St. 346 del Código Tributario de la Federación Rusa: sistema tributario simplificado

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Cada empresario, al iniciar su propio negocio, debe decidir qué régimen tributario utilizará durante el trabajo. El sistema USN, que es simplificado, se considera atractivo para muchas áreas de actividad. Puede ser utilizado tanto por particulares como por empresas. El régimen tributario simplificado está regulado por el art. 346 del Código Tributario, por lo tanto, cualquier empresario debe averiguar bajo qué condiciones se puede utilizar este régimen, cómo pasarse a él, cómo se calcula el impuesto, cuándo se debe presentar la declaración y qué otros matices se deben tener en cuenta. para que no se viole la ley.

Concepto STS

Este sistema está representado por un modo simplificado para calcular impuestos. Esto sugiere que los empresarios y las empresas están exentos de la necesidad de calcular y pagar numerosos impuestos, ya que se reemplazan por una tasa única.

Las reglas básicas para la aplicación y cálculo del impuesto bajo este régimen se encuentran contenidas en el art. 346 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El sistema tributario simplificado se considera fácil de aplicar, por lo que no espor lo general, se requiere que los empresarios utilicen los servicios de contadores profesionales.

Debido al uso de este modo, se minimizan el tiempo y el esfuerzo dedicados al cálculo y la declaración de impuestos. Otras características del USN incluyen lo siguiente:

• los impuestos principales se reemplazan por una tasa única;
• no está obligado a pagar el impuesto sobre la renta personal para empresarios y empresas - impuesto sobre la renta;
• no es necesario pagar el IVA si la empresa no suministra bienes para la exportación;
• El impuesto a la propiedad no se calcula si el valor catastral no está definido para los objetos.

El sistema tributario simplificado según el Código Fiscal de la Federación Rusa se considera beneficioso para todos los empresarios. Pero las empresas y los empresarios individuales solo pueden usarlo si se cumplen ciertas condiciones. El cumplimiento debe verificarse antes de enviar una notificación de transición. Si durante el trabajo cambian las condiciones de funcionamiento de la empresa, esto se convertirá en la base para la transición al OSNO en modo automático.

¿Quién puede aplicar el sistema?

El uso del sistema tributario simplificado está permitido solo sujeto a ciertas condiciones. Si en el proceso de trabajo se violan, automáticamente hay una transición al OSNO. Se permite el uso del sistema tributario simplificado bajo las siguientes condiciones:

• los ingresos durante el año son inferiores a 150 millones de rublos;
• la empresa no debe emplear a más de 100 personas;
• el precio de los activos fijos es inferior a 150 millones de rublos;
• si otras empresas participan en la empresa, su participación no deberíasuperar el 25%.

Hasta 2017, se permitía trabajar bajo este régimen con un ingreso anual de hasta 60 millones de rublos, pero ahora esta cifra se ha incrementado significativamente.

¿Quién no puede usar el régimen?

Hay ciertas organizaciones que, aunque cumplan con los requisitos anteriores, no pueden utilizar este sistema. Se prohíbe la aplicación del régimen tributario simplificado a dichas empresas:

• empresas con sucursales abiertas;
• bancos y compañías de seguros;
• FP que no son gubernamentales;
• fondos de inversión;
• empresas que participan en el mercado de valores;
• instituciones presupuestarias;
• casas de empeño;
• empresas y empresarios individuales que se especializan en la fabricación de bienes sujetos a impuestos especiales o en la extracción y venta de minerales (con excepción de los minerales comunes);
• empresas que organizan juegos de azar;
• empresas y empresarios individuales que trabajan en UAT;
• especialistas en práctica privada, y esto incluye notarios o abogados;
• empresas que participan en un acuerdo de producción compartida;
• empresas en las que participan otras empresas, cuya participación supera el 25%;
• empresas con más de 100 empleados;
• empresas cuyos activos fijos cuestan más de 100 millones de rublos;
• empresas extranjeras;
• empresas con ingresos anuales superiores a RUB 150 millones
• empresas que cumplen con todos los requisitos del sistema tributario simplificado, pero a la vez no solicitaron la transición en tiempo y forma.

Hasta 2016, las oficinas de representación estaban incluidas en esta lista, pero ahora pueden aplicar el sistema tributario simplificado.

Tipos de USN

Al elegir una simplificación, los empresarios deciden por sí mismos qué variedad se aplicará. El sistema tributario simplificado se presenta en dos formas:

• "Ingresos" sujeto a una tasa del 6%.
• "Ingresos menos gastos", sobre los que se calcula el 15% de los beneficios.

