TC RF Capítulo 26.1. Régimen tributario de los productores agropecuarios. Impuesto agrícola único

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Antes de registrar un empresario individual o una empresa, cada empresario debe decidir el régimen tributario óptimo. En Rusia, existe la oportunidad de aprovechar varios sistemas preferenciales, gracias a los cuales la carga fiscal de los empresarios se reduce significativamente. Si un empresario planea dedicarse a la producción y venta de productos agrícolas, la ESHN se considera una opción ideal para él. Este sistema de tributación para los productores agrícolas es simplificado y accesible para todos los empresarios. Debido a la facilidad de cálculo y preparación de una declaración, ni siquiera es necesario contactar regularmente a contadores experimentados.

Concepto de modo

El sistema de tributación de los productores agrícolas se denomina impuesto agrícola único. Es un régimen especial que pueden utilizar exclusivamente los empresarios cuyas actividades estén relacionadas con la producción, transformación o comercialización de productos agrícolas.

Adicionalmente, los empresarios que trabajan en la industria pesquera pueden utilizar este régimen. Su principal ventaja es la baja tasa de interés y la facilidad de contabilidad, por lo que muchos empresarios ahorran en los servicios de un contador experimentado.

Condiciones de aplicación

El Capítulo 26.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa contiene información básica sobre las reglas y características de la aplicación de este régimen fiscal. Por lo tanto, si un empresario planea iniciar actividades en el campo de la agricultura, entonces es recomendable estudiar primero esta regulación.

Cambiar a ESHN solo es posible si se cumplen ciertas condiciones. Estos incluyen:

• los empresarios o empresas deben dedicarse a actividades que estén directamente relacionadas con la creación, elaboración o venta de productos agrícolas, pudiendo también dedicarse a la pesca;
• la condición principal es la producción de estos productos, por lo que si la empresa solo procesa o revende bienes, entonces no puede utilizar el Impuesto Agrícola Unificado;
• al menos el 70% de los ingresos de dicha empresa debe ser recibido como resultado del trabajo con productos agrícolas.

Si al menos una de las condiciones anteriores no se cumple, entonces el empresario tendrá que elegir otro modo de hacer negocios. De lo contrario, violará los requisitos de la ley, lo que necesariamente conducirá al recálculo y la transferencia forzosa a la OSNO.

Quiénes un fabricante de productos agrícolas?

El sistema tributario para los productores agrícolas fue diseñado específicamente para simplificar la contabilidad de estas organizaciones. Pueden acogerse a este régimen las siguientes empresas:

• empresas o empresarios que se dedican a la producción de bienes agrícolas que se pueden procesar o vender, pero la participación en la venta de dichos bienes debe exceder el 70 % de los ingresos totales de la empresa;
• cooperativas de consumo, pero más del 70% de sus ingresos deben provenir de la venta de productos agrícolas, que es creada por esta cooperativa;
• empresas pesqueras o empresarios individuales que utilizan embarcaciones pesqueras, y estas embarcaciones pueden entregarse a empresarios o recibirse sobre la base de un contrato de fletamento;
• organizaciones que brindan diversos servicios a los productores agrícolas, por ejemplo, pueden dedicarse a la cosecha de productos, preparación de campos, destilación y pastoreo de ganado, y otras actividades similares.

Las organizaciones antes mencionadas pueden solicitar al Servicio de Impuestos Federales el cambio al Impuesto Agrícola Unificado. Al mismo tiempo, los empresarios pueden especializarse en diferentes tipos de actividades agrícolas.

¿Qué pasa con los productos agrícolas?

Para determinar si un empresario puede utilizar la ESHN, debe saber qué se aplica a los productos agrícolas. Incluye productos ganaderos y agrícolas. Además, esto incluye los productos de la pesca, a los quese refiere a capturar o criar peces y otros cuerpos de agua.

Las empresas que se especializan en la creación de productos forestales pueden beneficiarse del régimen fiscal simplificado.

¿Quién no puede usar?

