Uso del sistema tributario simplificado: características del sistema, procedimiento de solicitud

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

En el marco de este artículo, consideraremos en detalle el procedimiento para introducir un sistema tributario simplificado: el uso del sistema tributario simplificado. Estudiaremos los principales criterios que debe cumplir un contribuyente para poder pasarse a ella. Determinaremos qué documentos deben presentarse en relación con la transición, qué hacer si se pierde el derecho a beneficiarse de la simplificación. Respuestas a estas preguntas en este artículo.

Definición

STS se entiende como un régimen tributario popular, que implica un procedimiento especial para calcular el impuesto y sustituir una serie de pagos por un impuesto único. Este modo especial está dirigido principalmente a pequeñas y medianas empresas.

Este modo reemplaza los siguientes impuestos como se muestra en la siguiente tabla.

Organización	IP
Impuesto sobre la renta	NDFL
Propiedad	Impuesto a la propiedad sobre objetos que se utilizan para fines comerciales
IVA	IVA

Cabe señalar que las responsabilidades de mantenimientola declaración y el pago de impuestos para los empleados permanecen tanto en las personas jurídicas como en los empresarios individuales.

Ventajas y desventajas del sistema

STS es atractivo para las empresas debido a su carga de trabajo relativamente baja y la facilidad de contabilidad e informes.

Las ventajas del sistema son las siguientes:

• los tipos impositivos del régimen fiscal simplificado son inferiores a los del básico;
• no es necesario proporcionar registros contables al Servicio de Impuestos Federales;
• oportunidad de reducir los pagos anticipados a través de pagos de seguros;
• Se reduce la intensidad laboral de los informes y el cálculo de impuestos. Los informes están representados por una sola declaración;
• cuando se usa el objeto "ingresos", no se necesita una contabilidad de costos cuidadosa;
• año es un período impositivo;
• teneduría de libros y contabilidad simplificados;
• optimización de la carga fiscal;
• exención del IRPF para empresarios individuales;
• objeto de tributación puede ser elegido por una entidad económica de forma independiente.

Las deficiencias de la USN son las siguientes:

• restricciones de actividades;
• imposibilidad de abrir sucursales;
• no facturar;
• incluso si la empresa tiene una pérdida para el año, el impuesto en forma de monto mínimo aún debe pagarse.

¿Quién puede presentar una solicitud?

Todas las organizaciones y empresarios individuales pueden aplicar este régimen especial, si no están sujetos a una serie de restricciones.

La lista de categorías de contribuyentes que no pueden aplicar este régimen especial se encuentra en el Código Fiscal de la Federación Rusa:

• bancos, casas de empeño;
• organizaciones conramas;
• empresas económicas;
• organizaciones que operan en el campo de los juegos de azar;
• empresas extranjeras;
• cuando la participación de otras empresas y su participación en el Reino Unido supere el 25 %;
• si el costo del sistema operativo supera los 150 millones de rublos.

Se prohíbe la aplicación del régimen tributario simplificado a aquellas empresas que se dediquen a las siguientes actividades:

• producir bienes sujetos a impuestos especiales;
• extracción y venta de minerales;
• los que cambiaron a ESHN;
• con más de 100 empleados.

Condiciones para la aplicación de la USN

Tanto las organizaciones como los empresarios individuales pueden utilizar la opción de cálculo de impuestos simplificado.

Las condiciones para aplicar el sistema tributario simplificado para organizaciones y empresarios individuales son algo diferentes. Existen restricciones sobre el número de empleados (hasta 100 personas) y la condición de incumplimiento de una serie de tipos de trabajo en los que no se puede aplicar el sistema (cláusula 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los criterios para perder el derecho a usar este sistema son similares para ellos: la cantidad de ingresos recibidos en el curso del trabajo no debe exceder los 150 millones de rublos. (Cláusula 4, Artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los criterios de transición para una entidad legal son los siguientes:

• los ingresos recibidos durante 9 meses, que preceden a la aplicación del sistema fiscal simplificado, no superan los 112,5 millones de rublos;
• el valor residual de los activos fijos no supera los 150 millones de rublos;
• la entidad legal no tiene divisiones;
• la participación de otras empresas en el capital autorizado de la organización no debe exceder el veinticinco por ciento (excepto las NPO).

