St. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa con comentarios. pág. 1, art. 154 Código Fiscal de la Federación Rusa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

St. 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina el procedimiento para establecer la base imponible en el proceso de prestación de servicios, venta de bienes o realización de trabajos. En la norma se presta especial atención a las distintas formas de su formación, que el pagador debe elegir de acuerdo con los términos de la venta. Considere además las características del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa con comentarios.

Información general

En el apartado 1 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la base imponible en el proceso de venta de productos, obras o servicios, a menos que este artículo permita lo contrario, se determina en forma de su valor. Se calcula sobre la base de los precios establecidos de conformidad con el art. 105.3. Esto tiene en cuenta los impuestos especiales (para la categoría de productos correspondiente) y no incluye impuestos.

Me pagan

Cuando se transfieran cantidades al ordenante (incluidos los anticipos) a cuenta de entregas futuras (ejecución de obras, prestación de servicios), la base, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 1 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se calcula sobre la base de este pago, teniendo en cuenta el impuesto. Hay excepciones a esta regla. No se tiene en cuenta el pago, incluidos los pagos parciales recibidos por el sujeto para próximas entregasartículos:

1. No imponible.
2. La duración del ciclo de producción cuyo ciclo de producción sea superior a seis meses y cuando se determine la base en curso de envío/transferencia de objetos de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 13 del artículo 167 del Código.
3. Imponible a una tasa del 0% según el art. 164 pág. 1.

La base en el proceso de envío a cuenta del pago recibido (anticipo), incluido anteriormente en el cálculo, es determinada por el sujeto de acuerdo con las reglas establecidas en el par. 1 punto de la primera norma en consideración.

P. 2 cucharadas. 154 Código Fiscal de la Federación Rusa

En el proceso de venta en transacciones de permuta (permuta), a título gratuito, al transferir derechos de propiedad al acreedor prendario por incumplimiento de una obligación, que está garantizada con prenda, así como productos al pagar en tipo, la base se determina como el costo de los objetos. Se calcula a precios establecidos según reglas similares a las previstas en el artículo 105.3 sin incluir el impuesto y teniendo en cuenta los impuestos especiales (para la categoría de productos de que se trate). En el caso de implementación con el uso de subsidios provistos de fondos presupuestarios, o beneficios debidos a consumidores individuales, la base se determina en forma del costo de los bienes vendidos (servicios prestados, trabajo realizado). Se calcula a precios reales. Los importes de las subvenciones que se proporcionan con cargo a los presupuestos en relación con el uso por parte del sujeto del gasto estatal regulado, o los beneficios debidos a determinadas categorías de consumidores, no se tienen en cuenta para la determinación de la base.

Pagos de incentivos

Ofreciendo una prima de vendedoral comprador por el cumplimiento por éste de determinadas condiciones del contrato de suministro, no reduce el coste de los productos enviados (servicios prestados, trabajos realizados) en el importe correspondiente. Esta regla está fijada en el inciso 2.1 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Se pueden proporcionar pagos de incentivos, entre otras cosas, para la compra de un determinado volumen de productos (obras/servicios). Una excepción a la regla es cuando la reducción del valor por el monto de la prima se establece en los términos del contrato. Según el apartado 3 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en el proceso de venta de activos materiales sujetos a la contabilidad de su valor, teniendo en cuenta el impuesto pagado, la base se determina en el monto de la diferencia en el precio de la propiedad que se vende (establecido según las reglas del artículo 105.3) con el impuesto y los impuestos especiales (para la correspondiente categoría de productos) y el artículo residual -ti tras las revalorizaciones.

