Intereses devengados del préstamo: asiento en contabilidad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

En el curso de las actividades comerciales, las organizaciones a menudo toman préstamos y empréstitos, sobre los cuales se cobran intereses. La BU establece un determinado procedimiento para contabilizar dichas transacciones. Considerémoslo con más detalle.

Liquidaciones de préstamos

El Plan de Cuentas prevé la cuenta 66 del mismo nombre, que resume la información sobre los préstamos a corto plazo recibidos por la organización. Según la forma en que se recibieron los fondos, la cuenta pasiva 66 se carga con las cuentas de efectivo: 50, 51, 55, 60, etc.

Los montos de interés a pagar se contabilizan de la siguiente manera:

DT66 KT91: se han acumulado intereses sobre el préstamo. Se genera una contabilización cada vez que se devenga una deuda. Los préstamos no reembolsados a tiempo se contabilizan por separado. La contabilidad analítica se lleva por separado para tipos de préstamos y acreedores

Contabilización de transacciones de acreedores

Los préstamos en sí se dividen en corto y largo plazo, que se contabilizan en las cuentas 66 y 67, respectivamente. Son cuentas pasivas que, en caso de sobrepago, pueden tener superávit.

La emisión de un préstamo a los prestamistas se realiza de esta manera:

• DT58 KT61 - préstamo concedido.
• DT58 KT91: se han acumulado intereses sobre el préstamo. La publicación se genera mensual o trimestralmente, según los términos del contrato.
• DT51 KT98 - interés pagado.
• DT51 KT98 - Préstamo devuelto.

Independientemente del plazo del préstamo, la entrada "Intereses devengados en un préstamo a corto plazo" tendrá el mismo aspecto que en el caso de un préstamo a largo plazo.

Contabilización de operaciones por parte del prestatario

La cuenta 66 refleja la deuda de todas las inversiones financieras, independientemente de su vencimiento. Esta inconsistencia en el registro de las cuentas afecta los cálculos de los préstamos. Las normas contables permiten que los préstamos a largo plazo se registren en la cuenta 66 tan pronto como su vencimiento se reduzca a un año.

Cableado:

• DT51 (10, 41) KT67: se proporcionó un préstamo en rublos, en forma de asistencia material, bienes.
• DT67 KT51 (10, 41) - reembolso del préstamo reflejado.

Para contabilizar los costos adicionales (intereses, servicios de consultoría, diferencias de tipo de cambio) de los préstamos, se utilizan subcuentas. Estos gastos se dan de baja en el período en que se devengaron. Pero no en todos los casos.

Excepción primero

Si los fondos prestados se usaron para prepagar el inventario, entonces el interés devengado antes de recibir los bienes aumenta las cuentas por cobrar, y después, se tienen en cuenta en el estado generalreglas.

• DT51 KT66 - préstamo concedido.
• DT60 KT51 - prepago realizado.
• DT60 subcuenta "Anticipos", KT60 subcuenta "Interés": se han acumulado intereses por el uso del préstamo. La contabilización se forma antes de la recepción real de las mercancías.
• DT60 KT51 - Se realizó el prepago del inventario.
• DT10 KT60 - bienes recibidos del proveedor.
• DT19 KT60 - IVA cobrado.
• DT60 subcuenta "Anticipos", KT60 subcuenta "Interés" - pago anticipado acreditado.
• DT68 KT19 - deducible de impuestos.
• DT91 KT66 - interés devengado por un préstamo bancario. La contabilización se forma después de la recepción de las mercancías.
• DT66 KT51 - interés pagado.
• DT66 KT51 - reembolso del préstamo.

Excepción dos

Se proporciona un procedimiento separado para contabilizar los intereses si el préstamo se emite para la adquisición o construcción de activos por los cuales se carga la depreciación. Luego, el costo de mantenimiento del activo se refleja en el costo original del objeto. Al mismo tiempo:

• La organización debe demostrar que la instalación generará beneficios económicos en el futuro.
• El Prestatario compensará de forma independiente todos los costos de construcción de la instalación.
• El trabajo debe comenzar en el momento del costeo.

