Quién puede aplicar UTII: cálculo de impuestos, ejemplo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los representantes de las pequeñas empresas esperan constantemente un sistema tributario más rentable y conveniente. Alguien usa un sistema simplificado, pero para alguien es bastante adecuado pagar un impuesto único sobre las ganancias imputadas. ¿Quién puede aplicar UTII? ¿Qué debes saber sobre este régimen fiscal?

¿Todos pueden usar UTII?

La cuestión de la posibilidad de utilizar UTII es de interés para muchos empresarios. Todos los empresarios que reúnan las condiciones establecidas por la ley tienen derecho a aplicar un impuesto único sobre la renta imputada. ¿Puede una LLC aplicar UTII? Si quizas. Pueden ser sujetos de este régimen tanto las personas jurídicas como las personas físicas que ejerzan la actividad empresarial privada.

Los principios de este sistema tributario no difieren fundamentalmente del general o simplificado, ya que también implica el cobro de derechos. Sin embargo, con la UTII, el impuesto no se calcula a partir de los ingresos percibidos por la entidad comercial, sino a partir de la denominada utilidad imputada, que se calcula según una fórmula especial y tiene en cuenta el número de personal, el árealocales, vehículos usados, etc.

Hoy son muchos menos los contribuyentes que utilizan la UTII que los que utilizan el régimen general o simplificado de tributación. La cuestión es que solo aquellos empresarios que se dedican a tipos de actividades estrictamente definidos pueden calcular el impuesto sobre los ingresos imputados. La transición al sistema UTII es voluntaria. Un empresario tiene derecho a pagar impuestos bajo este sistema desde los primeros días después de registrar una empresa en la estructura fiscal. También tiene derecho a cambiar a UTII en la forma prescrita por la ley.

Información general sobre el régimen fiscal

En sí mismo, este sistema tributario no causa ninguna dificultad para quienes tienen derecho a aplicar UTII. Al mismo tiempo, a menudo surgen dificultades cuando se trata de combinar regímenes fiscales de manera rentable.

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, los empresarios tienen derecho a utilizar varios modos. Entonces, por ejemplo, pocas personas saben que es posible aplicar UTII y STS al mismo tiempo. No obstante, el cálculo y pago de las cuotas tributarias se realiza para cada sistema de tributación por separado y dentro de los plazos establecidos por la ley. La contabilidad de la propiedad, las transacciones financieras y las obligaciones de la empresa se lleva a cabo sobre la base del art. 346 capítulo 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si combina los dos regímenes fiscales, la empresa deberá llevar registros separados para cada uno de ellos.

El procedimiento para calcular y pagar los montos requeridos a los presupuestos estatales está determinado por el régimen fiscal utilizado por la organización. ExceptoAdemás, la ley obliga a los contribuyentes a llevar la contabilidad de ganancias y gastos, generar informes y presentarlos al Servicio de Impuestos Federales en tiempo y forma. Si hablamos del régimen UTII, los empresarios deben presentar declaraciones de impuestos antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración.

Actividades aptas para UTII

La respuesta a la pregunta de quién puede aplicar UTII depende del tipo de actividad económica. Puede seleccionar este modo solo si el empresario se dedica a:

• reparación, lavado y mantenimiento de automóviles, camiones, buses, etc.;
• almacenamiento de vehículos, organización y equipamiento de aparcamientos;
• transporte de pasajeros y mercancías;
• distribución de publicidad en estructuras portantes exteriores;
• catering o venta al por menor en locales que no superen los 150 m2;
• entrega de locales residenciales, terrenos para uso temporal en régimen de arrendamiento.

¿Quién tiene derecho a aplicar UTII? En primer lugar, esta oportunidad está disponible para las empresas de nueva creación registradas como contribuyentes. Para ejercer el derecho a aplicar este régimen fiscal, un empresario debe presentar una solicitud adecuada a la oficina de impuestos.

¿Cuál es la principal diferencia con otros sistemas fiscales?

