Bien amortizable: definición, requisitos y características

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2024-01-17 18:47

Los bienes depreciables se reconocen como bienes, productos del trabajo intelectual propiedad de una entidad económica y utilizados por esta para generar ingresos. Al mismo tiempo, el período de funcionamiento útil de dichos objetos debe ser de al menos 12 meses. El costo inicial de la propiedad depreciable debe ser más de 10 mil rublos. Su amortización se realiza mediante amortización.

Excepciones

No todas las propiedades que cumplan con los requisitos anteriores se considerarán depreciables. Las excepciones, en particular, son:

1. Tierra, otros objetos naturales (subsuelo, agua, etc.).
2. Valores.
3. Inventarios.
4. Objetos en construcción.
5. Productos.
6. Instrumentos financieros (incluidos futuros, opciones, contratos a plazo).

Bienes depreciables no sujetos a depreciación

Este grupo incluye:

1. Valores materiales de las organizaciones presupuestarias. La excepción aquí son los bienes adquiridos en el curso de actividades comerciales y operados para su implementación.
2. Valores de organizaciones sin fines de lucro que se reciben en forma de ingresos específicos o se compran con fondos específicos y se utilizan para realizar las principales actividades sin fines de lucro.
3. Valores adquiridos con fondos del presupuesto. Una excepción son los bienes recibidos por el sujeto durante la privatización.
4. Objetos de mejora, silvicultura, infraestructura vial, cuya creación se haya llevado a cabo con la participación de financiación presupuestaria u otra financiación específica similar, estructuras especializadas para fines marítimos y otros objetos similares.
5. Publicaciones compradas (folletos, libros, etc.), obras de arte. El costo de dichos objetos (excepto las obras de arte) se incluye en otros costos asociados con el lanzamiento y la venta de productos en el momento de la compra en su totalidad.
6. Búfalos, ganado de producción, ciervos, bueyes, yaks y otros animales domésticos que no sean animales de tiro.
7. Derechos adquiridos sobre productos intelectuales u otra propiedad intelectual, si el contrato de compraventa exige que el pago se realice periódicamente durante su vigencia.

Extra

Los activos también están excluidos de los artículos depreciables:

1. Transferido a conservación, duraciónmás de tres meses.
2. Recibido/transferido bajo un acuerdo de uso gratuito.
3. En proceso de modernización/reconstrucción, con una duración de más de 12 meses

Cuando se vuelve a inactivar la propiedad depreciable en la contabilidad, los montos de depreciación se acumulan de la manera que existía antes de la conservación, y la vida útil se incrementa por su duración.

El precio inicial de un activo se define como la suma de los costos de adquirirlo y ponerlo en un estado de disponibilidad para operar.

Grupos de bienes depreciables

Se forman en función de la vida útil de los objetos.

La entidad económica podrá, a su discreción, prorrogar el plazo posterior a la fecha de puesta en servicio si la modernización, reconstrucción, reequipamiento técnico (reequipamiento) conllevó un aumento de la vida útil del bien.

Para mayor comodidad, en la tabla se muestran grupos de objetos.

Grupo	Plazo de uso (en años, inclusive)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Más de 30 años

La clasificación de activos fijos incluidos en grupos es aprobada por el Gobierno.

Información general sobre cargos por depreciación

Cálculo de la depreciación de los bienes depreciables, de conformidad con el art. 25 NK, producido de forma lineal o no lineal.

La entidad comercial determina el monto de la depreciación a efectos fiscales por separado para cada activo mensualmente. La acumulación comienza el primer día del mes siguiente al mes en que se puso en funcionamiento la instalación. El cómputo también termina a partir del 1er día del mes siguiente al mes de dar de baja activos fijos o dejar la propiedad depreciada por cualquier motivo.

Matices

Para los bienes depreciados incluidos en los grupos 8-10, independientemente del período de su puesta en funcionamiento, las provisiones se realizan en línea recta. Para otros objetos, una entidad económica puede aplicar cualquiera de los dos métodos.

Tenga en cuenta que el método seleccionado no se puede cambiar durante el cálculo de la depreciación.

Características de acumulación

Cuando se usa el método lineal, el monto de la depreciación se determina como el producto del costo original de los activos fijos y la tasa de depreciación. Este último se calcula de la siguiente manera:

K=[1/n] x 100%.

