El procedimiento para el cálculo de impuestos - características, requisitos y comentarios

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

En la legislación rusa, se utilizan los conceptos de "procedimiento de cálculo de impuestos" y "procedimiento de pago de impuestos". La determinación de los montos de los pagos de impuestos para un tipo específico de tributación es un cálculo, y la realización o transferencia de pagos de impuestos al presupuesto se reconoce como pago. El procedimiento de cálculo y pago de impuestos por parte del contribuyente es uno de los principales elementos de la tributación. Es necesario establecer un impuesto o tasa. La responsabilidad del procedimiento de cálculo de impuestos y tasas puede atribuirse a la inspección fiscal. A veces, una persona física o jurídica hace el cálculo de la contribución por sí misma.

El procedimiento para el cálculo de impuestos y tasas se encomienda a la autoridad fiscal, luego la inspección envía una notificación indicando el monto, período de cobro a más tardar treinta días antes de que se realice el pago a un ciudadano o empresa. La infracción del plazo de expedición conlleva la exención de responsabilidad en caso de retraso en su pago. Un ciudadano o una empresa están obligados al pago de una tasa fiscal dentro de los treinta días (mes) siguientes a la fecha de entrega de la notificación orecibir una carta certificada. La notificación se entrega al jefe de la organización oa un ciudadano. La entrega puede ser en persona o por correo certificado. Lo principal es la existencia del hecho de recibir una notificación.

Criterios para el cálculo de impuestos

El impuesto es una contribución al presupuesto de un sujeto determinado, a un fondo extrapresupuestario, pagado por los contribuyentes sin excepción. El contribuyente deberá tener en cuenta los siguientes elementos del procedimiento de cálculo del impuesto:

• Base de cálculo.
• El período y procedimiento para calcular los impuestos.
• Beneficios fiscales.
• Tasas impositivas utilizadas en el cálculo y pago de impuestos.

La base para el cálculo de la tarifa es el ingreso, la utilidad, el costo de los bienes o servicios, los tipos de actividades, las operaciones con valores, el uso de los recursos naturales, la propiedad de las personas, la transferencia de la propiedad, el valor agregado de los productos establecidos por actos. Proviene de la composición de costos y beneficios que determinan el ingreso, y representa el valor del objeto sujeto a impuesto.

El período al final del cual se calcula la base imponible y, además, el monto del impuesto requerido para el pago se denomina período impositivo. Existen una o más fechas clave en el período impositivo.

La tasa impositiva es un valor que tiene un valor digital específico. Las leyes de los súbditos aprueban impuestos regionales y republicanos. Reglamentos de las autoridades municipales - tasas y cargos locales. Todos los pagos fiscales deben estar dentro de los límites según el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los beneficios son beneficios proporcionados a una categoríacontribuyentes, colocándolos en una posición financiera favorable en comparación con otros participantes en el sistema tributario del país.

Los impuestos son federales, republicanos y locales. Los federales incluyen, por ejemplo, el IVA y el impuesto sobre la renta. A las tasas locales - impuestos territoriales y de transporte.

Pagos obligatorios para personas jurídicas

En la Federación Rusa, las personas jurídicas, independientemente de su forma de propiedad, son contribuyentes. Pueden ser de régimen general o de régimen fiscal especial.

OSN es un sistema fiscal en el que se pagan todos los impuestos especificados en el Código Fiscal de la Federación Rusa, si no hay exención de su pago. Todas las organizaciones que no han elegido un sistema tributario diferente de forma voluntaria están en el DOS. El procedimiento para el cálculo y pago de impuestos por parte de las organizaciones que se encuentran en este sistema implica el pago del impuesto:

• IVA;
• beneficio;
• en propiedad;
• al suelo;
• para el transporte;
• Impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de los empleados.

Procedimiento para el cálculo y pago del impuesto sobre la renta

La principal fuente de reposición del erario del país es el impuesto a la renta que pagan las organizaciones. Todas las empresas, rusas y extranjeras, que operen en Rusia y reciban ingresos en ella, que no hayan optado por el sistema fiscal simplificado, deben cumplir con el procedimiento para calcular los impuestos sobre la renta de las empresas.

