2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
Cualquier empresa siempre mantiene registros utilizando la contabilidad, que es una base ordenada para organizar todas las propiedades y operaciones de la propia empresa durante un cierto período de tiempo.
La contabilidad incluye información sobre qué transacciones se realizaron, qué bienes y dinero hay en el balance de la empresa, así como otra información importante sobre el estado de la empresa y las condiciones de su gestión. Sin embargo, los datos contables no siempre son precisos y confiables. Puede haber dos razones principales para esto: un error accidental o una falsificación deliberada de datos.
La salida en esta situación es realizar una auditoría como medio para tratar los errores en los estados financieros en forma de inspecciones.
¿Cuál es el propósito de una auditoría? Intentaremos responder a esta pregunta tan importante a continuación.
La auditoría es una verificación independiente de una empresa y sus documentos contables relacionados con esta empresa.
Concepto y marco legal de la auditoría
La auditoría eses una auditoría de la gestión financiera de una empresa u organización, realizada por un auditor sobre la base de los estados financieros presentados de la empresa.
El marco legal para la auditoría en Rusia está representado por los siguientes documentos principales:
- La Ley Federal N° 307-FZ del 30 de diciembre de 2008 "Sobre la Auditoría" contiene conceptos generales de auditoría y todas las acciones pertinentes.
- Las Normas Federales de Auditoría rigen los procedimientos de auditoría.
- El Código de Ética del Auditor contiene los principios y normas de conducta para los auditores.
- Documentos GOST, requisitos de las autoridades fiscales y otras autoridades de control.
El concepto de auditoría, los requisitos de certificación, los derechos y obligaciones de las personas, la responsabilidad de las organizaciones se definen en el documento principal que regula tales actividades en la Federación Rusa: esta es la Ley Federal del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ "Sobre la auditoría".
Función e importancia de la auditoría
Como cualquier proceso, una auditoría tiene un propósito principal de auditoría.
Este procedimiento le permite formar una base para realizar un estudio de la situación financiera de la empresa con el fin de identificar las fortalezas y debilidades de la organización, así como para resolver el problema de tomar decisiones informadas, evitando sanciones de los organismos estatales. Un gerente maduro comprende completamente la necesidad de auditorías y, por lo general, no las pospone. Sin embargo, no todo es tan simple. Los resultados de la auditoría y las actividades futuras de la empresadependen directamente del nivel de conocimiento, profesionalismo y calificaciones de los trabajadores de auditoría. Esto se debe a que los estándares de la industria les dan mucho margen para tomar decisiones.
Tipos de auditoría
Las auditorías tienen diferentes tipos según los criterios. Según el criterio de los objetos de auditoría, se distinguen los siguientes tipos:
- general;
- banca;
- gobierno;
- bolsa de valores, fondos extrapresupuestarios, compañías de seguros.
En relación con la organización auditada, se distingue entre auditoría externa e interna.
Al responder a la pregunta: “¿Cuál es el objetivo principal de una auditoría?”, se puede imaginar la siguiente clasificación por grupos de operaciones que comprueba:
- actividad económica en general;
- transacciones financieras en general o tipos específicos;
- informe financiero;
- gestión empresarial, etc.
Además, dependiendo de la relación de la legislación con la auditoría, existen:
- obligatorio;
- comprobación proactiva.
El primer tipo de auditoría requiere un enfoque más responsable por parte de los auditores que voluntario. Las actividades del auditor deben basarse en varios principios:
- la auditoría se lleva a cabo en su totalidad en las siguientes áreas: actividades comerciales de la empresa, balance, inventarios, liquidaciones con el presupuesto y los fundadores, obligaciones de la empresa con los acreedores;
- La conclusión del auditor debe ser absoluta: la información proporcionada es confiable ono;
- El auditor sigue las reglas de procedimiento establecidas por la ley federal.
Los beneficios de la verificación obligatoria son:
- los errores en la contabilidad se corrigen inmediatamente, lo que minimiza los riesgos fiscales y financieros de la empresa;
- cuando se detectan violaciones en la actuación de los funcionarios, la auditoría reduce el riesgo de comportamiento fraudulento del personal;
- contabilidad fiscal estabilizada para evitar multas;
- todo el flujo de trabajo cumple con los requisitos legales.
La auditoría proactiva es la forma más "joven": se generalizó cuando la economía rusa comenzó a adaptar rápidamente las tecnologías occidentales a las condiciones del mercado interno.
La auditoría por iniciativa a petición personal de los propietarios o administradores ayuda a conocer la información contenida en los informes sobre la situación financiera y la actividad económica de la empresa. Tal conocimiento ayuda a tomar las decisiones gerenciales correctas y a desarrollar una estrategia de desarrollo empresarial competente.