Las autoridades regionales tienen derecho a reducir estos indicadores al 1 % si se utiliza la opción "Ingresos", y si se utiliza el sistema "Ingresos menos gastos", la tasa puede reducirse al 5 %.

Durante la transición a esta modalidad, los emprendedores indican en la aplicación qué opción utilizarán.

Beneficios de usar el modo

Usar el sistema tributario simplificado tiene muchas ventajas innegables. En relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, los empresarios y organizaciones disfrutan de los siguientes beneficios:

• reemplazados por una tasa única se encuentran otros impuestos significativos, que incluyen el IVA, el IRPF y el impuesto predial, pero la excepción será si un determinado inmueble tiene un valor catastral, por lo que habrá que pagar el impuesto predial por él;
• la contabilidad se simplifica enormemente, ya que solo se requiere mantener KUDiR y presentar anualmente una declaración, por lo tanto, a menudo simplemente no se necesitan los servicios de un contador profesional, ya que el empresario mismo puede hacer frente fácilmente a esta tarea;
• Los SP puedenreducir el impuesto sobre las primas de seguros en un 100% si no hay trabajadores empleados oficialmente, y si hay especialistas contratados, entonces la tasa se reduce en un 50% de las transferencias de seguros;
• reducir el pago al Servicio de Impuestos Federales por la tarifa de negociación;
• si un empresario cambia inmediatamente al sistema fiscal simplificado durante el registro inicial, puede aprovechar las vacaciones fiscales especiales, por lo que puede trabajar a una tasa del 0% durante dos años.

Especialmente atractivo para todo emprendedor es el plus que permite dos años de trabajo sin pagar honorarios. Esto permite que la nueva empresa se desarrolle de manera eficaz.

Desventajas del régimen

La transición al sistema tributario simplificado no solo tiene aspectos positivos, sino también algunas desventajas significativas. El sistema tributario simplificado en 2018 tiene sus inconvenientes:

• imposible emplear a más de 100 especialistas contratados;
• no puede cambiar al modo de una empresa dedicada a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales;
• es necesario notificar sobre la transición al régimen en tiempo y forma, teniendo en cuenta lo dispuesto en el art. 346, 13 NK;
• es imposible combinar USN con ESHN;
• Las personas con práctica privada no pueden usar el régimen;
• las empresas y los empresarios individuales pueden perder repentinamente su derecho a utilizar este modo, por ejemplo, si, como resultado de una transacción, resulta que los ingresos por año superan los 150 millones de rublos, por lo que la empresa se transferirá automáticamente a OSNO;
• la f alta de IVA hace que muchoslas contrapartes se ven obligadas a rechazar la cooperación, ya que no podrán solicitar un reembolso de impuestos al Servicio Federal de Impuestos;
• si hay pérdidas como resultado del trabajo, entonces al salir de este modo, no será posible contabilizar las pérdidas en el nuevo período;
• si se realizan transacciones en efectivo, entonces es necesario comprar cajas registradoras;
• Es difícil determinar los costos al determinar la base imponible, y existen ciertas restricciones, por lo que algunos costos no pueden reducir los ingresos;
• es imposible utilizar la propiedad o las deducciones sociales para un empresario.

Por lo tanto, antes de usar este modo, debe evaluar todas sus ventajas y desventajas. El sistema tributario simplificado se considera una excelente opción para los emprendedores que recién comienzan.

Los matices del trabajo de LLC sobre el sistema tributario simplificado

Se permite aplicar este régimen no solo a los empresarios, sino también a las empresas. El sistema tributario simplificado bajo el Código Tributario RF puede ser utilizado por empresas sujetas a las reglas:

• la transición se permite desde el momento del registro de la empresa dentro de los 30 días posteriores al registro o desde el comienzo del nuevo año, y el Servicio de Impuestos Federales debe ser notificado de la transición antes del 31 de diciembre;
• sobre la intención de trabajar bajo este régimen, se requiere elaborar y enviar la notificación correspondiente al Servicio de Impuestos Federales;
• si se violan los plazos para presentar una notificación, será imposible utilizar el sistema;
• Las LLC que usan el sistema tributario simplificado pueden usar los mismos métodos de contabilidad que con OSNO.

El resto de requisitos y condiciones son los mismos tanto para empresas como para empresarios individuales. Simplificadoel sistema de tributación de las LLC suele ser el elegido por las nuevas empresas en el mercado, ya que no hay información sobre cuál será la cantidad aproximada de ingresos y gastos.

Reglas para cambiar de modo

Todos los empresarios que planean iniciar su propio negocio deben pensar de antemano qué sistema usarán para calcular los impuestos. Es importante avisar con anticipación al Servicio de Impuestos Federales que se aplicará el régimen tributario simplificado. El período impositivo bajo este sistema es igual al año calendario, por lo que la transición solo se permite a partir del comienzo del año siguiente.