Para empresarios individuales, estas restricciones no se aplican. También para ellos la condiciónno se ha establecido la consecución de los ingresos máximos del año.

Orden de transición

Hay dos opciones de transición, como se muestra en la siguiente tabla.

Cambiar a "simplificado" junto con el registro	Cambiar al modo "simplificado" desde otros modos
La carta de solicitud del régimen tributario simplificado se presenta junto con otros documentos de registro. Se acepta la consideración dentro de los 30 días.	La transición solo se puede hacer el próximo año. La notificación debe enviarse a más tardar el 31.12.

Si una empresa desea cambiar el objeto de los impuestos, entonces este procedimiento también puede realizarse solo el próximo año. A su vez, deberá presentar una solicitud ante el Servicio de Impuestos Federales antes del 31 de diciembre.

Tarifas y procedimiento de liquidación

La fórmula para calcular el impuesto utilizando el sistema tributario simplificado es simple:

N=CHsegundo, donde SN es la tasa impositiva, %

B - base de cálculo de impuestos, t.r.

Posibles opciones de apuesta:

• con el objeto "ingresos" la tasa es del 6%, se puede reducir al 1% en diferentes materias;
• con el objeto "ingresos menos gastos" la tasa es del 15%, los límites de la tasa pueden variar del 5 al 15% en diferentes sujetos de la Federación Rusa a nivel local;
• regla del "impuesto mínimo": si según los resultados anuales el importe del impuesto calculado es inferior al 1 % del importe de los ingresos, se indica y se paga el "valor umbral mínimo".

Ejemplo de cálculo

Datos iniciales sobreimpuesto utilizando el sistema tributario simplificado:

• los ingresos del año ascendieron a 25.000 mil rublos;
• Los gastos ascendieron a 24.000 t.r.

Cálculo de impuestos:

• cálculo de la base imponible: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• cálculo del monto del impuesto: 100015%=150 tr;
• cálculo del impuesto mínimo: 250001%=250 tr.
• a pagar: importe mínimo de 250k.r.

Beneficios y restricciones institucionales

Tras la introducción del sistema fiscal simplificado, algunas organizaciones y empresarios individuales tienen derecho a beneficios adicionales. Este punto debe tenerse en cuenta a la hora de decidir sobre la necesidad de someterse y realizar un análisis comparativo de la sobrecarga fiscal.

De acuerdo con el procedimiento para implementar el sistema tributario simplificado para empresas en Crimea y la ciudad de Sebastopol, las leyes locales pueden establecer tasas impositivas únicas preferenciales hasta 2021 (cláusula 3 del artículo 346.2).

Los empresarios individuales que han aprobado el registro estatal por primera vez, que planean participar en el campo científico, el trabajo social, pueden considerarse categorías preferenciales de acuerdo con la ley de las entidades constitutivas de Rusia. La ventaja es que fijan un tipo impositivo del 0% por un plazo de hasta 2 años (inciso 4 del artículo 346.20).

Pero esta categoría de IP está sujeta a requisitos especiales en forma de asegurar al menos el 70% de la participación en los ingresos por ventas adquiridos en el período de informe a una tasa cero en el monto total de todos los ingresos adquiridos por IP. Y también el sujeto de la Federación Rusa puede establecer para tales empresarios individuales un límite de ingresos adquiridos durante el año, pero más de 15 millones de rublos.

Las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado tienen tasas más bajaspagos de seguros para ciertos tipos de trabajo. Para recibir tales beneficios, el tipo de trabajo de un empresario individual debe corresponder a la lista indicada en el inc. 5.1 Arte. 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El procedimiento para aplicar el sistema tributario simplificado

En el caso de contribuyentes de nueva inscripción, el plazo de 30 días se establece a partir de la fecha indicada en el certificado. Durante este período, deberán presentar un aviso de transición al régimen tributario simplificado. En este caso, se enumeran como "simplificados" desde el momento en que se registraron ante las autoridades fiscales.

De acuerdo con el procedimiento para la introducción de la "simplificación", el contribuyente, que ya está trabajando en este sistema, no debe realizar ninguna acción. Si no ha violado las condiciones que dan derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, entonces puede continuar utilizando el sistema tributario elegido hasta que notifique la denegación a la autoridad fiscal. Este aviso se refleja en la foto de abajo.

