La contabilidad fiscal es El propósito de la contabilidad fiscal. Contabilidad fiscal en la organización

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La contabilidad fiscal es la actividad de resumir la información de la documentación primaria. La agrupación de información se realiza de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario. Los pagadores desarrollan de forma independiente un sistema mediante el cual se mantendrán los registros de impuestos. El objetivo principal de la actividad es determinar la base de las asignaciones presupuestarias obligatorias.

Grupos de usuarios

El propósito de la contabilidad fiscal lo determinan las partes interesadas. Los usuarios de la información se dividen en 2 categorías: externos e internos. El último es la administración. Para los usuarios internos, la contabilidad fiscal es una fuente de información sobre los costos que no son de producción. Estos costos, de acuerdo con lo dispuesto en el Código Tributario, no se tienen en cuenta para el cálculo de la base. éstos incluyen, en particular, los costes de los distintos tipos de remuneración pagados a los empleados o directivos, con excepción de la remuneración establecida por contrato, así como el importe de la ayuda material. Al reducir los gastos, se puede optimizar la base imponible en la contabilidad fiscal. Los usuarios externos son principalmenteestructuras de control y asesorías en la aplicación de las disposiciones del Código Tributario. Las autoridades fiscales evalúan la corrección de la formación de la base, la realización de los cálculos y controlan la recepción de los pagos imputados al presupuesto. Los consultores dan recomendaciones para minimizar las deducciones, determinan la dirección de la política financiera de la empresa.

Funciones

Teniendo en cuenta los intereses de los usuarios, se deben tener en cuenta varias tareas, cuya implementación está garantizada por la contabilidad fiscal. Esto es:

1. Formación de información fidedigna y completa sobre el monto de los ingresos y gastos del pagador, de acuerdo con la cual se determina la base para las deducciones obligatorias en el período que se informa.
2. Proporcionar información a usuarios externos e internos para controlar la corrección, oportunidad del cálculo y pago de los importes al presupuesto.
3. Obtención por parte de la administración de la empresa de información que permita optimizar pagos y minimizar riesgos.

Generalización de datos específicos

Como medio para implementar las tareas anteriores, se utiliza la agrupación de información de la documentación primaria. La contabilidad y la contabilidad fiscal interactúan estrechamente entre sí. Mientras tanto, estos sistemas implementan diferentes tareas. En particular, la contabilidad fiscal en una organización implica solo la generalización de la información. La recogida de datos se lleva a cabo mediante documentos primarios. La contabilidad fiscal en la organización debe reflejar:

1. El orden en que se forman las cantidades de ingresos y gastos.
2. Reglas para determinar la proporción de costos quese tienen en cuenta para la tributación en el período actual.
3. El valor de los costos restantes que se transfieren al siguiente período de tiempo.
4. Reglas para la formación de la cantidad de reservas formadas.
5. El monto de la deuda por acuerdos con el presupuesto.

La información contable fiscal no se muestra en las cuentas contables. Esta disposición está fijada por el artículo 314 del Código Tributario. Se realiza la confirmación de la información contable fiscal:

1. Documentación principal. Incluye, entre otras cosas, un certificado de contador.
2. Registros analíticos.
3. Cálculo de la base imponible.

Objetos

La contabilidad fiscal es una generalización y comparación de información sobre los ingresos y gastos de una empresa para determinar la pérdida y la ganancia. Este último, de acuerdo con el artículo 247 del Código Tributario, es el monto de los fondos recibidos, menos el monto de los costos. Los gastos en la contabilidad fiscal se dividen en los que se tienen en cuenta en el período actual y los que se transfieren a los siguientes. Una de las tareas clave es determinar el monto de los pagos obligatorios y el monto de la deuda por deducciones de las ganancias en una fecha específica. El tema de la contabilidad son las actividades no productivas y productivas de la organización, en cuya implementación se obliga a pagar impuestos.

Principios

El mantenimiento de registros se basa en los siguientes principios clave:

1. Medición de dinero.
2. Propiedadaislamiento.
3. Continuidad del negocio.
4. Certeza temporal de los hechos de la vida económica.
5. La secuencia de aplicación de las reglas y normas del Código Tributario.
6. Igual reconocimiento de costes e ingresos.