Impuesto sobre Sociedades:

• La base de cálculo son los ingresos en términos monetarios, sujetos a tributación fiscal.
• El año calendario cuentaperíodo impositivo. Las fechas de informe son el primer trimestre, los primeros dos y tres trimestres.
• Tasa de impuesto - veinte por ciento (dos - al tesoro federal, dieciocho - al presupuesto del sujeto). Se legalizan aportes obligatorios menores para ciertos tipos de utilidades e ingresos.
• Los privilegios fiscales se enumeran en las partidas de ingresos que no se incluyen en el cálculo de las tasas base e impositivas. El Código del Régimen Fiscal fija la provisión de beneficios en forma de tasa reducida.

Hay tipos de empresas que tienen un perfil especial de trabajo y requieren tasas reducidas de ingresos:

• Instituciones educativas y médicas. Sus ingresos no están sujetos a impuestos (la tasa es del cero por ciento).
• Empresas de zonas económicas especiales incluidas en el registro unificado (región de Kaliningrado, República de Crimea) y que sean residentes. La tasa de contribución a la renta es cero.
• Agricultura y pesca que necesitan ayuda con los recortes de tasas.
• Participantes de proyectos de inversión en las regiones del país.
• Empresas relacionadas con organizaciones de desarrollo económico.
• Servicios sociales necesarios para la normal existencia de la población.

El procedimiento para calcular el impuesto de sociedades es obligatorio para todas las empresas.

Impuesto a la propiedad

Todos los bienes muebles e inmuebles de las empresas están sujetos a una contribución obligatoria a la propiedad. Para el cálculo de la tasa fiscal se tienen en cuenta los valores del balance:

• propiedad;
• recibió posesión temporal o administración en fideicomiso;
• contribuyó a una participación conjunta en la empresa.

Artículos libres de impuestos:

• parcelas de terreno;
• zonas de gestión natural reservada;
• propiedad de empresas de defensa;
• objetos del patrimonio cultural del país;
• Instalaciones relacionadas con la energía nuclear;
• rompehielos;
• corte;
• objetos de la industria espacial;
• transporte en el balance de las empresas desde 2013 hasta la actualidad;
• cualquier propiedad comprada para reventa.

El procedimiento para calcular el pago del impuesto fiscal sobre la propiedad implica que tanto las empresas como los ciudadanos son contribuyentes. Todas las personas que poseen bienes gravables.

Procedimiento para el cálculo del impuesto predial corporativo:

• La base para el cálculo es el valor medio anual de los activos. En relación con algunos inmuebles, el impuesto se calcula en función de su valor según el registro catastral. El impuesto fiscal grava todos los bienes inmuebles, excepto los terrenos y otros objetos de gestión de la naturaleza. El impuesto sobre los bienes muebles ubicados en la empresa como activos fijos lo pagan únicamente las organizaciones en el DOS.
• El período impositivo es igual al año natural en todos los casos, independientemente del valor y tipo de propiedad. Durante este período, la persona jurídica debecalcular y transferir anticipos de impuestos sobre la propiedad en función de los resultados de los períodos de declaración (el primer trimestre, seis meses, los tres primeros trimestres). Estos anticipos reducen el importe total de la tasa. Las autoridades regionales no pueden prescribir períodos de notificación en la ley. Las personas jurídicas cuyos bienes se encuentren en entidades en las que se hayan abandonado dichos plazos no se transfieren anticipos, sino que calculan y tributan únicamente al final del año natural.
• Las autoridades de los súbditos del país tienen derecho a determinar por sí solas la tasa del impuesto a la propiedad. El monto de la tarifa fiscal no puede exceder la tasa establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa (la tasa máxima es del dos por ciento).
• Se establece una desgravación del impuesto a las ganancias para las empresas dedicadas a actividades especiales.

