Cómo hacer la transición al sistema tributario simplificado: instrucciones paso a paso. Transición al sistema tributario simplificado: recuperación del IVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La transición de IP al sistema tributario simplificado se realiza en la forma que establece la ley. Los empresarios deben ponerse en contacto con la autoridad fiscal en el lugar de residencia. Consideremos más a fondo qué es la transición al sistema tributario simplificado, cuándo es posible y cómo sucede.

Información general

Se debe presentar una solicitud a la autoridad fiscal. La transición al régimen tributario simplificado se producirá el año siguiente al del ejercicio del que se informa, si el documento se presenta del 1 de octubre al 30 de noviembre del período en curso. En él, el pagador informa sobre el monto de los ingresos de los últimos 9 meses, el número promedio de empleados de la empresa, el valor de los activos intangibles y activos fijos. Hay excepciones a esta regla. Son válidos para personas jurídicas de nueva creación y personas físicas registradas como empresarios individuales. Estos sujetos pueden enviar una solicitud dentro de los cinco días siguientes a la fecha de su registro ante la autoridad fiscal. La fecha se indica en el certificado de registro estatal.

Formulario obligatorio 26.2-1

Se debe presentar la solicitud, según los inspectores de Hacienda. De lo contrario, ¿cómo sabrá el organismo autorizado que el pagadorcambió el sistema tributario? En la práctica judicial, hay una serie de casos en los que la aplicación del nuevo régimen se reconoce como irrazonable. Esto se debe a que la transición al sistema tributario simplificado se realizó de manera extraoficial. Sin embargo, hay otras soluciones.

Algunos Tribunales Federales de Arbitraje reconocen como solicitud una declaración presentada bajo el régimen tributario simplificado para el primer trimestre del año que se informa. El Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú explicó la situación a su manera. La Corte, en su sentencia, se refirió en particular al art. 346.11-346.13 NK. Establecieron que la transición al sistema tributario simplificado por parte de las organizaciones y empresarios individuales se realiza de manera voluntaria. En este sentido, la f alta de un f completo. 26.2-1 no servirá de base para la prohibición de la aplicación del nuevo régimen, si otras acciones del sujeto indicaron el uso de este régimen desde el momento de su registro.

Además, la FAS tuvo en cuenta el art. 3 NK. El numeral 7 de esta norma establece que todas las contradicciones, dudas y ambigüedades deben interpretarse a favor del pagador. Las consecuencias jurídicas de no presentar una solicitud no están definidas por ley. Sin embargo, para evitar problemas y litigios, los expertos recomiendan enviar una notificación a la transición. El régimen tributario simplificado estará vigente hasta que el contribuyente decida volver al régimen general. En este caso, debe volver a presentar una solicitud ante la autoridad fiscal.

Tiempo

Las autoridades fiscales, por un lado, indican que f. 26.2-1 actúa como un aviso que indica el deseo del pagadorhacer la transición a USN. La legislación no establece requisitos para que la estructura de control tome una decisión al respecto. Al mismo tiempo, la autoridad fiscal dice que le enviará al pagador un aviso de que su solicitud no puede ser considerada por no cumplir con los plazos.

Práctica judicial

Las decisiones de los tribunales arbitrales sobre cuestiones relacionadas con el incumplimiento del plazo para presentar una solicitud de transferencia son muy variadas. Algunos tribunales de arbitraje reconocen la corrección de la inspección fiscal, que niega al pagador el derecho a utilizar el régimen simplificado debido a esto. Otras instancias señalan que el incumplimiento del plazo por sí solo no puede privar al sujeto de la oportunidad de aplicar el régimen tributario simplificado si la solicitud fue presentada nuevamente luego de la remoción de los obstáculos que impedían el cambio de régimen. El Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa determinó que la presentación de un documento después de un período de cinco días a partir de la fecha de registro no puede actuar como base para la denegación.

Momento importante

Hay que recordar que si el último día del plazo legal cae en fin de semana, entonces la fecha de finalización será el siguiente día hábil después de ellos. Las autoridades fiscales a menudo se olvidan de esto y rechazan a los pagadores. En tales casos, esta decisión puede ser impugnada ante el tribunal de arbitraje.

