2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2024-01-17 18:47
El cálculo de un impuesto como el impuesto sobre la renta personal en una empresa debe realizarse sin errores. Ya que su admisión está plagada de sanciones y reclamaciones por parte de las autoridades fiscales, que administran con diligencia este impuesto. En el marco de este artículo, consideraremos los conceptos básicos para calcular el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las normas legislativas existentes.
Concepto
Este impuesto es la opción más común en muchos países del mundo. Es este impuesto el que grava a aquellas personas físicas que perciben determinados ingresos (incluidos los salarios). Este impuesto es uno de los principales de la Federación Rusa y representa la mayor parte del presupuesto estatal.
La principal característica de nuestro país en cuanto al cálculo del IRPF es que se caracteriza por una escala plana, y no progresiva, como en la mayoría de los países extranjeros. Esto significa que la tasa impositiva no depende de la cantidad y el nivel de ingresos recibidos.
Como contribuyentes son los residentes y no residentes del país que perciben la renta correspondiente. La diferencia entre ellos es que los residentes pagan cantidades de sus ingresos totales, y los no residentes solo, esta tarifa también la pagan los empresarios individuales que están ensistema general de impuestos. de las cantidades que se reciben en el territorio de nuestro país.
Objeto tributario: salario, ingresos comerciales, otros ingresos. Hay una lista de ingresos que no están sujetos a impuestos.
Base imponible: la cantidad de ingresos recibidos. En la situación con IP, la cantidad de ingresos se reduce por la cantidad de gastos.
La tasa impositiva depende de quién paga (residente o no residente), así como de la naturaleza de los ingresos recibidos. El valor más común es 13%.
Acumulación. Conceptos básicos
En el cálculo del IRPF se estará a lo dispuesto en el art. 225 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Los pasos principales en el cálculo de impuestos son los siguientes:
- determinar todas las cantidades de ingresos sujetos a impuestos;
- se especifica la tasa para cada tipo de ingreso;
- determinar la base del IRPF para un determinado período impositivo;
- el cálculo de las deducciones se realiza según la fórmula que se presenta a continuación. La cantidad se redondea a rublos completos.
Fórmula para calcular la cantidad:
NDFL=NOTAC, donde NB es la base imponible, es decir;
С – tasa, %
Se debe tener en cuenta la disminución de la base imponible por el monto de las deducciones establecidas por ley (inmueble, social, estándar).
Es necesario comprobar si los ingresos percibidos están incluidos en la lista de los que están completamente exentos del pago del IRPF.
En conclusión, determinamos el monto total del impuesto para todos los tipos de ingresos sumando todos los montos acumulados.
Ejemplo de cálculo
Popova A. A. tiene un trabajocontrato, y el cálculo del IRPF lo realiza un agente fiscal. Supongamos que para febrero de 2019, el monto del salario de Popova A. A. en Romashka LLC ascendió a 60,000 rublos. La deducción de impuestos para un niño menor de 5 años se le otorgó previa solicitud. Romashka LLC es un agente fiscal. El departamento de contabilidad debe calcular el monto del impuesto sobre la renta personal a pagar. La transferencia del monto al presupuesto se realiza a más tardar el día siguiente al día del pago de las utilidades.
Orden de cálculo:
- cantidad sujeta a impuestos Popova A. A. – 60.000 rublos;
- tasa - 13%;
- base imponible: 60000-1400=58600 rublos;
- NDFL: 586000, 13=7618 rublos.
Quién y cómo realiza el cálculo y el pago
El cálculo y el pago del impuesto lo realiza el agente fiscal y, en caso de ausencia, el individuo mismo. Un agente fiscal, por regla general, es un empleador con el que una persona ha celebrado un contrato de trabajo o un contrato de derecho civil. También maneja la nómina y el impuesto sobre la renta. Las deducciones las hace el contador, y el empleado recibe su dinero en sus manos, teniendo en cuenta los pagos realizados.
Son frecuentes las situaciones en las que una persona tiene fuentes de ingresos no oficiales. En este caso, toda la responsabilidad de los pagos recae en él.
Solicitud
Las deducciones fiscales y el devengo del IRPF para personas físicas se pueden dividir en dos tipos:
- una situación en la que la base imponible disminuye y el monto de los pagos disminuye;
- las cantidades retenidas y pagadas al presupuesto son devueltas al contribuyente.