Ejemplo 1

• DT51 KT66 - préstamo concedido.
• DT60 KT51 – prepago realizado.
• DT08 KT60: objeto OS recibido.
• DT19 KT 60 - IVA cobrado.
• DT60 KT60 subcuenta "Anticipos" - prepago acreditado.
• DT68KT19 - IVA incluido.
• DT08 KT66: el banco ha devengado intereses sobre el préstamo. El cableado se forma antes de poner en funcionamiento la instalación.
• DT66 CT: intereses reembolsados.
• DT01 KT08 - Objeto SO aceptado para su uso
• DT91 KT66 - intereses devengados por el préstamo.
• La entrada DT 66 KT51 refleja el reembolso del préstamo.

En la práctica, las empresas suelen adquirir activos fijos a expensas de los préstamos emitidos para otros fines. Los costos de usar dicho préstamo están incluidos en el costo inicial del objeto, pero se calculan a una tasa promedio ponderada. Se determina la relación entre los costos por préstamos no relacionados con la adquisición de un activo y el monto promedio ponderado de los préstamos. Este último se determina sumando los saldos pendientes de los préstamos el primer día del mes del informe.

Después de completar el asiento "Intereses devengados sobre un préstamo a largo plazo", se reduce la base imponible, siempre que el monto de los intereses devengados no difiera mucho del promedio de los ingresos por intereses de dichas obligaciones. Esto compara préstamos emitidos en la misma moneda por términos similares y en volúmenes similares.

Si la organización no tiene préstamos comparables, los intereses se acumulan a la tasa del Banco Central y aumentan:

• en un 110% - sobre depósitos en rublos;
• en un 15% - sobre depósitos realizados en moneda extranjera.

Bonos

Después de revisar cómo se ve la publicación "intereses acumulados en el préstamo", vayaa la cuestión de los bonos. Los préstamos obtenidos a través de bonos se contabilizan por separado. Si el precio de mercado de un valor es superior al valor nominal, las contabilizaciones se realizan en la BU:

• DT51 KT66 - emisión de bonos.
• DT98 KT66 - por la diferencia de precios.

En períodos subsiguientes, los ingresos acumulados de la cuenta 98 se cancelan uniformemente en "Otros ingresos", cuenta 91. Si el precio de mercado es inferior al valor nominal del valor. luego, la diferencia se acredita uniformemente en la cuenta 91 durante todo el período de rotación del valor. De acuerdo con la PBU 15/01, los intereses devengados de los préstamos están relacionados con los gastos operativos, independientemente de las condiciones de pago:

• intereses devengados por préstamos concedidos;
• interés de bonos;
• diferencia entre el monto de rescate y el valor nominal de la factura;
• diferencias de cambio derivadas del pago de préstamos;
• servicios de consultoría relacionados, trabajos de duplicación;
• gastos de peritajes, pago de servicios de comunicación, etc.

Ejemplo 2

LLC vendió bonos por 200 mil rublos. El valor nominal del Banco Central es de 180 mil rublos. Ingresos por intereses - 3%. Registramos esta operación en la BU:

• DT51 KT68 - 180 mil rublos. – contabilización de ingresos por ventas.
• DT51 KT98 - 20 mil rublos. – exceso del precio sobre el valor nominal.
• DT91 KT66 - 1350 rublos. – devengo de intereses al final del primer trimestre (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 mil rublos. - exceso del precio sobre el valor nominal después del devengo de intereses.

Así es como se contabilizan los intereses de un préstamo en la contabilidad.

Pagarés

Se utiliza una subcuenta separada para contabilizar las transacciones de descuento con un vencimiento de menos de un año. El titular de la letra refleja todas las operaciones en la cuenta 66, que se debita de la cuenta. 50, 51, 52, etc. Cuando el titular de la letra devuelve los fondos recibidos en concepto de obligaciones de deuda debido al incumplimiento de las obligaciones, se realiza una entrada en DT68 y КТ51 (52). Al mismo tiempo, la deuda con la contraparte, que está garantizada por una letra vencida, continúa figurando en las cuentas por cobrar. Se realiza contabilidad analítica para pagarés y acreedores.