La sanción fiscal es Concepto y tipos. Delitos fiscales. Arte. 114 Código Fiscal de la Federación Rusa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La legislación establece la obligación de las organizaciones y personas físicas de realizar aportes obligatorios al presupuesto. El no hacerlo es sancionado con sanciones fiscales. La legislación revela su concepto, establece el procedimiento para su cobro. Considere más a fondo cuáles son las sanciones por un delito fiscal.

Información general

Una sanción fiscal es una medida de responsabilidad que se aplica a las personas que evaden el cumplimiento de las obligaciones presupuestarias. La legislación establece el procedimiento para su imputación. Una sanción tributaria es un instrumento jurídico por el cual el pagador cumple con las obligaciones que se le imputan. Al mismo tiempo, orienta al sujeto al uso de formas más eficientes de hacer negocios.

Clasificación

La legislación establece diferentes tipos de sanciones fiscales. Así, como medida de responsabilidad, puede actuar la recuperación de rentas ocultas o subestimadas o deducciones por un objeto de tributación no contabilizado. Además, se impone una sanción fiscal. En caso de un solo incumplimiento de las obligaciones, su valor es igual a la cantidadIngresos ocultos/subestimados o deducciones por un objeto de tributación no contabilizado. Si la infracción es reincidente, el monto de la multa se duplica. Si el tribunal establece el hecho de ocultamiento deliberado / subestimación de ganancias, el monto de la sanción puede aumentarse cinco veces. En caso de retraso en la deducción de un pago al presupuesto, la legislación prevé también una sanción fiscal. Esto es un déficit. Su cobro no libera al pagador de otras obligaciones. Además, se prevén multas por cada día de retraso: un porcentaje del monto de la deuda tributaria. El cálculo se basa en el monto de la obligación que no fue cumplida por el sujeto.

Sanción fiscal

Se considera la medida de responsabilidad más común. En la práctica, los casos más populares en los que se aplica esta sanción fiscal son:

1. El objeto de la contabilidad no tiene objeto de tributación.
2. No presentación de documentos al IFTS o presentación tardía de los mismos.
3. Grabación en violación de las reglas establecidas. En este caso, la sanción se imputa si las actuaciones ilícitas dieron lugar a la ocultación/disminución de beneficios.

Colección específica

Si el sujeto comete dos o más delitos fiscales, se aplican medidas de responsabilidad por cada uno de ellos. Al mismo tiempo, un castigo más severo no absorbe uno leve. La multa se considera una medida específica de responsabilidad. Se cobra al mismo tiempo que los atrasos. A pesar de que la sanción fiscal es similar a la administrativa, tiene algunas peculiaridades. AEn primer lugar, esta medida se aplica sin tener en cuenta la culpa del pagador, tanto la persona física como la jurídica. También es importante que la sanción fiscal no pueda ser sustituida por otra sanción.

Circunstancias atenuantes

En el apartado 3 del art. 114 del Código Fiscal de la Federación Rusa prevé la posibilidad de reducir el monto de la multa. Está permitido bajo circunstancias atenuantes. Por ejemplo, incluyen:

1. Estado civil difícil.
2. Cometer un acto ilegal bajo la influencia de coerción, amenaza, dependencia oficial o de otro tipo.

La relación de circunstancias está fijada en el artículo 112 del Código. Se considera abierto.

Factores agravantes

Como el párrafo 4 del art. 114 del Código Fiscal de la Federación Rusa, si existe una circunstancia estipulada por el párrafo dos del Artículo 112 del Código, el monto de la multa se incrementa en un 100%. Se considera agravante la comisión reiterada de un acto ilícito por parte de quien previamente había sido declarado responsable del mismo. A la hora de calificar una f alta, es necesario tener en cuenta el plazo de prescripción. Se considera que el sujeto responde dentro del año siguiente a la fecha de la imposición de la sanción por la deuda tributaria que ha surgido.

Principio de Justicia

Existen varios requisitos que se deben observar al momento de imponer e imponer sanciones. En primer lugar, el castigo debe ser justo. Cuando se imputa, se tiene en cuenta la naturaleza de la acción ilícita, el grado de su peligrosidad. Por regla general, la mayoría de las infracciones se relacionan con la f alta de pago,o pago insuficiente de impuestos. Mientras tanto, tales situaciones pueden ser causadas por diferentes razones. Se considera que los casos más peligrosos son los casos de ocultamiento por parte de los sujetos de los objetos del impuesto. En algunos casos, los pagadores subestiman la base de cálculo debido a errores en los cálculos. A pesar de que el resultado de las infracciones es el mismo - la f alta de pago de impuestos - el principio de justicia exige la aplicación de distintas medidas de responsabilidad.