Las deducciones fiscales son de naturaleza declarativa, lo que implica la necesidad de presentar una solicitud a la oficina de impuestos para la provisión de dichas deducciones. ¡Esto es importante!
Los principales tipos de deducciones en el cálculo del IRPF para 2019:
- estándar: las proporcionadas al propio empleado, para los hijos;
- social;
- propiedad.
La tabla muestra el primer grupo.
Al propio empleado |
Cantidad, frotar |
Para los niños en relación con los padres (padres adoptivos) |
Cantidad, frotar |
| Liquidadores de las consecuencias del accidente de Chernóbil | 3000 | Para el primer hijo hasta los 18 años. (hasta 24 años, si estudia a tiempo completo) | 1400 |
| Militares discapacitados | 3000 | Para el primer hijo hasta los 18 años. (hasta 24 años, si estudia a tiempo completo) | 1400 |
| Héroes de la URSS, Héroes de Rusia | 500 | Para el tercer hijo y siguientes hasta los 18 años. (hasta 24 años, si estudia a tiempo completo) | 3000 |
| Niño discapacitado menor de 18 años. | 12000 | ||
| Niño discapacitado 1 o 2 grupos | 12000 |
Para otras categorías de ciudadanos, las deducciones por hijos son.
Contribuyente |
Activadoprimer hijo hasta los 18 años. (hasta 24 años, si estudia a tiempo completo) |
Para el segundo hijo hasta los 18 años. (hasta 24 años, si estudia a tiempo completo) |
Para el tercer hijo y siguientes hasta los 18 años. (hasta 24 años, si estudia a tiempo completo) |
Niño discapacitado menor de 18 años |
Niño discapacitado 1 o 2 grupos |
|
| 1 | Guardianes | 1400 | 1400 | 3000 | 6000 | 6000 |
| 2 | Padre soltero (padre adoptivo) | 2800 | 2800 | 6000 | 24000 | 24000 |
| 3 | Tutor único | 2800 | 2800 | 6000 | 12000 | 12000 |
El grupo de las deducciones sociales implica la división en subgrupos:
- entrenamiento;
- tratamiento;
- contribuciones a NPF;
- aportes adicionales a la parte financiada de la pensión;
- transferencia de donaciones;
- pago por evaluación de calificación.
Dichas deducciones solo están disponibles previa solicitud por escrito.
La tabla muestra las principales características de estas deducciones.
Quién es elegible |
Entrenamiento |
El tratamiento es sencillo |
El tratamiento es caro |
| El propio contribuyente | No más de 120 tr. por año | No más de 120 tr. por año | Coste total |
| Hijos del contribuyente (menores de 24 años) | No más de 50 tr. por año | No más de 120 tr. por año menores de 18 | Importe total menor de 18 |
| Hermanos y hermanas (menores de 24 años) | No más de 50 tr. por año | No más de 120 tr. por año menores de 18 | Importe total menor de 18 |
| Contribuyente vigilado (menores de 24 años) | No más de 50 tr. por año | No más de 120 tr. por año menores de 18 | Importe total menor de 18 |
| Cónyuge | - | No más de 120 tr. por año | Coste total |
| Padres | - | No más de 120 tr. por año | Coste total |
Estas deducciones se pueden otorgar tanto a vendedores como a compradores. La tabla proporciona información sobre estas deducciones.
Término de propiedad y tipo |
Cantidad, tr |
Cantidad de la deducción, tr |
Tamaño al vender otra propiedad, t.r |
| Hace menos de 5 años (comprado yedificio) | 1000 | 250 | - |
| Heredero menor de 3 años | 1000 | 250 | - |
| Regalo de un ser querido menor de 3 años | 1000 | 250 | - |
| Privatización menos de 3 años | 1000 | 250 | - |
| Alquiler menos de 3 años | 1000 | 250 | - |
| Propiedad con menos de 3 años | - | - | 250 |
Conceptos básicos de contabilidad
La contabilidad se lleva a cabo utilizando la cuenta 68.1 en el contexto de análisis: impuestos, sanciones, multas.
El cálculo y los pagos los realiza un agente fiscal o los propios particulares.
Un ejemplo de contabilizaciones para el cálculo del IRPF es el siguiente:
- ingresos acumulados: Dt73-Kt 68.01;
- retenido por IRPF: Dt70-Kt68.1;
- impuesto sobre la renta personal devengado por los dividendos de los fundadores: Dt 75 - Kt 68.01;
- impuesto transferido al presupuesto: Dt 68.01 – Ct 51;
- IRPF devengado por subsidio de baja por enfermedad: Dt70-Kt68.01.
