Régimen fiscal especial: sistema tributario simplificado

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Desde 2013, el costo de los activos intangibles (activos intangibles) ya no afecta la posibilidad de una mayor aplicación del sistema tributario simplificado (sistema tributario simplificado), mientras que el costo de los activos fijos sigue siendo importante. Y no debería ser más de 100 millones de rublos.

Si una organización decide cambiar el objeto de los impuestos, entonces, de acuerdo con las enmiendas legislativas, esto puede hacerse a más tardar el 31 de diciembre. Es decir, si aplicas un sistema de tributación simplificada sobre la renta y decides que el sistema de tributación sobre la renta y los gastos es más adecuado para ti, entonces debes notificar al IFTS sobre el cambio de objeto antes del 31 de diciembre de 2013. No será posible cambiar el objeto seleccionado después de que se haya presentado la notificación de transición a este régimen fiscal especial, pero antes del comienzo del año a partir del cual será de aplicación este régimen especial. Por ejemplo, una organización ha presentado un aviso de transición de 2013 a un sistema tributario simplificado de ingresos y gastos. Si luego cambian de opinión y deciden aplicar el USN con otro objeto en 2013, no se puede hacer nada, y todo 2013 tendrá que trabajar en un sistema simplificado de ingresos y gastos. Será posible cambiar el objeto del impuesto solo a partir de 2014.

Ahora las organizaciones queaplican este régimen fiscal especial, quedan relevados de la necesidad de tener en cuenta las diferencias de cambio derivadas de la revalorización de los valores de las monedas y pasivos. En general, esta innovación no cambiará nada para ellos: el método de caja que utilizan excluye en principio la aparición de tales ingresos y gastos, aunque el Ministerio de Hacienda exige que las diferencias positivas se tengan en cuenta a efectos fiscales, y las diferencias negativas son incluidos en la lista de gastos del Código Tributario.

Hasta 2013 existía una disposición según la cual las cotizaciones pagadas por seguro obligatorio reducen el impuesto o anticipo del período dentro de los montos calculados para el mismo período. La Secretaría de Hacienda y el Servicio de Impuestos Federales entendieron esta norma de manera diferente. Desde el punto de vista del Ministerio de Hacienda, el impuesto simplificado reduce el monto de las cotizaciones pagadas en un mismo período, independientemente de cuándo se devenguen. El Servicio de Impuestos Federales considera que el impuesto se reduce únicamente por el monto de las contribuciones que se devenguen en el mismo trimestre y se paguen en la fecha de presentación de la declaración simplificada. A partir de este año, el Código Tributario tiene una indicación específica de que los impuestos a las pequeñas empresas se reducen por el monto de las contribuciones pagadas en un período determinado, dentro de los límites de los montos calculados. Es decir, el punto de vista del Ministerio de Hacienda está consagrado en el Código Fiscal de la Federación Rusa.

También se establece explícitamente en este artículo que el impuesto bajo el sistema tributario simplificado puede reducirse únicamente por el monto de las prestaciones por enfermedad pagadas por los primeros 3 días de licencia por enfermedad a expensas del empleador. Anteriormente, no existía tal indicación en el Código Tributario y, por lo tanto, muchas personas simplistas "rentables" tenían una pregunta natural: ¿es posiblepara reducir el impuesto sobre las prestaciones pagadas a expensas de la Caja de Seguro Social? A lo que el Ministerio de Hacienda siempre respondía: "No, no se puede". Ahora el legislador ha consagrado directamente la posición de los funcionarios en el código. Además, si se celebraron contratos de seguros personales para empleados de una organización que aplica un régimen fiscal especial, los pagos que financian el monto de las prestaciones por enfermedad, las prestaciones por invalidez se tendrán en cuenta únicamente en el monto no cubierto por los pagos bajo estos contratos.

A su vez, los pagos en virtud de estos acuerdos a partir de 2013 también reducirán el monto del impuesto con un sistema tributario simplificado "rentable". Es cierto que solo si los pagos del seguro sobre ellos no exceden el monto del beneficio estatal. Al mismo tiempo, como antes, el impuesto bajo el sistema tributario simplificado no puede reducirse en todos estos pagos en más del 50%.

En 2013, este régimen fiscal especial aún se puede aplicar siempre que la cantidad de ingresos no supere los 60 millones de rublos. Además, si desde 2013 se ha combinado el sistema "simplificado" con el sistema de patentes, entonces, al determinar el límite, es necesario tener en cuenta los ingresos recibidos bajo ambos regímenes fiscales. A partir de 2014, el límite de ingresos para la aplicación del régimen tributario simplificado deberá estar indexado por el coeficiente deflactor. El valor del coeficiente y el orden de indexación es el mismo que para el límite cuarenta y cinco millonésima para la transición al sistema tributario simplificado.