Inicialmente, al registrar una empresa o un empresario individual, puede enviar inmediatamente una notificación de la transición con los documentos de registro.

Si al final de este año el empresario no notifica al Servicio de Impuestos Federales que se planea trabajar en el sistema tributario simplificado el próximo año, entonces será imposible utilizar este régimen. Antes de enviar una notificación, debe asegurarse de que la empresa cumpla con todos los requisitos del régimen.

Reglas de cálculo de impuestos

El período impositivo para este régimen es de un año, pero se considera un trimestre como período de declaración. Si se utiliza el sistema tributario simplificado, el impuesto se calcula sobre la base del devengo desde el comienzo del año. Por lo tanto, durante el año se requiere transferir 3 anticipos de 1 trimestre, medio año y 9 meses. El monto restante se transfiere en el año siguiente menos los anticipos. Al mismo tiempo, se presenta la declaración.

Para simplificar los cálculos, puede usar calculadoras en línea oinvite a especialistas calificados.

Cálculo del impuesto bajo el sistema tributario simplificado "Renta"

Es recomendable utilizar este tipo de régimen con un alto margen sobre bienes o servicios. El sistema de tributación simplificada "Renta" implica la recaudación del 6% de todos los ingresos en efectivo durante un período de tiempo específico. El valor resultante puede ser reducido por los empresarios:

• si un empresario individual no tiene empleados empleados oficialmente, se reduce el impuesto sobre todas las primas de seguros;
• si hay empleados en la empresa, los anticipos se reducen en un 50 % de las primas de seguro para el empresario y los empleados.

Si un empresario contrata a un especialista durante el año, aunque sea de manera temporal, entonces pierde el derecho a reducir el impuesto en un 100% durante todo el año, independientemente del período de tiempo durante el cual el empleado trabajará en la empresa.

Para reducir sus pagos iniciales, debe pagar las primas de seguro en el mismo trimestre. El cálculo de impuestos implica el uso de la fórmula:

Importe del anticipo=base imponible (recibos de efectivo del trimestre)6 % - primas de seguro - anticipos anteriores (no utilizados en el cálculo del primer trimestre).

El cálculo se considera sencillo, ya que basta con tener la confirmación de todos los ingresos de la empresa para un trimestre u otro período. Por lo tanto, los empresarios utilizan con mayor frecuencia el sistema impositivo simplificado "Renta".

Cálculo del impuesto con el sistema tributario simplificado "Renta menosgastos"

Este tipo de modo se considera bastante difícil. Esto se debe al hecho de que es importante respaldar todos los gastos con documentos oficiales, y también necesita saber qué gastos se pueden utilizar para determinar la base imponible.

El sistema de tributación simplificada "Ingresos - Gastos" también implica la necesidad de realizar pagos anticipados por cada trimestre de trabajo. El proceso de cálculo tiene en cuenta ciertos matices:

• de todos los recibos de efectivo de un trimestre en particular, debe restar los gastos del mismo período de tiempo;
• los gastos pueden incluir primas de seguro para el empresario y los empleados;
• al calcular el pago del año, se permite sumar a los gastos la pérdida del año anterior;
• la base imponible resultante se multiplica por un 15%, pero en algunas regiones las autoridades locales pueden reducir el porcentaje al 5%;
• Los anticipos ya transferidos se deducen del valor anual recibido.

Por lo tanto, es bastante fácil para un empresario calcular el impuesto para el sistema tributario simplificado. Para ello se utiliza la fórmula estándar:

Importe del anticipo=(base imponible (ingresos menos gastos oficiales)15%) - anticipos pasados dentro de un año.

Al calcular la tarifa anual, puede deducir adicionalmente la pérdida del año anterior.

Si el margen sobre bienes y servicios es bajo, entonces se suele utilizar este sistema impositivo simplificado. Los costos aplicados en el proceso de cálculo deberán estar sustentados en documentos oficiales, ytambién deben relacionarse con las actividades principales de la empresa o empresario individual.

Fechas de vencimiento de pago

Cuando se utiliza el sistema tributario simplificado, se requieren pagos adelantados trimestrales, por lo que se realizan un mínimo de 3 pagos por año. En el nuevo año, se calcula la tarifa final.

Los fondos deben transferirse antes del día 25 del mes siguiente al último mes del trimestre, pero para el año, los empresarios individuales pagan el último pago antes del 30 de abril y las empresas antes del 1 de abril.

¿Se pagan impuestos sobre la pérdida?

A menudo, los empresarios se enfrentan al hecho de que sus actividades no producen ningún resultado positivo. En este caso, aún tendrá que pagar el impuesto mínimo.