En esta fórmula:

• tasa de depreciación en % del costo original - K;
• vida útil de un objeto, expresada en meses, -n.

Si se utiliza un método no lineal, entonces el valor deseado se determina multiplicando el valor residual de la propiedad depreciable por la tasa:

K=[2/n] x 100%.

Puntos importantes

En el cálculo se debe tener en cuenta que a partir del mes siguiente a aquél en que el valor residual de los bienes depreciados alcance el 20% del original, se deberá realizar la acumulación de acuerdo a las siguientes reglas:

1. El valor residual se reconoce como el valor base.
2. El monto de la depreciación por mes se calcula dividiendo el monto base por la cantidad de meses que restan hasta el final de la vida útil.

Cuotas

Se utilizan al calcular el monto de la depreciación de la propiedad depreciada operada en condiciones agresivas o con turnos aumentados. Los coeficientes también pueden ser utilizados por empresas agrícolas: complejos de invernaderos, granjas avícolas, ganaderas, etc. Se establecen algunas restricciones.

En particular, para estas entidades, se puede aplicar un coeficiente no superior a 2. Para activos fijos que son objeto de un contrato de arrendamiento, se permite utilizar un coeficiente no superior a tres en el cálculo.

Estas disposiciones no se aplican a los objetos incluidos en los grupos 1 a 3 si se utiliza el método no lineal.

Agresivos se reconocen factores artificiales o naturales, cuya influencia provoca un mayor desgaste del sistema operativo. Ael funcionamiento en tales condiciones también se equipara a la presencia de propiedad en contacto con un ambiente de fuego, explosivo, tóxico u otro ambiente agresivo, que es la fuente (causa) de una emergencia.

Al calcular el monto de la depreciación de los minibuses y automóviles de pasajeros, cuyo costo inicial es de más de 400 mil rublos. y 300 mil rublos. en consecuencia, se aplica un coeficiente de 0,5 a la norma principal.

De acuerdo con la decisión del jefe de la empresa, la depreciación se puede cobrar a tasas reducidas, pero solo desde el comienzo del período impositivo y durante todo el mismo.

Impuestos

Para activos fijos puestos en funcionamiento antes de la entrada en vigor del Cap. 25 del Código Tributario, la vida útil la determina la propia entidad económica a partir del 01.01.2002, teniendo en cuenta la clasificación aprobada por el Gobierno, y los períodos de operación por grupos, fijados por el art. 258 del Código.

Independientemente del método de devengo elegido por el contribuyente en relación con los bienes depreciados puestos en explotación antes de la entrada en vigor del Cap. 25, el cálculo se basa en el valor residual.

Contabilidad analítica

Debe reflejar información sobre:

1. Coste inicial de un objeto retirado en el período fiscal (reporte), así como sus cambios en el curso de equipo adicional, terminación, liquidación parcial, reconstrucción.
2. Vidas útiles asumidas por la entidad.
3. Métodos de devengo y montos de depreciación desde el comienzo del cálculo hastael final del mes en que tuvo lugar la venta (enajenación) del objeto.
4. El valor de la venta de la propiedad, de conformidad con el contrato.
5. La fecha de adquisición y venta (enajenación) de activos fijos, su transferencia a la explotación, exclusión de la lista de objetos depreciables por las causales consagradas en el párrafo 3 del art. 256 del Código Tributario, reactivación del bien, extinción del contrato de uso gratuito, culminación de obras de modernización y reconstrucción.
6. Costos incurridos por el sujeto al enajenar la propiedad. Discurso, en particular, sobre los costos previstos para sub. 8 p.1 art. 265 TC, así como los costos de almacenamiento, transporte y mantenimiento del bien vendido.

La utilidad recibida por una entidad económica se incluye en la base imponible en el período sobre el que se informa en que se realizó la venta. Las pérdidas sufridas por el contribuyente se registran como otros gastos, de acuerdo con las reglas establecidas en el art. 268 NK.

La contabilidad analítica debe contener información sobre el nombre de los activos respecto de los cuales se fijan los montos de los costos correspondientes, el número de meses durante los cuales se imputarán a otros gastos, así como el monto de los costos mensuales costos.