Ventas de productos agrícolas

Cuando se vendan bienes agrícolas y productos de su procesamiento, adquiridos a entidades que no sean contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el inciso 4 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la base se define como la diferencia entre el precio establecido de la manera prescrita por el Artículo 105.3, teniendo en cuenta el pago obligatorio al presupuesto, y el costo de adquirir objetos. Esta regla se aplica a las transacciones con productos incluidos en la lista aprobada por el gobierno. Una excepción al apartado 4 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa son bienes sujetos a impuestos especiales. La base en el proceso de venta de servicios para la liberación de bienes de materiales de toma y daca (materias primas) se establece en forma del costo de su procesamiento, procesamiento u otrotransformaciones. Al mismo tiempo, no incluye impuestos y tiene en cuenta el impuesto especial (para el grupo de productos correspondiente). Esta regla establece el quinto párrafo del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En la venta de automóviles adquiridos a personas físicas que no actúen como contribuyentes para su posterior venta, la base se determina en forma de diferencia de precio establecida según las reglas del artículo 105.3 y teniendo en cuenta la deducción obligatoria al presupuesto y el coste de adquisición. vehículos Este procedimiento prevé el apartado 5.1 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Especificidad de las transacciones de futuros

En la venta de objetos en virtud de contratos que impliquen la entrega al final de los plazos establecidos en los mismos a un precio determinado de instrumentos financieros que no circulen en el mercado organizado, la base se determina en forma del coste de estos objetos previstos en el contrato. Al mismo tiempo, no deberá ser inferior a la cantidad calculada de acuerdo con los precios calculados según las reglas del artículo 105.3, con efectos en la fecha natural correspondiente al momento del cálculo, sin incluir impuestos, incluidos los especiales. Este procedimiento establece el apartado 6 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa. También especifica que cuando se vende el activo subyacente, Fin. instrumentos que circulan en mercados organizados y prevén su entrega, la base se fija en la forma de un valor al que se supone que se venderá en los términos de una operación a plazo aprobada por la bolsa. El cálculo se realiza en un día natural correspondiente al momento establecido por el artículo 167, sin incluir el impuesto, teniendo en cuenta los impuestos especiales. al venderdel activo subyacente de los contratos de opción que circulan en el mercado organizado y prevén su entrega, la base se calcula en forma del valor por el que debe realizarse la venta en los términos de una operación a plazo. A su vez, no deberá ser inferior al importe calculado según los precios determinados según las reglas del artículo 105.3, que sean válidos en la fecha que coincida con el momento del cálculo según la norma 167, sin incluir el impuesto y teniendo en cuenta los impuestos especiales.

Términos adicionales

En la venta de productos en envases reutilizables, para los cuales se brindan precios de prenda, estos montos no están incluidos en la base. Esta regla se aplica a los casos en que el embalaje debe devolverse al vendedor. Dependiendo de los detalles de la venta, la base se determina por las disposiciones de los artículos 155-162. En el apartado 10 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece que un cambio al alza en el costo (excluyendo las deducciones obligatorias al presupuesto) de los productos enviados, incluso debido a un aumento en la tarifa (precio) o volumen (cantidad) de bienes, derechos de propiedad, es tenido en cuenta por el pagador al calcular la base del período, en que se formuló la documentación, que sirve de base para la emisión de facturas de regularización a las contrapartes conforme al párrafo décimo del artículo 172.

Explicaciones

En el art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece reglas generales según las cuales se calcula la base imponible en el proceso de venta de servicios, productos, obras. De conformidad con el primer párrafo de la norma, se define como el valor de las cosas, calculado a los precios establecidos porlas reglas del artículo 105.3. Para una mejor comprensión de la orden, se debe en primer lugar referirse al art. 40 del Código. Si, en el marco del sistema de regulación de derecho civil de las actividades comerciales, el principio de libertad de los términos contractuales se extiende a las reglas para la determinación de los precios, la legislación prevé una determinada lista de requisitos que deben observarse. El criterio clave es la conformidad del valor del objeto objeto del acuerdo con el precio de mercado. De acuerdo con el primer párrafo del artículo 40, salvo disposición en contrario del Código Tributario, para los efectos de la tributación se acepta la cantidad que señalen los participantes en la operación. Salvo prueba en contrario, se considera que el precio se ajusta al valor de mercado. En virtud de este último, de conformidad con el art. 40 (inciso 4), se acepta el monto formado por la interacción de la oferta y la demanda al vender productos idénticos o similares en condiciones económicas comparables.