Aplicación 1C. Características
Consideremos los problemas del cálculo del impuesto sobre la renta personal en 1s.
En 1C 8.3. La contabilidad fiscal se lleva a cabo en un registro especial. Se denomina "Registro Contable Tributario Individual" en el apartado"Salario y personal" - Salario - Informes de nómina.
Los datos se generan desde varios lugares:
- tarjeta personal;
- registro del IRPF;
- Declaración de deducción.
La cantidad de impuestos sobre la renta personal en 1C es la base para las deducciones al presupuesto.
Impuestos y baja por enfermedad. Matices
La información sobre el devengo de bajas por enfermedad en el IRPF se encuentra contenida en el apartado 1 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Este beneficio está sujeto al impuesto sobre la renta. El documento principal es un certificado de incapacidad para el trabajo. El impuesto se calcula a partir de él.
La base imponible es la totalidad de los beneficios devengados. La tasa es también del 13%. La peculiaridad radica en las reglas de retención. El pago se incluye en la base imponible del mes de pago. La fecha límite para el pago es a más tardar el último día del mes en que se pagó el beneficio.
Informes para agentes fiscales
Un contribuyente o un empleador puede pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto. Cada opción tiene sus propios formularios de informes, plazos.
En la situación de agente fiscal, el período de declaración es de un año.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas se cobra en su totalidad durante todo el año. Se calcula para cada opción de pago y la empresa lo retiene inmediatamente. El saldo se entrega al empleado.
El impuesto se calcula todos los meses sobre la totalidad de los ingresos, mientras que no se cobra el pago del anticipo del IRPF.
El impuesto se paga a más tardar el día siguiente al pago de los salarios.
Devengo del impuesto sobre la renta de las personas físicas según el tipo de documentolos certificados se generan para cada empleado por separado. La contabilidad hace esto.
En 2016, se introdujo un nuevo formulario de informes en forma de declaración 6-NDFL. La nómina contiene las tasas de impuestos sobre la renta agregadas de los empleados para el período impositivo.
Hay 2 tipos de impuestos. Declaraciones con signo 1: para ingresos de los que se retiene el impuesto sobre la renta personal. Símbolo 2: para ingresos de los que no se pueden retener impuestos. Por ejemplo, cuando los ingresos no se pagaron en efectivo, sino en forma no monetaria.
Declaración 6-El impuesto sobre la renta personal se forma cada trimestre por valores crecientes. La fecha límite es el último día del mes siguiente al mes del informe. La declaración final del año se presenta a más tardar el 1 de abril del año siguiente. 2-El impuesto sobre la renta personal se proporciona una vez al año: con el signo 2 - hasta el 1 de marzo, con el signo 1 - hasta el 30 de abril.
Informes para particulares y empresarios
Si estamos hablando de un individuo o un empresario individual que calcula de forma independiente el impuesto sobre la renta de las personas físicas, entonces la situación es la siguiente:
- el período es un año;
- El impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula y paga al final del año, a más tardar el 1 de abril;
- al mismo tiempo, el contribuyente puede, a solicitud de la inspección, realizar anticipos trimestrales. Esto generalmente se refiere a hombres de negocios;
- El formulario de declaración es una declaración del impuesto sobre la renta de 3 personas que indica todos los ingresos adquiridos (excepto aquellos por los que el empleador u otro agente paga impuestos). 3-NDFL vence una vez al año a más tardar el 30 de abril.
Nómina
Por lo general, el cálculo y el pago del impuesto sobre la renta sobre los salarios lo realiza el empleador, y los propios empleados reciben la cantidad "en mano" menos los pagos al presupuesto. Pero la cuestión de cómo calcular el impuesto sobre la renta a partir de las ganancias de las personas aparece con bastante frecuencia. La gente quiere saber de antemano la cantidad de ingresos "permanentes" que recibirá de una forma u otra.
El monto del impuesto se calcula de la siguiente manera: ingreso mensual13%.
En este caso, se tienen en cuenta todos los pagos, incluidas las bonificaciones, las licencias por enfermedad, el pago de vacaciones, los adelantos y los salarios. En una situación en la que se otorgan deducciones a un empleado (por ejemplo, si hay hijos menores), la base se reduce cada mes por el monto de las deducciones fiscales, y el impuesto sobre la renta se calcula sobre esta diferencia.