Otras ocasiones

Sucede que el pagador no violó el plazo, pero sin embargo se retrasó en la presentación de la solicitud. Esto puede suceder, por ejemplo, si la autoridad de registro cometió un error y emitió documentos primarios incorrectos. El contribuyente presentóuna solicitud de transición a un régimen simplificado dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción de los documentos correctos. En este caso, el sujeto no es culpable, y el tribunal apoyará su derecho a aplicar el régimen especial. En algunos casos, la autoridad fiscal se niega a aceptar la solicitud junto con los documentos de registro. La instancia motiva esto por el hecho de que en este momento el sujeto no es legalmente capaz, no cuenta con PSRN y NIT. Las instancias de arbitraje, sin embargo, se refieren a la ausencia en la legislación de requisitos o restricciones a la entrega de documentos. Por lo tanto, tales denegaciones de inspecciones pueden considerarse irrazonables.

Reenvío

Muchas organizaciones cambian su ubicación y los empresarios individuales, respectivamente, su lugar de residencia. En tales casos, no es necesario volver a presentar una solicitud para la transición a la "simplificación" a la oficina de impuestos en una nueva dirección. En las disposiciones del cap. 26.2 del Código Tributario no establece tales requisitos. Las autoridades reguladoras (Ministerio de Finanzas, Servicio Federal de Impuestos, Servicio Federal de Impuestos en Moscú) dieron aclaraciones sobre este tema. No es necesario volver a notificar al comienzo del próximo período de informe.

Transición de STS a IVA

Se puede hacer de forma voluntaria o forzada. En el primer caso, esto es posible a partir del nuevo período de informe. El pagador deberá comunicar a la autoridad fiscal su negativa a aplicar la “simplificación” antes del 15 de enero del año en que se realice el cambio de régimen. En este caso, se llena otro formulario, diferente a aquel por el cual se hace la transición al sistema tributario simplificado. La recuperación del IVA puede ser obligatoria. Si la ganancia del pagador al final del año es más de 15 millones de rublos. o el valor residual de los activos fijos e intangibles es superior a 100 millones de rublos, se considera transferido al sistema general desde el comienzo del trimestre en el que se registró el exceso. La notificación de la pérdida de la oportunidad de utilizar el régimen simplificado se presenta dentro de los quince días siguientes a la fecha de finalización del período en que se presentó el exceso de ganancia. La transición inversa al sistema tributario simplificado está permitida no antes de un año después de la pérdida del derecho especificado.

Cálculo del impuesto sobre DS al inicio del período

Al cambiar al régimen fiscal general, el pagador no necesita recalcular los impuestos del período anterior. Pero junto con esto, pueden aparecer problemas con operaciones inconclusas. En este caso, el cálculo del IVA se realiza en función del pago y la fecha de envío, momento en que se establece la base imponible, fijada por la política contable.

Si la entrega de bienes/servicios se realiza durante la vigencia del régimen simplificado, los pagos se reciben con posterioridad al cambio de régimen tributario. El IVA se puede cobrar "en el envío". En este caso, al momento de la entrega, la empresa no era contribuyente de este impuesto. La factura se emitió sin IVA o simplemente no se redactó. En el momento de la recepción del pago no surge la obligación de calcular el impuesto. El IVA se puede calcular "en el pago". Los fondos se reciben en el período en que la empresa es contribuyente de este impuesto. Y al mismo tiempo aparece la obligación de pagar el IVA.

Pero como la factura fue emitida durante el período de uso del régimen simplificado, y el impuesto no fue imputado en ella, la empresa deberá emitir nuevos documentos. Deberán imputar el IVA. Estas facturas también deben transferirse a las contrapartes. Estos últimos tendrán la oportunidad de presentarse a la deducción del monto del IVA pagado (si actúan como sus pagadores).

Pagos anticipados y envío tras cambio de modalidad

Si el IVA se cobra "en el envío", inmediatamente en el momento de la entrega, la empresa tiene la obligación de pagar el impuesto. En este caso, la organización emite una factura en la que se destaca. Si el IVA se cobra "en el pago", entonces los fondos se recibieron en el momento de utilizar el sistema simplificado. La empresa en este caso no era la pagadora del impuesto especificado. Por lo tanto, no había obligación de removerlo. Pero en el momento del envío, la empresa debe emitir una factura con el IVA imputado, ya que en ese momento ya es contribuyente del IVA. Independientemente de que la política contable fije el método de determinación de la base del impuesto sobre DS, a medida que se reciban los fondos, la empresa deberá pagarlos después del envío.