La principal diferencia está en el orden en que se calcula el impuesto único. El monto de la tarifa no se calcula a partir de los ingresos que realmente se recibieron, sino a partir de los ingresos estimados de la organización. Dondela introducción del sistema UTII no implica un reemplazo completo de otros regímenes.

Aquí la tasa impositiva es del 15% de los ingresos esperados de la empresa. Se paga un impuesto único en régimen de UTII por cada trimestre hasta el día 25 del mes siguiente. La base imponible es la utilidad determinada en precio equivalente con relación a un valor físico fijo, que depende del tipo de actividad económica.

La renta básica es la cantidad nocional de la renta mensual de un contribuyente. Para determinar el derecho, el valor resultante se multiplica por factores de ajuste, cuyo papel es determinar el grado de influencia de varios factores de producción en el desempeño comercial. Si los ingresos anuales del empresario superan los 300 mil rublos, entonces la obligación de aplicar UTII implica la necesidad de pagar primas de seguro adicionales.

¿Qué necesitas para cambiar a UTII?

El Código Fiscal de la Federación Rusa establece el derecho de los contribuyentes a cambiar el sistema tributario aplicable. Solo puedes hacer esto una vez al año. Un empresario individual o una persona jurídica puede registrarse como contribuyente en la oficina territorial de la oficina tributaria en el lugar de registro de la empresa.

La base para la transición al sistema UTII es la declaración del empresario. Un aviso de registro se considera una confirmación del derecho a utilizar un impuesto único sobre las ganancias imputadas. ¿Puede un empresario individual aplicar UTII? Los empresarios privados como entidades comerciales tienen derechotrabajar en este sistema tributario si:

• no brindan servicios de salud, educación o bienestar;
• no transfiera en posesión en régimen de arrendamiento una gasolinera o estación de servicio;
• no tiene una gran cantidad de empleados;
• no fueron establecidas por sociedades cuya participación en el capital autorizado del contribuyente exceda el 25%;
• no participar en negocios en virtud de un contrato de fideicomiso.

Sistema tributario UTII: componentes principales

Los siguientes elementos son relevantes para el cálculo del pago de impuestos:

• sujeto, es decir directamente el contribuyente;
• objeto del impuesto;
• base imponible (renta imputada);
• tasa de impuestos;
• período fiscal;
• fórmula de cálculo de impuestos;
• forma y plazo para el pago de la tasa.

Los sujetos de tributación son los empresarios privados y las empresas que prefieran realizar sus actividades en esta modalidad. Todos ellos son contribuyentes que son responsables de la producción de deducciones fiscales trimestrales de acuerdo con los requisitos de la legislación fiscal. El representante legal del empresario puede pagar la cantidad requerida.

Puede considerarse objeto de tributación la propia empresa, el proceso de comercio y prestación de servicios, la propiedad y los derechos de propiedad. Esta categoría también incluye las ganancias recibidas de operaciones comercialesactividades y gravable.

Para organizaciones que utilizan UTII, la base imponible debe calcularse teniendo en cuenta:

• tipo de actividad;
• del indicador físico multiplicado por el rendimiento subyacente.

El resultado final se multiplica por el coeficiente deflactor. El tipo impositivo fijo es del 15% de la renta imputada. El período impositivo en este sistema es un trimestre que consta de tres meses.

Qué matices tener en cuenta

Quienes puedan aplicar UTII deben tener en cuenta que la legislación tributaria no contempla la posibilidad de presentar declaración cero, por lo tanto, antes de realizar los cálculos finales, un empresario debe tomar en cuenta varios factores. Si, por ejemplo, los indicadores físicos permanecieron iguales durante el período impositivo, los resultados obtenidos se multiplican por un factor de 3. Si hubo cambios durante el período del informe, la empresa debe hacer cálculos mensuales y sumar los tres montos recibidos. al final del trimestre. Para las empresas que utilizan varios tipos de actividades, el cálculo del impuesto se realiza para cada una de ellas, después de lo cual se suman los pagos.

