Impuesto a la propiedad bajo USN IP, LLC

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2025-01-24 13:15

Hasta hace poco, las empresas que utilizaban el sistema tributario simplificado no pagaban impuestos sobre la propiedad, lo cual era una de las ventajas del sistema tributario simplificado. Con la introducción de nuevos actos legislativos a partir de 2015, las empresas simplificadas deben transferir este impuesto al presupuesto.

Estas condiciones no se aplican a todos los simplistas ni a todas las propiedades inmobiliarias que participan en el flujo de trabajo. Averiguaremos si la USN paga el impuesto a la propiedad, qué bienes inmuebles están sujetos a él y qué sutilezas deben tenerse en cuenta para calcularlo correctamente y pagarlo a tiempo.

Qué empresas se vieron afectadas por la innovación

Desde principios del año en curso, las empresas del régimen tributario simplificado tributan por los bienes inmuebles utilizados en actividades productivas. La base imponible para el cálculo se determina como el valor catastral del objeto. Estos cambios afectaron incluso antes a las empresas ubicadas en UTII, desde la segunda mitad del año pasado. Esto se debe al período impositivo semestral establecido legalmente para este régimen.

Los productores agropecuarios que utilizan el régimen de UAT simplificado no calculan de manera independiente el impuesto sobre los activos fijos existentes, ya que operan exclusivamente como empresarios individuales, es decir, personas físicas. Consideraremos el algoritmo para calcular la IP a continuación.

Qué objetos están sujetos a impuestos

Tenga en cuenta que solo la propiedad de una naturaleza específica, valorada a valor catastral, está sujeta a impuestos. Consideremos qué activos fijos están sujetos a impuestos, conozcamos cómo y a qué tasas se calculan IP y LLC en el impuesto a la propiedad de EE. UU. Estas incluyen propiedades que:

• se registran en el balance de la empresa como activos fijos, construcciones en proceso o productos terminados, y se utilizan para las necesidades de producción de la empresa;

• se nombran en la lista regional de bienes inmuebles y su valor se determina como catastral.

Dado que este impuesto es regional (es decir, va al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa), está controlado por las autoridades regionales. Las listas de propiedades valuadas a valor catastral son aprobadas por las autoridades ejecutivas regionales, se actualizan anualmente y se publican antes del 1 de enero del próximo período de informe.

Cada edificio de la lista debe tener un número catastral, la dirección donde se encuentra y las principales características técnicas. Una empresa en el sistema tributario simplificado paga el impuesto a la propiedad si el objeto está en la lista. Si no se nombra en esta lista, entonces parauna empresa simplificada no tiene ninguna obligación fiscal para ella en el año en curso y no hay obligación de pagar impuestos.

Categorías de bienes inmuebles sujetos a tributación

El Código Fiscal de la Federación Rusa establece nuevas condiciones de cálculo de impuestos para varias categorías de objetos:

• centros administrativos, de negocios/comerciales;

• locales no residenciales utilizados o destinados a oficinas, despachos, establecimientos de venta al por menor, establecimientos de restauración y servicios al consumidor;

• propiedad de organizaciones extranjeras no utilizada en actividades en territorio ruso;

• Propiedades residenciales no registradas como activo fijo en el balance y destinadas al alquiler o utilizadas como hoteles o productos terminados.

Si la propiedad de la empresa no cumple con estos criterios y no está nombrada en la lista regional, entonces no es necesario pagar el impuesto a la propiedad bajo el sistema tributario simplificado.

Procedimiento de cálculo

Si los bienes inmuebles disponibles en la empresa cumplen con todos los criterios enumerados y están incluidos en las listas publicadas de objetos con un valor catastral fijo, entonces es necesario calcular y pagar el impuesto sobre la propiedad de las organizaciones de la sistema tributario simplificado. Está sujeto a pagos anticipados trimestrales. Las autoridades regionales establecen los términos para su pago por su cuenta, pero la frecuencia de pagos se mantiene para los períodos de informe: para el 1er trimestre, medio año, 9 meses. Y al final del año, la empresa hace la liquidación definitiva del pago del impuesto, cumplimenta la declaración y la paga.

Fórmula de cálculo

El impuesto se calcula de la siguiente manera: H=KC/100, donde K es el valor catastral, C es la tasa del impuesto. Al calcular el pago por adelantado, el valor resultante se divide por 4, según la cantidad de períodos de informe en el año. Los pagos por medio año, 9 meses y un año son el cálculo de acuerdo con la fórmula presentada menos los anticipos pagados.