Categorías de personas jurídicas que disfrutan de los beneficios del impuesto sobre la propiedad:

• empresas del sistema procesal penal;
• empresas religiosas;
• organizaciones que brindan empleo a personas con discapacidad (al menos el ochenta por ciento deben ser personas con discapacidad);
• organizaciones farmacéuticas dedicadas a la producción de productos destinados a combatir epidemias y epizootias;
• organizaciones con el estatus de participantes en el proyecto de inversión Skolkovo;
• empresas utilizaron artículos de inventario para la reparación y construcción de barcos;
• organizaciones ubicadas en zonas económicas especiales (República de Crimea, ciudad de Sebastopol, región de Kaliningrado).

Impuesto a la propiedad de los ciudadanos

Hace tres años Código Fiscal de la Federación Rusase repone con un capítulo sobre el impuesto sobre la propiedad de los ciudadanos del país. Los cambios afectaron a cualquier ciudadano propietario que tenga una habitación, apartamento, casa de campo, casa de campo o garaje permanente.

Tarifa de propiedad: contribución local al presupuesto. Se rige tanto por el Código como por las leyes de las autoridades locales. Las inspecciones locales calculan el monto del impuesto y envían avisos anuales de pago con la tasa impositiva especificada a los ciudadanos que poseen propiedades.

Procedimiento para calcular y pagar el impuesto predial de los ciudadanos:

• La base de cálculo es el valor del inmueble en posesión.
• En el año 2018 se fija el plazo para el cobro fiscal del pago hasta el 01 de diciembre de 2018.
• Las tarifas de peaje se establecen por separado para los sujetos de la Federación Rusa. La única condición en la legislación es que no excedan ciertos límites.

Propiedad	Valor catastral del objeto	Tasa de impuestos
Locales residenciales y casas de campo residenciales, cuya superficie no supere los cincuenta metros cuadrados	no más de diez millones de rublos.	0, 1
	de diez a veinte millones de rublos.	0, 15
	de veinte a cincuenta millones de rublos.	0, 2
	de cincuenta a trescientos millones de rublos.	0, 3
Plazas de estacionamiento, plazas de garaje		0, 1
Objetos residenciales en construcción		0, 3
Locales no residenciales yotras habitaciones		2
Bienes para cualquier fin	más de trescientos millones de rublos.	2
Objetos que no están en las categorías anteriores		0, 5

Los beneficios fiscales se otorgan a muchas categorías de ciudadanos. La propiedad de las personas discapacitadas del primer y segundo grupo, así como las personas discapacitadas desde la infancia, los pensionistas de vejez no están sujetas a cobro. La ventaja en el pago de impuestos se proporciona en relación con un objeto de propiedad de cada tipo a elección individual de un ciudadano. Para acogerse a la exención, será necesario comunicar a la Inspección de Hacienda el inmueble respecto del cual se aplicará el beneficio fiscal antes del 1 de noviembre. Si el propietario no envía su solicitud a la inspección, la inspección de bienes raíces otorgará la exención con la mayor cantidad de impuestos

Impuesto territorial

El impuesto territorial está establecido por el Código Tributario, pero está regulado por las autoridades locales de los sujetos. Las legislaturas locales deben:

• determinar el monto de las tasas impositivas dentro del marco dictado por el Código Fiscal de la Federación Rusa y otras regulaciones;
• regular el orden y tiempo de pago;
• permitir o no otorgar beneficios en el pago;
• no gravar ciertas categorías de ciudadanos.

El impuesto territorial se ha calculado durante mucho tiempo en función del valor contable de la propiedad. Hace dos años, en 2016, hubo cambios en la legislación. Hoy, la tasa se cobra en base al valor de la inscripción catastral,cerca del mercado. Esto condujo a un aumento en el monto del impuesto fiscal en varias veces. Todos los propietarios sintieron el cambio. El hecho es que el valor catastral es calculado por organizaciones independientes involucradas en la valoración de la propiedad, lo que no excluye la posibilidad de realizar una evaluación incorrecta basada en datos incorrectos y poco confiables sobre el valor de la tierra. A veces, el valor catastral de un objeto incluso supera varias veces el valor real del objeto en el mercado. La información sobre el precio catastral está disponible en Internet, en el sitio web de Rosreestr (un servicio con información de referencia sobre objetos inmobiliarios).