Para reducir la cantidad de impuestos, las organizaciones que usan UTII pueden deducir de ellos:

• primas de seguro pagadas en virtud de un contrato de seguro voluntario;
• pagos devengados por la empresa a la Caja de Seguro Social;
• cotizaciones por incapacidad temporal.

Paralas personas jurídicas no están sujetas a las mismas normas que los empresarios individuales. Si la LLC aplica UTII, entonces está permitido reducir la cantidad de impuestos en no más de la mitad de la cantidad. Esta restricción no se aplica a los empresarios privados, están exentos de límites, pero con la condición de que no haya deducciones para los empleados con los que se haya celebrado un contrato de trabajo.

Reglas y fórmula de cálculo

Para determinar el monto del pago, debe establecer la ganancia imputada estimada, es decir, el monto de los ingresos esperados, que es la base imponible, y luego multiplicar el monto recibido por la tasa del 15%. En las regiones, los municipios se reservan el derecho de reducir la tasa en un máximo de la mitad. El crédito fiscal depende del campo de actividad de la empresa y su categoría.

La base imponible de la UTII es una ganancia imputada, que está determinada por la rentabilidad básica y el indicador físico inherente a un determinado tipo de actividad. Por ejemplo, para el comercio minorista, este indicador es el área del local comercial, y para una empresa que brinda servicios personales, la cantidad de empleados. El artículo 346 del Capítulo 29 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece índices básicos de rentabilidad e indicadores físicos que son aceptables para varios tipos de emprendimiento. Por ejemplo, para una tienda minorista, se establece la cantidad de 1800 rublos. por mes por 1 m2. Para las ventas automáticas, el rendimiento base es de 4500 rublos. de unomáquina, y las empresas que brindan ciertos servicios pagan impuestos mensualmente a razón de 7,500 rublos. por trabajador.

Fórmula para calcular UTII para el trimestre:

UTII=DBK1K2(FP por tres meses)15%, donde DB es el rendimiento subyacente, FP es un indicador físico, K1 – coeficiente deflactor, K2 - factor de corrección.

Los indicadores físicos al calcular el impuesto se indican en unidades enteras, se redondean de acuerdo con las reglas matemáticas tradicionales. Si hubo disminución o aumento en los indicadores fijos, se aplican los nuevos valores a partir del mes en curso. El factor de corrección lo establecen las autoridades regionales, por lo que su valor puede variar de 0,005 a 1. El coeficiente deflactor se determina a nivel federal. Hoy es 1.868 (de acuerdo con la Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa No. 579 del 30 de octubre de 2017).

Cómo calcular impuestos correctamente, ejemplo

El ejemplo de cálculo será útil para todos los que puedan aplicar UTII. Como ejemplo, tomemos una situación en la que es necesario determinar el monto del pago de un impuesto para uno de los trimestres de 2018. El objeto del gravamen es una tienda con un área de venta de 55 m2. Entonces se dan las siguientes condiciones:

• indicador físico=55;
• rendimiento base=1.800 RUB;
• tasa impositiva UTII estándar=15 %;
• coeficiente deflactor=1, 868;
• factor de corrección=0, 7.

Ahora hagamos el cálculo. En primer lugar, definimos la base imponible, es decir, el valoringreso imputado:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Así, el importe de la tasa única del trimestre será:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

A continuación, por ejemplo, considere la opción de calcular el impuesto para un empresario privado que se especializa en la prestación de servicios personales. UTII puede ser utilizado por empresarios individuales, independientemente de la disponibilidad de personal. En nuestro caso, no hay empleados en el estado, por lo tanto, como indicador físico, el empresario debe usar la unidad, ya que contará el impuesto solo para una persona, para él mismo. Al mismo tiempo, la rentabilidad básica en este caso no es diferente de la que se aplicaría en el caso de contratación de empleados. Son 7.500 rublos. Los indicadores K1 y K2 anteriores se mantuvieron sin cambios. Para calcular el monto de un impuesto único, primero debe determinar la renta imputada, que es:

ID=7.50011.8680, 7=9.807 rublos

Esta es la misma base imponible mensual, que se debe multiplicar por tres y el 15% para calcular el impuesto.