Este sistema único de tributación de los productores agrícolas no puede ser utilizado por los siguientes tipos de empresas:

• empresas o empresarios individuales que se especializan exclusivamente en el procesamiento de productos o su reventa;
• empresas que crean y venden productos sujetos a impuestos especiales;
• empresas de juegos;
• empresas que son instituciones presupuestarias, autonómicas o gubernamentales.

Las organizaciones anteriores pueden utilizar otro tipo de régimen para el cálculo de impuestos.

¿Dónde opera el sistema?

El sistema de impuestos para los productores agrícolas opera en toda Rusia. Las regiones no tienen derecho a imponer restricciones a los empresarios.

Las reglas para cambiar a este modo son las mismas para todos los empresarios, independientemente de la región donde operen.

¿Cómo ir?

La transición a un impuesto agrícola único se considera un proceso sencillo. Para ello, sólo se debe cumplir una condición. Se basa en que durante el año pasado, la participación de la venta de productos agrícolas superó el 70% del total de los ingresos recibidos como resultado de la venta de diversos bienes o servicios.

Si un empresario está registrado en el año en curso, entoncesla condición anterior debe cumplirse durante el último medio año.

Existen condiciones adicionales para las empresas pesqueras. Se relacionan con el número de empleados y las peculiaridades del uso de embarcaciones para negocios.

Si efectivamente se cumplen las condiciones, las empresas deben presentar una solicitud adecuada al Servicio de Impuestos Federales antes de que finalice este año. Solo bajo tales condiciones, a partir del próximo año, las empresas se convertirán en pagadoras de UAT.

Si las empresas o los empresarios individuales solo están registrados, tienen derecho a solicitar la transferencia a la ESHN a partir de la fecha de registro. Para hacer esto, se transmite un aviso correctamente redactado al departamento del Servicio de Impuestos Federales dentro de los 30 días posteriores al registro. Si durante el año los recién llegados no reciben ingresos por la producción de productos agrícolas, entonces son transferidos a la fuerza a otro régimen con recálculo simultáneo.

Reglas de cálculo

El procedimiento para calcular el impuesto agrícola unificado se considera bastante simple, por lo que cualquier empresario puede entender este proceso. Si un empresario individual se dedica a los negocios, entonces puede ahorrar en los salarios de un contador experimentado. Las reglas para el pago del impuesto agrícola único incluyen:

• el objeto del impuesto es el beneficio recibido como resultado de la creación, procesamiento o venta de productos agrícolas, menos los diversos costos de producción;
• los gastos deben estar justificados y respaldados por documentos contables oficiales;
• la tasa impositiva para este régimen es del 6%;
• para calcular la tarifa que necesitamultiplicar la base imponible por el 6%;
• la tasa se paga dos veces al año, ya que inicialmente se realiza un pago anticipado antes del 25 de julio del año en curso, pero el último pago se realiza al final del año, es decir, antes del 31 de marzo del año siguiente.

Por ejemplo, una empresa recibió 800 mil rublos en forma de ingresos por un año de funcionamiento. Los gastos relacionados con el área principal de actividad ascendieron a 650 mil rublos. La base imponible está representada por la diferencia entre estos valores, por lo tanto, es de 150 mil rublos. El monto del impuesto es: 150,0006%=9 mil rublos. La tasa UAT se considera bastante baja, por lo que el uso de este régimen es beneficioso para todas las empresas que operan en el campo de la agricultura.

¿Qué otros impuestos se pagan?

Si una empresa se cambia a ESHN, entonces está exenta de pagar otros tipos de tarifas que son necesarias al aplicar el OSNO. Todas estas tasas se reemplazan por un impuesto único calculado a una tasa del 6%. A partir de 2019 entrarán en vigor los cambios relativos al IVA.

Pero las empresas que calculan el impuesto agrícola unificado deben pagar los siguientes pagos:

• pagos obligatorios para empleados del Fondo de Pensiones y MHIF;
• impuesto sobre la renta para empleados.

Todos los cálculos pueden ser realizados directamente por empresarios o contadores.