Los objetos sujetos al impuesto sobre la tierra incluyen terrenos para agricultura, áreas para turismo y recreación y terrenos industriales:

• parcelas para labores agrícolas de organizaciones;
• parcelas propiedad de asociaciones sin fines de lucro de jardinería y dacha y ciudadanos individuales compradas para agricultura personal;
• objetos que garantizan el funcionamiento de las organizaciones industriales, incluidos los lugares para la construcción de las instalaciones necesarias para las actividades de las empresas;
• participaciones del fondo de reserva de la zona forestal y de agua, que son propiedad de las instituciones y de los ciudadanos en particular;
• tierras de las zonas de turismo y recreo, si existen pensiones, sanatorios y centros de recreo para los ciudadanos del país.

Procedimiento para calcular y pagar el impuesto territorial:

• Base de cálculo: el costo de un terreno según el registro catastral el 1 de enero del año para el cual se calcula el impuestocontribución.
• El procedimiento para calcular el impuesto territorial implica que el período impositivo es igual al año natural.
• El código fiscal establece dos tasas de impuestos sobre la tierra: uno y medio por ciento y tres décimas de un por ciento.

Propósito de la tierra	Tasa de impuestos
Tierra para la agricultura. Parcelas destinadas a la construcción de viviendas, horticultura y horticultura, cría de animales, dacha y agricultura subsidiaria. Terrenos de circulación restringida para garantizar las necesidades aduaneras, la seguridad y la defensa del país. Terrenos para vivienda e infraestructura.	0, 3
Otros terrenos.	1, 5

El impuesto territorial, como cualquier contribución, tiene sus propias categorías privilegiadas de contribuyentes. Los beneficios establecidos por ley se aplican a los siguientes grupos de ciudadanos:

• deshabilitado;
• participantes de la Gran Guerra Patria;
• combatientes;
• personas con discapacidad del primer y segundo grupo;
• discapacitados en salud desde la niñez;
• héroes de Rusia y la Unión Soviética;
• ciudadanos que participaron en pruebas de armas nucleares;
• liquidadores de las consecuencias de un accidente en una central nuclear;
• discapacitado debido a una enfermedad adquirida después de participar en pruebas nucleares, espaciales.

Las personas enumeradas en la lista anterior tienen derecho a contar con una disminución de diez mil rublos en la base imponible. Para recibir beneficios, debe presentar una lista a las autoridades fiscalespapeles solicitados.

La lista de organizaciones exentas del pago de impuestos territoriales por parte de las autoridades federales se especifica en el Código Fiscal de la Federación Rusa. El resto de las tasas son calculadas y distribuidas por las autoridades de los súbditos del país.

Impuesto de transporte

El impuesto al transporte se introdujo en el país hace más de quince años. Pertenece a aportes locales. Básicamente, la tasa se introdujo para compensar los daños causados al medio ambiente y las carreteras por los propietarios de automóviles. Además del impuesto sobre el transporte, la función de compensación la cumplen los impuestos especiales sobre combustibles, peajes viales y contribuciones obligatorias por el impacto negativo (contaminación por gases de escape, residuos) en la naturaleza, que recaen sobre los propietarios de sus propios negocios.

El impuesto de transporte lo pagan las organizaciones que tienen vehículos registrados en el lugar de registro del equipo (vehículos oruga o neumáticos, transporte aéreo y acuático).

Objetos que no están gravados:

• barcos equipados con motor o remos, que tengan una potencia de hasta cinco caballos de fuerza;
• automóviles con una capacidad de hasta cien caballos de fuerza, o equipados específicamente para discapacitados de varios grupos;
• buques fluviales directamente relacionados con la categoría de pesca;
• buques que transportan pasajeros propiedad de un empresario;
• transporte agrícola;
• barcos inscritos en el registro internacional.