Medición de dinero

De acuerdo con el artículo 249 del Código Tributario, el producto de las ventas está determinado por todos los recibos relacionados con pagos por productos vendidos o derechos de propiedad, que se expresen en formas naturales o monetarias. Del arte. 252 del Código, se sigue que los costos justificados son aquellos económicamente justificados. Además, su evaluación debe presentarse en términos monetarios. Los ingresos, cuyo valor se calcula en moneda extranjera, se tienen en cuenta en combinación con los ingresos, cuyo monto se refleja en rublos. En este caso, los primeros se recalculan a la tasa del Banco Central.

Aislamiento de la propiedad

Los activos materiales propiedad de una empresa deben contabilizarse por separado de los objetos propiedad de otras personas, pero ubicados en esta organización. En el Código Tributario se declara este principio en relación con los bienes depreciables. Reconocen valores materiales, productos del trabajo intelectual y otros objetos propiedad de la empresa.

Continuidad del negocio

La contabilidad fiscal debe mantenerse durante toda la vida de la empresa desde la fecha de su registro hasta la liquidación/reorganización. Este principio se utiliza al establecer el procedimiento para el cálculo de la depreciación de la propiedad. devengolos importes correspondientes se realizan exclusivamente durante el período de funcionamiento de la empresa y cesan al final de la actividad.

Certeza temporal de los hechos

Según el art. 271 del Código Tributario, los ingresos se reconocen únicamente en el período sobre el que se informa en que se originaron. Al mismo tiempo, no importa la recepción real de fondos, derechos de propiedad, valores materiales. De acuerdo con el artículo 272 del Código Tributario, los gastos que sean aceptados para efectos tributarios se reconocerán como tales en el ejercicio al que correspondan. Al mismo tiempo, no importa el momento del pago real de los fondos o el pago en otra forma.

Otros principios

El artículo 313 del Código Tributario contiene una disposición según la cual el pagador está obligado a aplicar consistentemente las reglas y normas de la legislación tributaria de un período a otro. Este principio se aplica a todos los objetos, cuya información se resume para formar la base imponible. Los artículos 271 y 272 determinan la necesidad de igual reconocimiento de costos e ingresos. Este principio supone que los gastos se registran en el mismo período que los ingresos por los que se realizaron.

Contabilidad y contabilidad fiscal

A la hora de conformar un sistema de recopilación y síntesis de información para determinar la base imponible, una entidad económica debe tener en cuenta una serie de requisitos. La contabilidad fiscal debe organizarse de tal manera que la información de la documentación primaria brinde la oportunidad:

1. Reflejar continuamente los hechos de la vida económica en orden cronológico.
2. Organización de eventos.
3. Formación de indicadores de la declaración sobre deducciones de utilidades.

A diferencia de la contabilidad, que se lleva a cabo estrictamente de acuerdo con la PBU y el plan de cuentas, no se proporcionan normas estrictas para la contabilidad fiscal. En este sentido, la generalización de la información para determinar la base imponible la realiza el sujeto de acuerdo a un sistema desarrollado por él de manera independiente. Al mismo tiempo, las autoridades fiscales no pueden establecer formas obligatorias de documentación utilizadas por la empresa para todos.

Métodos de notificación

Una empresa puede crear un sistema contable autónomo que no esté relacionado con la contabilidad. Cada operación en este caso quedará reflejada en el registro. El segundo método es la organización de la contabilidad fiscal utilizando información contable. Esta opción requiere menos mano de obra y, en consecuencia, es más conveniente. Este método es compatible con lo dispuesto en el artículo 313 del Código Tributario. Esta regla establece que el cálculo de la base al final de cada período de información se realiza de acuerdo con los datos de la contabilidad fiscal, si en el Cap. 25 del Código Tributario prevé el procedimiento para agrupar y resumir la información sobre objetos y operaciones para formar una base imponible, que difiere del esquema establecido por las normas contables. Si las disposiciones coinciden, entonces el cálculo de los montos de las contribuciones obligatorias al presupuesto se puede realizar utilizando la información de la documentación primaria. En este caso, es necesario, en primer lugar, determinar los objetos que se contabilizan por las mismas y diferentes normas fiscales y contables. Entonces es necesario desarrollar un procedimiento para aplicar la información de la documentación primaria para formar una base imponible. Además, es necesario crear formularios de registros para res altar los objetos que se tienen en cuenta a efectos fiscales.