¿Tengo que pagar el IVA?

Desde principios de 2019, todas las empresas y empresarios individuales que aplican la UAT son reconocidos como contribuyentes del IVA. Este cambio en el Código Tributario fue introducido por las disposiciones de la Ley FederalNº 335. En algunas situaciones, los empresarios pueden contar con la exención del IVA.

Por lo tanto, ahora los productores agrícolas deben pagar ESH e IVA. Los empresarios que recibieron ingresos que no superen los 100 millones de rublos en 2018 no tendrán que convertirse en contribuyentes del IVA. Para 2019, se establece un límite de 90 millones de rublos. Hasta 2022, este límite se reducirá a 60 millones de rublos. Si una empresa es elegible para la exención del IVA, debe enviar un aviso por escrito a la oficina de FTS antes del día 20 del mes en el que se recibirá la exención.

Reglas para la contabilización de ingresos y gastos

Para el cálculo correcto del monto del impuesto, un empresario debe realizar una contabilidad competente de todos los ingresos y gastos. Los ingresos del negocio principal se presentan como ingresos. Además, esto incluye el efectivo recibido de otros tipos de trabajo, por lo que es un ingreso no operativo.

La lista de gastos oficiales está estrictamente limitada. Estos incluyen los siguientes tipos de costos:

• salario de especialistas contratados;
• valor de activos fijos;
• costos de publicidad.

Si una empresa en el proceso de completar la declaración exagera los gastos que no están respaldados por documentos oficiales, entonces los especialistas del Servicio de Impuestos Federales recalculan el impuesto de forma independiente, aumentando su tamaño.

Para registrar gastos e ingresos, las empresas deben llevar registros contables. Se ha creado un libro especial de gastos e ingresos para empresarios en el formulario No. 169н.

Los contribuyentes UAT utilizan el método de efectivo para el cálculo de impuestos. Por lo tanto, todos los ingresos se reconocen solo después de que los fondos se acreditan en la cuenta corriente o se pagan en efectivo al cajero. Los gastos se reconocen después de que la empresa liquida sus obligaciones con las contrapartes.

Informes

La declaración jurada del impuesto agrícola unificado debe contener información sobre todos los ingresos y gastos de esta actividad. Esta documentación se presenta anualmente hasta el 31 de marzo del año siguiente al del informe. La posibilidad de continuar utilizando la ESHN depende de la corrección del llenado y la entrega oportuna de esta documentación. La fecha de vencimiento se establece a nivel federal, por lo que si la empresa viola los requisitos de la ley, tendrá que pagar multas y sanciones.

Además, los empresarios están obligados a llevar un libro de ingresos y gastos. Solo en este caso es posible calcular correctamente el impuesto, y también todos los gastos serán confirmados por documentos oficiales. Estos incluyen varios recibos de efectivo, un acuerdo de servicio, recibos, recibos de ventas, actos de trabajo realizados u otra documentación de pago.

En el art. 346,5 coronas noruegas.

Características de llenar la declaración

Por lo general, los empresarios que no contratan a un contadorpensar en cómo llenar una declaración para el régimen fiscal elegido. El procedimiento se considera bastante simple, por lo que el propio empresario puede manejarlo fácilmente. Para ello se tienen en cuenta las siguientes reglas:

• la documentación se presenta una vez al año hasta el 31 de marzo;
• use el formulario aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos No. ММВ-7-3/384@;
• puedes llenar la documentación a mano o en computadora;
• la tinta debe ser negra o azul;
• no se permite la impresión a una cara;
• las hojas no se pueden grapar;
• si comete algún error al llenar la declaración, deberá volver a hacerlo, ya que no se permiten correcciones;
• si hay celdas vacías, se colocan guiones en ellas;
• la información se ingresa en mayúsculas;
• todos los indicadores se indican en rublos enteros.