Tarifas aplicables

El tipo impositivo máximo aplicable a la tributación de objetos con valor catastral es del 2%. En el período de transición hasta finales de 2015, mediante decretos de las autoridades regionales, se puede reducir significativamente.

La tarifa depende de las características y categoría del objeto, así como de la filiación territorial. Es fácil averiguar qué tasas se aplican en la región que le interesa: el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales proporciona información detallada.

IP sobre el sistema tributario simplificado: impuesto predial

Los legisladores señalan que las innovaciones no conciernen a los empresarios individuales. Pero no se puede decir que la carga tributaria aumente exclusivamente para las empresas simplificadas. Los empresarios que usan bienes inmuebles en el negocio, que están incluidos en la lista de objetos catastrales, pagan impuestos de acuerdo con un esquema ligeramente diferente. Los empresarios individuales no calculan el impuesto por su cuenta, ya que son personas físicas. La inspección lo hace por sí misma de acuerdo con la información disponible para el IFTS y se lo notifica por escrito, como persona privada. El monto del impuesto calculado a pagar se indica en el aviso. En otras palabras, los empresarios también pagan impuestos sobrepropiedad bajo USN. Solo difiere la frecuencia de pago.

No se realizan anticipos para empresarios individuales. Plazos para el pago del impuesto previa notificación - hasta el 1 de octubre del año siguiente al período impositivo. Es decir, el pago del impuesto por IP 2015 debe transferirse antes del 1 de octubre de 2016.

Impuesto sobre bienes inmuebles en el régimen tributario simplificado: ejemplos de cálculo

Veamos algunos ejemplos de cómo calcular el impuesto sobre la propiedad según el valor catastral.

Ejemplo n.º 1: una organización de Moscú posee un edificio independiente valorado en 50 250 000 rublos según el catastro, en el que se inician las actividades comerciales. Calculemos el anticipo: 50 2501,7 / 100 / 4=213,56 mil rublos. En los casos en que el local propiedad de la empresa forme parte de un edificio de oficinas o negocio, la base imponible deberá determinarse en función del valor del edificio en el catastro en su conjunto, y el cálculo deberá hacerse en proporción a la superficie ocupada..

Ejemplo 2: Una LLC posee un espacio de oficinas en Moscú con un área de 102 m2 – 5203 m². Determinemos el costo del local según el catastro: 650,800 / 5203102=12,758.33 mil rublos. - impuesto para el año 12,758.331.7 / 100 / 4 \u003d 3189.58 mil rublos. – pago por adelantado trimestral.

Se debe prestar especial atención al cobro de impuestos si la propiedad fue comprada o vendida. Independientemente de la fecha de compra o venta,el mes en que esto sucedió se considera completo.

Ejemplo No. 3: Una organización compró un espacio de oficina no residencial y completó todos los documentos el 25 de febrero. El tipo impositivo aprobado en la región es del 1%. El valor catastral del objeto es de 20.650 mil rublos.

Calculamos el anticipo a pagar por el 1er trimestre. Dado que el objeto no se ha utilizado desde el comienzo del año, determinemos la cantidad de meses completos. El edificio se compró en febrero, lo que significa que se ha utilizado en producción durante 11 meses, de los cuales 2 meses, en el primer trimestre. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 mil rublos. - pago por 1 trimestre; H \u003d 1 / 420,6501% \u003d 51, 625 mil rublos. - pago del 2do trimestre. Por lo tanto, el impuesto a la propiedad se calcula bajo el sistema tributario simplificado.

Para cerrar

Las empresas deben verificar la información en la que se basa la valoración catastral. Son frecuentes los casos de sobreestimación ilícita del coste por discrepancia entre las características técnicas de locales y edificios o inclusión en las listas de objetos que no corresponden a su afiliación funcional con las características necesarias. Por ejemplo, los almacenes pueden equipararse erróneamente con edificios comerciales o administrativos. Es posible excluir dicho objeto de la lista y volver a calcular el impuesto solo mediante una decisión judicial. Hasta entonces, tendrás que pagar. Tenga en cuenta que ya ha habido precedentes, y en presencia de pruebas sólidas, las decisiones judiciales se tomaron a favor de los pagadores.

Si el tribunal decide cambiar el valor del objeto de acuerdo conal catastro, se tiene en cuenta a partir del período impositivo en que se presentó la solicitud de revisión de la tasación.