El pago trimestral será:

9 8073 meses15%=RUB 4413

Si un empresario individual o LLC aplica UTII sin personal contratado, el monto del impuesto acumulado puede reducirse por el monto de las primas de seguro pagadas en el período tributario de declaración. Así, el contribuyente logró realizar pagos fijos por un total de 4.000 rublos. En este caso, UTII será de 413 rublos. (4413 - 4000). Si, en el ejercicio de sus actividades empresariales, un empresario individual ha contratadoempleados, también puede ejercer el derecho a la reducción de impuestos. Sin embargo, sólo se tendrá en cuenta una parte del importe de las primas de seguro, que no cubran más de la mitad de la cuota trimestral.

Características de combinar UTII y STS

Más información para aquellos que estén interesados en saber si es posible aplicar UTII y STS al mismo tiempo. Cualquier empresa tiene derecho a utilizar dos regímenes fiscales, sujeto a una serie de condiciones y ciertos detalles. Para las personas jurídicas, tal combinación de regímenes no siempre es conveniente, ya que obliga a detallar adicionalmente los datos de contabilidad y contabilidad fiscal. Si un empresario individual utiliza UTII y STS, también deberá encargarse de la organización competente de la distribución de información contable fiscal.

Entonces, por ejemplo, la combinación de dos regímenes requiere que las empresas:

• delimitación de utilidades para contabilidad analítica;
• separación de costos directos y separación de contabilidad de costos indirectos;
• distribución estricta de empleados por tipo de actividad;
• asignación de propiedades a cada tipo de actividad;
• desarrollo del algoritmo de asignación de costes.

Y aunque los empresarios privados que deciden aplicar UTII y STS no están obligados a llevar registros, surgen muchas preguntas al mantener los registros fiscales. Al combinar los sistemas imputado y simplificado, los empresarios prefieren con mayor frecuencia el modo "Ingreso 6%". Este modelo de tributación simplificada es similar en muchos detalles a la tributación imputada. A pesar de esto, la combinación de modosobligado a compartir los gastos. Si usa UTII y STS "Ingresos menos gastos 15%", el monto de la deducción de impuestos se vuelve más bajo, por lo tanto, será posible reducir ligeramente el monto de la tarifa.

Para los empresarios que no contratan personal, al combinar UTII y STS, es posible aplicar una deducción fiscal a una de las cuotas en su totalidad. Por lo tanto, pueden reducir el monto del impuesto hasta en un 100% sobre las primas de seguro realmente pagadas. Al mismo tiempo, la legislación no prohíbe la distribución de deducciones entre dos sistemas impositivos aplicados por empresarios individuales simultáneamente. Sin embargo, la práctica demuestra que es más rentable y conveniente distribuir la deducción, centrándose en la participación de la utilidad efectivamente percibida por cada régimen para el mismo período.

Los empresarios individuales que contratan empleados no tienen la oportunidad de aplicar la deducción fiscal por primas de seguro en su totalidad. Los contribuyentes que aplican UTII y STS 6% tienen derecho a reducir ambos tributos en un máximo de la mitad por el monto de las cotizaciones pagadas por todo el personal, incluido el propio empresario.

En qué casos se pierde el derecho a utilizar UTII

Si el contribuyente incumple con al menos uno de los requisitos para los empresarios que deseen utilizar UTII, queda automáticamente privado del derecho a aplicar este régimen y trasladado al régimen general de tributación. La pérdida del derecho de uso del sistema imputado se produce por:

• cambios en la actividad permitida;
• superando el número permitido de empleadostrabajadores;
• aumentar la participación de los fundadores en el capital autorizado (más del 25%).

Tras la pérdida del derecho al uso de la UTII o combinación con otros regímenes, el contribuyente está obligado a presentar una notificación al servicio de impuestos dentro de los cinco días. El monto de los impuestos pagados por el trimestre en que ocurrió la pérdida del derecho de uso de UTII deberá ser recalculado de acuerdo a la OSN.