Si descubre cómo completar la declaración, entonces no habrá problemas con este proceso. La documentación consta de varias secciones:

• la portada incluye información básica sobre el empresario o empresa;
• la segunda sección muestra la cantidad que un empresario paga al presupuesto;
• la segunda sección es para el cálculo de impuestos;
• la sección 2.1 indica el monto de la pérdida de años anteriores, con la ayuda de la cual se reduce la base imponible actual;
• la tercera sección está diseñada para reflejar datos sobre el recibo o el gasto específico de dinero.

Basado en esta declaraciónse verifica la exactitud del cálculo del impuesto por parte de los empleados del Servicio de Impuestos Federales. Por lo tanto, la exactitud de completar el documento depende de la cantidad de fondos que los pagadores de UAT transferirán al presupuesto. El plazo de presentación de la declaración es el mismo para todos los empresarios, por lo que el documento deberá presentarse en Hacienda antes del 31 de marzo.

Métodos para la presentación de documentación

La declaración ESHN se puede enviar al departamento FTS de diferentes maneras. El empresario elige de forma independiente qué método es el más óptimo para él. Puede elegir una de las siguientes opciones:

• visita personal a la institución con declaración correctamente redactada, y es conveniente traer dos copias para que el especialista de la organización marque la aceptación en un documento;
• con la ayuda de un síndico que tenga un poder certificado por un notario;
• envío de documentación por carta valorable, pero se debe pagar un aviso de entrega adicional y un inventario de documentos;
• entregar un documento a través de Internet, pero para ello un empresario debe tener un EDS.

La elección depende de las posibilidades y preferencias del contribuyente.

¿Cuándo se pierde el derecho a aplicar el régimen fiscal?

La baja en la forma de pagador de UAT puede llevarse a cabo por varias razones. Estos incluyen:

• un contribuyente se da de baja automáticamente si viola los requisitos legales durante el trabajo, por ejemplo, si los ingresos por la producción y venta de productos agrícolas no superan el 70% de los ingresos totales de la empresa;
• un emprendedor puededecide independientemente sobre el uso de otro modo, por lo tanto, envía una notificación correspondiente al departamento de FTS.

Los empresarios deben presentar una notificación de transición a otro régimen al servicio de impuestos antes del día 25 del mes siguiente.

Combinación con otros modos

Se permite combinar ESHN con otros sistemas tributarios. Para hacer esto, tendrá que lidiar con la contabilidad separada de ingresos y gastos. El procedimiento se considera bastante complejo y específico, por lo tanto, bajo tales condiciones, es recomendable contratar a un contador experimentado.

La mayoría de las veces, los pagadores de UAT usan este régimen con UTII o PSN. Al combinar varios sistemas, los empresarios suelen tener problemas con los representantes del Servicio de Impuestos Federales, ya que es difícil atribuir algún ingreso o gasto a un sistema u otro.

La venta de productos manufacturados a través de sus tiendas o puntos de venta no estacionarios no puede transferirse a UTII. En tales condiciones, aún se aplica ESHN.

Responsabilidad por violaciones

Si los contribuyentes de la ENSH por diversas razones no pagan impuestos a tiempo o no presentan una declaración a tiempo, entonces tendrán que ser responsables de estas violaciones.

Basado en el art. 122 del Código Tributario por f alta de pago de impuestos prevé una multa. Su monto varía del 20 al 40 por ciento de la tarifa.

Según el art. 119 del Código Tributario, la f alta de declaración es una infracción grave. Se paga por ello una multa del 5 al 30 por ciento del monto del pago, y se cobra tal sanción por cadames de retraso. El monto de la multa no puede ser inferior a 1 mil rublos. Por lo tanto, los empresarios deben ser responsables en sus deberes.

Conclusión

ESKhN es un régimen fiscal exigido y óptimo para todos los productores agrícolas. Se reduce la tasa de la UAT, ya que con la ayuda de este sistema el Estado busca apoyar las actividades de las empresas agropecuarias.

Para que se aplique este modo, se deben cumplir ciertas condiciones. El impuesto se paga dos veces al año y la declaración se presenta solo una vez al año. La contabilidad es bastante simple y comprensible, por lo que puede ser manejada por un empresario directo.