración del impuesto agrario unificado se elabora y presenta al final del período impositivo representado por el año. Por lo tanto, este informe se genera una vez al año. Las características de este proceso incluyen lo siguiente:

• un documento se transfiere en el lugar de residencia del empresario individual o en el lugar de trabajo de la empresa;
• La declaración vence el 31 de marzo del próximo año;
• Para la formación de este documento se utiliza el formulario aprobado, desarrollado por orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-3/384@;
• se permite transferirlo en papel o en formato electrónico;
• si se da por terminada la actividad de la empresa o se cierra el empresario individual, entonces es necesario presentar una declaración para la ESHN antes del día 25 del mes siguiente al mes en que se notificó el cese de labores bajo este régimen enviado al Servicio de Impuestos Federales.

Si más de 100 personas están empleadas oficialmente por los contribuyentes en un año, entonces, en tales condiciones, la declaración del impuesto agrícola único se presenta exclusivamente en forma electrónica. Para ello, el empresario debe emitir un EDS.

Llenar un documento es un proceso simple que incluso usted puede manejar fácilmenteun contribuyente que no tiene una educación específica y conocimientos especiales. Para ello, puede utilizar el programa "Contribuyente legal", emitido por el Servicio de Impuestos Federales para simplificar la presentación de informes comerciales.

Reglas para combinar con otros modos

IPs puede combinar UAT con otros sistemas de impuestos, por ejemplo, con PSN o UTII. Las organizaciones pueden combinar este modo exclusivamente con UTII. No se puede combinar con otros sistemas.

Las empresas solo pueden cambiar al sistema tributario simplificado u OSNO, al igual que los empresarios individuales.

Si una empresa utiliza varios modos, los empresarios deben saber que cada sistema tiene sus propios tipos de reglas contables y de presentación de informes.

Responsabilidad por violaciones

Cada contribuyente que haya optado por el Impuesto Unificado Agrario como sistema de tributación debe afrontar responsablemente sus obligaciones, representadas por la necesidad de transferir el impuesto y presentar una declaración. Si se violan estos requisitos, entonces esta es la base para llevar al infractor ante la justicia. Las principales sanciones incluyen las siguientes:

• según el art. 122 del Código Tributario, si no hay impuesto sobre el Impuesto Agrícola Unificado dentro del plazo establecido, entonces el empresario está obligado a pagar una multa, cuyo monto varía del 20 al 40 por ciento del monto del pago;
• según el art. 119 del Código Tributario, si no se presenta la declaración ante el Servicio de Impuestos Federales en tiempo y forma, también se prevé la responsabilidad administrativa, representada por una multa de 5 a 30por ciento del monto del pago, pero dicha multa no puede ser inferior a 1 mil rublos;
• Se cobran multas adicionales por cada día de retraso y, por lo general, se utiliza la tasa de refinanciación del Banco Central para el cálculo.

A menudo, la inspección presenta una demanda contra los morosos persistentes, lo que les permite recuperar fondos de ellos a través de alguaciles. Si se prueba la intención maliciosa, se puede aplicar la responsabilidad penal a los empresarios y sus actividades pueden suspenderse.

Conclusión

Así, la UAT se considera uno de los regímenes simplificados, ya que las empresas acogidas a este sistema están exentas del pago de numerosos impuestos, y el proceso contable se considera sencillo, por lo que los empresarios suelen hacerlo ellos mismos. Se utiliza una tasa fija del 6% para calcular el impuesto.

Es importante entender qué empresarios realmente pueden trabajar bajo este régimen, cómo se da el tránsito al mismo, qué requisitos legales se tienen en cuenta a la hora de trasladar el impuesto y presentar la declaración. El cumplimiento exacto de los términos de la ley garantiza la ausencia de multas y sanciones, así como problemas con los inspectores de Hacienda.