Por lo tanto, si la empresa tiene una pérdida al final del año, debe pagar el 1% de todos los ingresos confirmados oficialmente de la empresa. En este caso, se paga el impuesto mínimo. La pérdida se puede incluir en los costos de los próximos 10 años y, si no se cubre por completo, se cancelará.

Reglas de declaración

Los empresarios y las empresas del sistema tributario simplificado no solo deben calcular correctamente y pagar la tarifa a tiempo, sino también generar informes. La declaración sobre el régimen tributario simplificado se elabora una sola vez al año.

Los empresarios presentan el documento hasta el 30 de abril del año siguiente y las empresas, hasta el 1 de abril.

Si el último día cae en feriado o fin de semana, se traslada al siguiente día hábil. El formulario de declaración del régimen tributario simplificado puede descargarse en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales o tomarse en papel en la sucursal de este servicio. Puede completar el documento en una computadora y también puede imprimir el formulario e ingresar los datos manualmente.

Al llenar la declaración se toman en cuenta todos los ingresos y gastos relacionados con las actividades del sistema tributario simplificado. Pueden surgir dificultades si este régimen se combina con otros sistemas tributarios, por lo que se requiere una contabilidad separada.

¿Qué informes adicionales se necesitan?

Además de la declaración, los empresarios individuales y las empresas deben llevar KUDiR, representado por un libro de gastos e ingresos. Al formarlo y mantenerlo, se tienen en cuenta las siguientes reglas:

• desde 2013 no se requiere certificar documento con el Servicio de Impuestos Federales;
• Los empresarios individuales no deben generar otros informes, pero las empresas también deben llevar contabilidad, por lo que se compilan un balance y muchos otros informes sobre ingresos y gastos, propiedad y flujo de efectivo.

Durante las auditorías fiscales, la información de KUDiR se estudia con especial cuidado.

Disciplina de efectivo

Las empresas que aceptan, almacenan o emiten efectivo, realizando así diversas transacciones en efectivo, deben observar estrictamente la disciplina de efectivo.

A partir de 2017 es necesario instalar equipos para utilizar la caja registradora online.

Reglas para combinar el sistema tributario simplificado con otros sistemas

STS se puede utilizar para casi todas las actividades, sujeto a ciertas condiciones.

La combinación de este modo solo se permite con PSN o UTII. En otras condiciones, deberá elegir entre OSNO o ESHN. AAl combinar regímenes, es importante asignar ingresos y gastos para diferentes sistemas. Por lo general, no hay dificultades con este proceso cuando se trata de recibos de efectivo. Es bastante difícil atribuir gastos a cualquier sistema.

Pero siempre hay costos que no pueden atribuirse únicamente al sistema tributario simplificado oa otro régimen. Por ejemplo, salario, y en este caso tales gastos se dividen en proporción a los ingresos. A menudo, el propio empresario lleva la contabilidad. El sistema tributario simplificado se considera simple en términos de informes, por lo que no es necesario contratar a un contador profesional.

¿Cómo se dan de baja los empresarios?

El proceso puede realizarse sobre la base de la solicitud del empresario o en modo automático. Si en el curso del trabajo la empresa no cumple con los requisitos del sistema fiscal simplificado, por ejemplo, los ingresos superan los 150 millones de rublos, entonces se produce automáticamente la transición a OSNO.

Si el propio empresario decide sobre la necesidad de cambiar el régimen, entonces debe solicitar al Servicio de Impuestos Federales para cambiar a otro sistema. El documento debe redactarse en dos ejemplares y presentarse dentro de los 15 días siguientes a la transición al nuevo régimen.

STS e impuestos sobre las ventas

En la capital, los empresarios que trabajan en el sistema tributario simplificado y se especializan en actividades comerciales deben pagar una tarifa comercial. No importa si el trabajo se lleva a cabo en puntos de venta estacionarios o no estacionarios. La excepción es el comercio en un mercado o feria.

Los empresarios pueden ir de comprasla tasa está incluida en los costos del sistema tributario simplificado. Además, al usar el sistema de "Ingresos" de USN, esta tarifa se puede deducir de los ingresos.

Así, el sistema tributario simplificado es un sistema tributario exigido. Puede ser utilizado por muchos empresarios y empresas. Para ello, se deben cumplir ciertas condiciones. Los empresarios deben descubrir cómo cambiar al sistema, cómo se calcula el impuesto, cómo se forma y presenta la declaración, y qué otros matices deben tenerse en cuenta para un trabajo exitoso. Si no se paga el impuesto y no se presentan los informes de manera oportuna, se cobrarán multas muy altas.