Si se ha producido una violación de uno o más de los criterios obligatorios para la presentación de solicitudes bajo el régimen tributario simplificado, entonces el contribuyente pierde el derecho a aplicar este régimen tributario desde el inicio del trimestre en que se manifiesta la discrepancia. fundar. Luego pasa al sistema tributario general y debe notificar a la oficina de impuestos enviando un mensaje en el formulario 26.2-2 antes del día 15 del primer mes después del inicio del trimestre.

El contribuyente puede volver al sistema tributario simplificado no antes del próximo año.

Una entidad que desee aplicar el régimen tributario simplificado deberá notificar al Servicio de Impuestos Federales su propia decisión. Para ello, el Servicio de Impuestos Federales del lugar de registro de la organización(dirección de registro de IP) se debe enviar una notificación en el formulario 26.2-1. La notificación de la organización indica la cantidad de ingresos adquiridos durante 9 meses y el valor residual de los activos fijos.

Abajo en la foto se muestra un ejemplo de cómo completar la apelación 26.2-1.

La transición se realiza únicamente a partir del momento en que comienza el nuevo período impositivo. Pero la solicitud no puede presentarse antes del 1 de octubre ni después del 31 de octubre. Si el contribuyente se demora en presentar las solicitudes, no podrá cambiarse al sistema tributario simplificado.

La solicitud debe indicar el objeto del impuesto: "Ingresos" o "Ingresos menos gastos".

Solo a partir del inicio del próximo año, el contribuyente podrá cambiar de un tipo de tributación a otro a solicitud de la USN. En este caso, se debe presentar un aviso en el formulario 26.2-6 al Servicio de Impuestos Federales antes del 31/12.

A continuación se proporciona una aplicación de muestra.

El período impositivo es un año. El período del informe es de un trimestre, 6 y 9 meses.

Cómo pasar del sistema tributario simplificado a otros sistemas tributarios

Los requisitos para la transición del sistema tributario simplificado a otros sistemas dependen de las circunstancias de esta transición.

TC RF aprueba prohibir la sustitución del régimen USN por otro régimen tributario durante todo el año. Las excepciones son las siguientes:

• "simplificador" debe perder el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado por violación de los previstos en el art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa de criterios, en este caso, hasta el final del año, aplicará OSNO;
• transición a UTII para ciertos tipos de trabajos "simplistas" a partir de cualquier fecha (en una situacióncombinación de diferentes modos por tipo de actividad).

Si un "simplificador" quiere hacer la transición de principios de año a otros regímenes, entonces debe presentar un aviso a la oficina de impuestos en el formulario 26.2-3. Debe presentarse antes del 15.01.

En caso de cese de la labor comercial de la empresa, que se realiza bajo el régimen tributario simplificado, se deberá aportar el formulario 26.2-8 de la oficina de impuestos.

Procedimiento de notificación

Los avisos entre el Servicio de Impuestos Federales y el pagador se elaboran de acuerdo con las normas establecidas. Los formularios de documentos relacionados con la cooperación con las autoridades fiscales en la implementación del sistema tributario simplificado se aprobaron de conformidad con la Orden del Servicio de Impuestos Federales del 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3 / 829 @.

Un contribuyente puede presentar un aviso de tres maneras:

• durante una visita personal al jefe de la organización / empresario individual o su representante sobre la base de un poder notarial;
• enviando una valiosa carta con un inventario de archivos adjuntos;
• electrónico.

Selección de objetos

El objeto de la USN es:

• ingresos;
• ingresos menos costos.

La entidad económica puede elegir el objeto a su discreción.

De conformidad con el párrafo 1 del art. 346.13 el sujeto tributario se selecciona antes del inicio del período de cálculo del impuesto en el que se aplica por primera vez el sistema tributario simplificado. A su vez, luego de presentar una solicitud de transición a un régimen tributario simplificado, el contribuyente puede cambiar el objeto del gravamen mediante notificación al Servicio de Impuestos Federales antes del 20 de diciembre, lo cualprecede al año en que se aplicó por primera vez el régimen tributario simplificado.

La organización no tiene derecho a cambiar el objeto de los impuestos durante tres años a partir de la fecha de introducción del sistema tributario simplificado.