Operaciones de intercambio de mercancías

Las transacciones de este tipo se mencionan en el segundo párrafo del art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las reglas para las operaciones de trueque están definidas en el artículo 567 del Código Civil. El párrafo 1 de esta norma establece que, de conformidad con el contrato de trueque, los participantes se transfieren objetos a cambio de los aceptados. En arte. 567 también estableció que las disposiciones que rigen la compraventa se aplican al contrato, si esto no contradice la esencia de la transacción y los requisitos del cap. 31 GR. En este caso, cada participante se considera vendedor del objeto, que está obligado a transferir, y al mismo tiempo destinatario del producto, que debe aceptar a cambio.

Gratisimplementación

Según el artículo 39 del Código Tributario, las transacciones con bienes, servicios, obras implican la transferencia de derechos de propiedad con carácter reembolsable. El primer párrafo de esta regla, sin embargo, contiene una reserva. De acuerdo con ella, la transferencia de la propiedad de objetos a título gratuito se reconoce como una venta sólo en los casos establecidos por la ley. El artículo 146 es una de las reglas especiales que rigen tal situación. En el inciso primero del numeral 1 de la norma, se establece que se considera venta la transferencia de derechos de propiedad a título gratuito. De acuerdo con las normas del Código Civil, las transacciones de este tipo deben formalizarse mediante un contrato de donación.

Venta de garantías

Las reglas generales para la ejecución de los términos de la transacción en este caso están previstas en el artículo 334 del Código Civil. Según la norma, el acreedor bajo una obligación garantizada con prenda tiene derecho, si el deudor no la cumple, a recibir satisfacción del valor de la cosa que se le transfiere. A su vez, esta posibilidad es preferente en relación con otras entidades que exijan requisitos para esta persona, pero sigue después de las exenciones previstas en la ley. Según el artículo 336 (inciso 1) del Código Civil, cualquier bien puede actuar como prenda. Incluye, entre otras cosas, los derechos de propiedad. Se exceptúan los bienes materiales retirados de la circulación, los créditos que se refieran a la identidad del acreedor (alimentos, indemnizaciones por daños a la salud, etc.), así como otros derechos, cuya cesión no está permitida por las normas. El propio deudor puede actuar como acreedor prendarioo un tercero. Al mismo tiempo, puede tener tanto el derecho de propiedad como el de gestión económica. Según lo dispuesto en el art. 8 (cláusula 2) de la Ley Federal "Sobre la Contabilidad", los activos materiales gravados con una prenda hasta que se exijan para pagar la obligación deben reflejarse en el balance del acreedor prendario.

Colateral

Se menciona en el art. 337 GR. Según la norma, salvo estipulación en contrario en el contrato, la prenda garantiza el crédito en la medida en que existía al tiempo de la satisfacción. En particular, comprende: la sanción, los intereses, la indemnización de los perjuicios sufridos como consecuencia de la demora, así como los gastos del tenedor de la cosa para su mantenimiento y los gastos de, de hecho, la recuperación. La propiedad, por lo tanto, paga la totalidad de la obligación y los costos adicionales del acreedor. Un crédito garantizado por una propiedad no puede estar relacionado con su adquisición por el acreedor prendario. Esto se debe a que el valor de los activos materiales por lo general no coincide con el tamaño de la obligación. De esto se sigue que la transferencia de la cosa dada en prenda a la propiedad de su tenedor presupone la existencia de algún resultado económico. Se manifiesta como la diferencia entre el valor nominal de la deuda pagada por la venta de la propiedad y el costo de adquisición sin impuestos ni el costo de los bienes materiales. El IVA, que está sujeto a deducción en la transacción, reducirá así el resultado de la venta de la garantía real, que se refleja en la contabilidad del acreedor en la cuenta. 91.

Momento importante

El artículo 339 del Código Civil establece el requisito de que enel contrato de prenda debe precisar el objeto del contrato y su valoración, la esencia, plazo y cuantía de la obligación a cumplir, que se garantiza con los bienes transmitidos. Además, el documento debe contener información sobre el sujeto que es titular de los bienes materiales. El contrato de prenda se celebra exclusivamente por escrito.