Hacemos hincapié en que esto sucede hasta que los ingresos en forma de ingresos del año según el método de devengo no excedan los 350 mil rublos. Además, las deducciones fiscales dejan de ser válidas.
La cantidad recibida se deduce del salario antes de que se entregue al empleado. El IRPF, “por” la parte del anticipo, se devenga en el momento de emisión de la mayor parte de los salarios.
Cálculo a partir de los ingresos del empresario
En el caso de que el empresario reciba los fondos no en forma de salario, sino como ingresos comerciales, el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas se transfiere a los hombros del empresario. El procedimiento se complica por la presencia de las llamadas deducciones profesionales. En otras palabras, el empresario reducesu base imponible sobre la cantidad de costos incurridos.
El período impositivo es un año. Los pagos trimestrales anticipados casi siempre se pagan. La tasa de impuesto sobre los ingresos comerciales (u otros ingresos relacionados con el trabajo profesional) es del 13%. La base imponible es el valor de los ingresos menos el importe de las deducciones (gastos).
En el caso de una deducción profesional, cabe señalar que los costos deben estar incluidos en la lista de aceptados y tener prueba oficial. Los gastos no declarados no se deducen en su totalidad, sino en forma de porcentaje legal de los ingresos (del 20 al 40%).
No es necesario calcular ni pagar el impuesto sobre la renta después de cada transacción.
Veamos un ejemplo específico de cálculo del impuesto sobre la renta personal.
Ingresos del empresario Petrov V. A. por 1 metro cuadrado 2019 ascendió a 150 tr., los costos para el mismo período ascendieron a 32 mil rublos. Y también, Petrov V. alquiló su apartamento por 15 tr. por mes. Es necesario calcular el importe del IRPF.
Base imponible para ingresos comerciales: 150-32=118 mil rublos
Tasa de impuesto sobre la renta 13%118=15,34 mil rublos
La ganancia por alquilar un apartamento es 153=45 tr., el monto del impuesto sobre la renta es: 13%45=5.85 tr.
El importe total del impuesto es 15,34 + 5,85=21,19 mil rublos.
Cálculo con otros ingresos
Una de las cosas más difíciles es contabilizar todos los ingresos generados durante el período impositivo. Además de los salarios y los ingresos del trabajo, se gravan otros ingresos, así como los fondos no evidentes.
Para evitar que surjan preguntasinspección fiscal y multas significativas para prevenir la evasión de impuestos, debe tener cuidado al mantener su propio presupuesto personal o comercial. Contabilizar todas las transacciones y los ingresos recibidos le permitirá calcular con precisión el monto del impuesto.
Vamos a enumerar las fuentes más comunes de ingresos adicionales:
- alquiler de inmuebles;
- prestación de servicios profesionales sin registrar una organización (trabajo por cuenta propia, varios trabajos a tiempo parcial);
- recibir ganancias;
- recibir obsequios de objetos de valor, acciones, dinero en efectivo;
- ingresos por intereses;
- beneficio del comercio.
Puede encontrar una lista completa de posibles ingresos en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Para cada tipo de ganancia, el impuesto se calcula individualmente, y las tasas pueden variar significativamente según la naturaleza de la operación. Por el momento, para la Federación Rusa, evitar el pago del impuesto sobre la renta se está convirtiendo en algo común. En los últimos años, las autoridades fiscales se han vuelto más activas debido a la subestimación generalizada de los montos de los ingresos.
Cero impuesto sobre la renta personal
El formulario 6-NDFL, así como el 2-NDFL, lo presentan los empleadores que tienen empleados y les pagan salarios. La obligación de proporcionar formularios de informes en ausencia de pagos a individuos durante el período de informe no surge para el empleador.
Por lo tanto, no hay nómina y no es necesario presentar el impuesto sobre la renta personal. Es posible enviar una carta a la oficina de impuestos sobre los motivos de la f alta de pago.
Conclusión
El impuesto sobre la renta es la principal fuente de reposición del presupuesto en el estado. debe ser pagado por todospersonas (así como las que se dedican al trabajo comercial) que reciben ingresos.
El cálculo y devengo del impuesto sobre la renta personal lo realiza la organización empleadora o el contribuyente. Se debe prestar especial atención en los cálculos a la determinación correcta de la base imponible: el monto de los pagos se puede reducir significativamente mediante el uso de varias deducciones y deducciones.
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