Proporcionalidad del castigo

La sanción fiscal se imputa al infractor, teniendo en cuenta el daño que haya causado con sus actos. Al hacerlo, se tendrá en cuenta la naturaleza y el alcance de los daños sufridos. La medida adoptada debe ser adecuada a la infracción. Por ejemplo, una sanción por una acción que resulta en mora se hace depender de la cantidad no pagada, ya que incluye el daño causado al presupuesto.

Requisitos adicionales

Al imponer sanciones, los organismos y personas autorizados deben cumplir con el principio de acción única. De acuerdo con ella, nadie puede ser involucrado repetidamente por el mismo hecho ilícito. Además, las circunstancias agravantes/mitigantes de la responsabilidad (mencionadas anteriormente), la identidad del pagador, la naturaleza de su culpa no son de poca importancia. Por supuesto, cualquier sanción debe ser legal y justificada. El propósito de las medidas de responsabilidad es reprimir las infracciones y prevenir acciones ilegales repetidas.

Ejemplos

Veamos varias situaciones de aplicación de sanciones fiscales:

1. Recuperación de ingresos de bancos y otras estructuras crediticias,recibidos por ellos, en caso de retraso en la ejecución de la orden del pagador de transferir pagos presupuestarios y el uso de estos fondos como recursos financieros.
2. Sanción por incumplimiento del procedimiento de transferencia del impuesto a la renta. El importe de la recuperación es de hasta el 10% del IRPF calculado.

Se aplican medidas de responsabilidad en caso de incumplimiento de las reglas para trabajar con efectivo, realizar transacciones en efectivo. Por ejemplo, la ley prevé sanciones para:

1. Realizar liquidaciones en efectivo con otras instituciones, empresas, organizaciones en exceso de los límites establecidos.
2. No contabilización/contabilización parcial de fondos al cajero.
3. Incumplimiento del procedimiento establecido para la retención de dinero gratis.
4. Acumulación de fondos en efectivo en exceso de los montos estipulados.

Se imponen sanciones a ciudadanos, personas jurídicas (en algunos casos, sus sucursales) y empresarios individuales. Los fondos recuperados del pagador/agente deben transferirse de su cuenta después de que se haya pagado la deuda tributaria resultante y las multas acumuladas. El orden de la cancelación está establecido por el Código Civil.

Proceso penal

El Código Tributario no prevé causales para interrumpir la prescripción, incluso en el caso de iniciar un caso por delitos financieros. Tal como lo indica el artículo 1087 del Código, la responsabilidad por hecho ilícito se produce si no contiene signos de hecho establecidos por el Código Penal. Así, en caso de apertura de causa penal, la causal de imputación del impuestono hay sanciones para el sujeto. Si se pone fin a la investigación, este hecho no tendrá efecto en el transcurso de la prescripción. Esta regla tiene por objeto prevenir casos de enjuiciamiento ilegal de personas. El enjuiciamiento penal por infracciones fiscales solo debe utilizarse como último recurso. Es inaceptable iniciar procedimientos para presionar al sujeto.

Conclusión

Como dicen los expertos, el sistema fiscal actual tiene muchas deficiencias. En primer lugar, las dificultades en la práctica son creadas por una combinación de responsabilidad administrativa y penal en el campo de las finanzas. Esta o aquella medida se elige, por supuesto, teniendo en cuenta los hechos disponibles. Sin embargo, a menudo sucede que se pueden aplicar diferentes castigos a una persona culpable. Esto, a su vez, crea dificultades adicionales para el IFTS. Además, las relaciones fiscales son inicialmente conflictivas. Esto se debe a que los sujetos realizan aportes al presupuesto de forma gratuita. Muchos contribuyentes, incluso los más respetuosos de la ley, consideran que pagar impuestos es una pérdida de su propio dinero. Ninguno de ellos sabe exactamente a dónde van sus fondos. Por supuesto, esta situación causa insatisfacción entre las personas. Como resultado, al no tener una comprensión clara de adónde fue exactamente el dinero pagado, al no ver ningún cambio positivo para ellos mismos, las personas dejan de cumplir con los requisitos de la ley.