El procedimiento para calcular el impuesto de transporte para organizaciones:

• La base imponible es el valor del bien mueble.
• Las declaraciones de impuestos se presentan a más tardar el primer día hábil de febrero del año siguiente al período de declaración. Si un sujeto de la Federación de Rusia ha emitido una decisión sobre el pago de anticipos, los pagos se pagan por adelantado cada trimestre durante el año. Los cálculos sobre ellos no se envían a la oficina de impuestos. Los montos anticipados se tienen en cuenta al determinar el monto de la tasa fiscal total pagadera al presupuesto al final del año calendario.
• La tasa impositiva en las regiones puede disminuir o aumentar hasta las tasas impositivas base. Las tarifas establecidas en las regiones no deben diferir de las tarifas base en más de diez veces.
• Los legisladores en los temas del país pueden otorgar ventajas en el pago del impuesto de transporte para las empresas. Por ejemplo, para empresas ubicadas en zonas económicas libres, se brindan exenciones fiscales.

Impuesto de transporte para ciudadanos

Vehículos sujetos a impuestos:

• coches;
• vehículos de motor (motocicletas);
• autobuses;
• mecanismos sobre oruga, accionamiento neumático;
• helicópteros y aviones;
• tecnología del agua (barcos a motor, veleros);
• motos de nieve;
• trineo motorizado;
• barcos a motor, motos de agua;
• vehículos acuáticos y aéreos no autopropulsados.

Procedimiento para el cálculo del impuesto de transporte de personas físicas:

• La base imponible es el costotransporte.
• El período impositivo es un año. El pago se realiza sobre la base de una notificación enviada por las autoridades fiscales con el monto del pago, las condiciones y el objeto. Si un ciudadano no ha recibido un aviso de pago de impuestos para el año pasado, está obligado a informar de forma independiente a la oficina de impuestos sobre esto a más tardar el último día hábil del año siguiente al año por el cual se debe pagar el impuesto.
• La tasa impositiva está prescrita en la ley por el sujeto de la Federación Rusa. Al calcularlo, se tienen en cuenta la potencia del motor y la categoría del vehículo móvil. La tasa puede subir o bajar, pero no más de diez veces.
• El sujeto de la Federación Rusa elabora de forma independiente una lista de ciudadanos exentos del pago de impuestos.

En la mayoría de las regiones, las siguientes categorías de ciudadanos reciben una tarifa cero:

• discapacitados y veteranos de la Segunda Guerra Mundial;
• prisioneros de guetos y campos fascistas;
• veteranos del trabajo;
• héroes de la Federación Rusa y la URSS y personas que recibieron Órdenes de Gloria de cualquier grado;
• veteranos de batallas militares e inválidos de guerras;
• personas con discapacidad pertenecientes al primer y segundo grupo;
• pensionistas por edad;
• personas expuestas a causa de la radiación;
• ciudadanos que participaron en pruebas radiactivas de armas termonucleares de destrucción masiva;
• uno de los padres de un niño discapacitado;
• padres de familia numerosa.

NDFL

Todos los individuos están obligados a pagar impuestos sobre sus ingresos del trabajo. La obligación de calcular y pagar estoslos impuestos se imponen a los empleadores (personas jurídicas, empresarios individuales, abogados y oficinas de representación de empresas extranjeras en el país), que pagan salarios a los ciudadanos.

Procedimiento para el cálculo del IRPF:

• La base imponible para el cálculo del impuesto sobre las rentas de los ciudadanos sujetas a tributación es la propia renta del trabajo. Para el cálculo del impuesto al aplicar distintos tipos impositivos, se calcula la base para cada tipo de renta por separado. La base para el cálculo de la renta variable se calcula por separado de la base imponible de todas las demás rentas, a las que se aplica el trece por ciento.
• Los agentes tributarios retienen y transfieren al presupuesto el monto devengado del impuesto directamente de los ingresos de los ciudadanos cuando se pagan efectivamente. El impuesto debe transferirse a más tardar el día siguiente al día del pago de los ingresos (salarios). La excepción son los pagos de vacaciones y licencia por enfermedad, para los cuales los impuestos deben pagarse a más tardar el último día del mes de pago.
• El impuesto sobre la renta de los ciudadanos se calcula sobre las rentas gravadas a una tasa del trece por ciento, sobre la base del devengo desde el inicio del año calendario, con crédito por el monto del impuesto pagado por los meses anteriores del año en curso. En otras tasas, el cálculo se realiza por separado para cada cantidad devengada de ingresos.
• La base imponible se reduce por el importe de las deducciones fiscales previa presentación de los documentos justificativos. Son estándar, sociales (pago por tratamiento,educación), propiedad (adquisición de bienes, pago de intereses de un préstamo hipotecario), valores y cuentas de inversión individuales, profesionales (autores de obras de arte, etc.). Las deducciones fiscales aplican exclusivamente a las rentas gravadas a una tasa impositiva del trece por ciento, es decir, se otorgan únicamente a personas físicas residentes en el país.