USN "ingresos" es uno de los sistemas fiscales más simples. Solo necesita realizar un seguimiento de los ingresos operativos a efectos fiscales. Al elegir el objeto de tributación "renta", la base imponible se calcula sin tener en cuenta los costes.

Sin embargo, la organización mantiene los procedimientos actuales para realizar transacciones en efectivo y presentar informes estadísticos, independientemente de la elección.

El impuesto implica las siguientes tasas especificadas en el art. 346.20 RF Código fiscal:

• "ingresos" - 6%;
• "ingresos menos costos" - 15%.

Procedimiento de acciones

Las empresas pagan impuestos en su ubicación y los empresarios individuales en su lugar de residencia.

El algoritmo de acciones es el siguiente:

1. Pago de anticipos de impuestos a más tardar el día 25 del mes siguiente. Estos anticipos pueden acreditarse contra el pago del propio impuesto. ¡Importante aclarar!
2. El llenado de una declaración de impuestos utilizando el sistema tributario simplificado se lleva a cabo de acuerdo con indicadores anuales. Para organizaciones, a más tardar el 31 de marzo del año posterior al informe, para empresarios individuales, a más tardar el 30 de abril.
3. Pago de impuestos. Organizaciones a más tardar el 31.03 del año posterior al informe y empresarios individuales: a más tardar el 30.04 del año posterior al informe.

Hay varias formas de pagar impuestos. Es posible elegir el más conveniente.

Métodos de pago de impuestos en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado:

• a través de un banco cliente;
• ejecutar una orden de pago;
• recibo por pago no en efectivo.

Responsabilidad por violaciones

Las siguientes infracciones son posibles.

Violación	Consecuencias
Retraso en la presentación de la declaración por aplicación del régimen tributario simplificado por más de 10 días	suspensión de operaciones en cuentas; penalización del 5 al 30% del monto impago, pero no menos de 1000 rublos; acumulación de sanciones
F alta de pago de impuestos	20 % a 40 % de multa

Preguntas populares

Las principales preguntas frecuentes sobre el sistema tributario simplificado se presentan en la siguiente tabla.

Pregunta	Respuesta
Si una organización deja de operar, ¿cómo se pagan los informes y la tarifa?	La declaración en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado se forma a más tardar el día 25 del mes siguiente. El impuesto se paga a más tardar en la fecha límite establecida para presentar un documento fiscal
¿Cuál es el procedimiento para notificar el tránsito a otro régimen por la pérdida de la posibilidad de acogerse al sistema tributario simplificado?	Mediante la presentación de un aviso ante el Servicio de Impuestos Federales dentro de los 15 días naturales siguientes a la finalización del trimestre en que se perdió el derecho
¿Cuál es el procedimiento para notificar el cambio a otro modo enconexión con el deseo voluntario de transición?	Puede cambiar a un nuevo régimen solo a partir del nuevo año, proporcionando un aviso fiscal a más tardar el 31 de diciembre

Ejemplo de cálculo

Para una representación más precisa del cálculo del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, daremos un ejemplo específico.

La tabla muestra los datos iniciales de Start LLC para 2018.

Período	Ingresos, frotar.	Gastos, frotar.	Base imponible, rub.
1 trimestre	750000	655000	95000
Medio año	850000	690000	160000
9 meses	1250000	876000	374000
Año	1780000	950000	830000

Cantidad del anticipo para 1 trimestre:

950000, 15=RUB 14250

Importe del pago anticipado por el total acumulado de medio año:

1600000, 15=24000 RUB

Tenemos derecho a reducir el monto del semestre por el monto de los anticipos del primer trimestre:

24000 – 14250=RUB 9750

Cantidad del anticipo por 9 meses:

3740000, 15=RUB 56100

Cantidad total de anticipos para el 3er trimestre:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Cálculovalores anuales:

8300000, 15=124500 RUB

Disminuya el monto de los anticipos para los tres trimestres:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rublos.

Así, al final del año, Start LLC debe pagar 68.400 rublos al presupuesto.

Conclusión

La planificación para la transición al sistema tributario simplificado debe realizarse en la empresa con anticipación, habiendo estudiado todas las posibles condiciones y restricciones previstas en el Cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esto ayudará a evitar errores.