Impuesto único

El Código Fiscal de la Federación Rusa describe en detalle el procedimiento para calcular y pagar un impuesto único. El impuesto único es igual al producto de la participación de la base de cálculo del impuesto y su tasa, es calculado y pagado por el contribuyente al final del período impositivo al presupuesto.

El procedimiento para el cálculo de un impuesto único en régimen simplificado sustituye al pago de los siguientes impuestos para las personas jurídicas:

• con fines de lucro
• en propiedad;
• valor añadido.

Si un empresario (propietario de un negocio privado) paga un único impuesto en régimen especial, entonces está exento de los siguientes impuestos:

• impuesto sobre la renta de los empleados de un empresario individual;
• impuesto sobre la propiedad utilizada para actividades comerciales;
• IVA.

Las organizaciones pagan en general:

• contribuciones de seguros a fondos extrapresupuestarios;
• Deducciones al FSS por concepto de seguro;
• impuesto de transporte;
• impuesto territorial;
• impuestos y tasas específicos según las tasas legales.

El procedimiento para calcular y pagar una tarifa única:

• El procedimiento para calcular un impuesto único cuandoEl régimen tributario simplificado depende del objeto del régimen tributario establecido voluntariamente por el contribuyente: ingresos menos gastos o ingresos.
• Si el sujeto de la Federación Rusa no ha emitido leyes que cambien la tasa de pago único, entonces con el objeto "ingresos" el valor máximo establecido por el código es seis por ciento, y con el objeto "ingresos menos gastos" - quince por ciento.
• Al final del período del informe, un empresario que está en el sistema tributario simplificado paga un anticipo de un impuesto único al presupuesto. El anticipo se calcula a partir de los ingresos percibidos, calculados en base devengado desde el inicio del período hasta el final del año de referencia (primer trimestre, medio año, tres trimestres). El anticipo se calcula sobre la base de los pagos de impuestos previamente calculados. Las contribuciones pagadas se computan al calcular los montos de los pagos posteriores para los períodos siguientes y el monto del impuesto para el período impositivo.
• Para ciertas empresas, la tasa fiscal para el objeto "ingresos menos gastos" se puede reducir hasta en un cinco por ciento.

Las personas físicas y jurídicas no suelen observar el procedimiento y los términos para calcular los impuestos en Rusia. Esto representa una amenaza para la existencia de un sistema fiscal estable, que es la base para la reposición oportuna y completa del presupuesto del país. Actualmente, en el ámbito tributario, está surgiendo un estereotipo de comportamiento negativo en cuanto al procedimiento de cálculo de los montos de los impuestos y su pago oportuno. Los signos de desestabilización del sistema tributario en el mundo moderno son los siguientes:

• no es suficiente alta cultura tributaria de los ciudadanos en la sociedad (violación de plazos o evasión de tasas);
• desconfianza tanto de la población como de las empresas en el sistema tributario, en la corrección de los cálculos de impuestos;
• el deseo de las organizaciones de evadir impuestos;
• crecimiento del número de infracciones y delitos en el sector financiero (evasión de impuestos sobre la renta);
• deterioro de indicadores de numerosos estudios sociológicos.

Es necesario formar la disciplina tributaria de la población en cuanto al procedimiento de cálculo y pago de impuestos.