La iniciativa de auditoría de la organización, como su nombre indica, no es obligatoria, pero está sujeta a reglas y algoritmos.
Principales metas y objetivos de la auditoría
La auditoría es un procedimiento para una evaluación independiente del estado de las finanzas de la organización. El objetivo principal de la auditoría es identificar errores en los estados financieros y proporcionar al gerente información objetiva y precisa sobre el estado de la documentación.su compania. De esta forma, el procedimiento tiene por objeto recopilar, estudiar y analizar todas las transacciones comerciales realizadas por la entidad auditada durante el período de información, con miras a su corrección y exactitud, reflejadas en los documentos.
El objetivo principal de una auditoría es verificar la exactitud de las declaraciones, y la condición principal para su implementación es la independencia del auditor. El resultado de la auditoría se registra oficialmente en la forma prescrita, que es la opinión competente del auditor sobre el grado de exactitud de la información financiera contenida en los informes para un período determinado, es decir, el informe de auditoría.
La tarea de una auditoría es verificar declaraciones, confirmar o refutar la confiabilidad y exactitud de la información contenida en el informe.
En esencia, una auditoría es un control de la precisión de la información en los informes existentes. La principal condición para el éxito en la realización de dicho trabajo es la participación de un especialista independiente que pueda realizar controles imparciales.
La finalización del trabajo de los auditores es una conclusión en forma de conclusión, que fija la opinión del organismo de inspección con respecto a la exactitud de la información en los informes de la empresa.
El informe de auditoría se prepara en un formulario especial y contiene información completa sobre los resultados de la auditoría. Con base en los datos disponibles, es fácil determinar la competencia de los contadores de la empresa e identificar intentos de engañar a las estructuras de control. En la práctica, una auditoría realizada por organismos independientes supervisa el cumplimiento de las leyes y reglamentos, así como la ausencia de violaciones de los mismos.
Las principales tareas de una auditoría en una empresa son:
- verificación y confirmación de la exactitud de la información reflejada en los estados financieros de la organización;
- detección de infracciones con referencia posterior a las mismas (si es necesario, pueden eliminarse);
- obtener información veraz de la empresa, así como del estado contable en la misma y en la documentación.
Objetos de auditoría
La lista de empresas que deben realizar una auditoría anualmente figura en la Ley Federal "Sobre Auditoría". Estos negocios incluyen:
- empresas que emiten valores negociados en la bolsa de valores, así como empresas que operan profesionalmente en el mercado de valores;
- empresas dedicadas a actividades de compensación o seguros;
- fondos mutuos, fondos de pensiones, así como fondos extrapresupuestarios no estatales;
- instituciones financieras, a saber, bancos, IMF y otras;
- bolsas de divisas, materias primas y acciones;
- sociedades anónimas;
- empresas que publican sus informes en el dominio público;
- otras empresas cuyos ingresos anuales superen los 400 millones de rublos, así como empresas con activos superiores a los 60 millones de rublos al final del período del informe.
Además, una auditoría legal se lleva a cabo de acuerdo con las metas y objetivos de la auditoría si la firma:
- solicita un préstamo (la verificación puede ser uno de los requisitos del banco);
- es importante o requiere una inversión;
- participa en la licitación.
Aspectos básicos de la planificación de auditorías
Hay varios pasos para organizar la planificación de la auditoría:
- propuesta formal del cliente para una auditoría;
- conocimiento inicial de las características de la empresa, su desempeño financiero sin verificación detallada;
- desarrollar, ejecutar y elaborar un plan coherente y la formación de un programa de auditoría específico;
- redacción de carta de inspección;
- certificación del contrato de auditoría por dos partes.
En general, el propósito de la planificación de la auditoría es identificar:
- sujeto de estudio y lista de objetos bajo estudio;
- lista de preguntas para cada ítem a revisar;
- fuentes de información;
- condiciones de trabajo;
- estructura del grupo de revisores;
- duración y ejecución del programa.
El programa de auditoría es un documento detallado que desarrolla un plan general y contiene una lista de procedimientos de auditoría.
Etapas de implementación
Toda auditoría pasa por tres etapas de acuerdo con los objetivos de la auditoría:
- Preparatoria. En esta etapa, el auditor se reúne con el cliente, concluye un acuerdo con él para realizar una auditoría, elabora un plan, determina el alcance del trabajo;
- Recopilación de pruebas de auditoría. En esta etapa, la actividad real del especialista es recopilar, estudiar y analizar todos los documentos necesarios;
- Redacción de un informe de auditoría. esosistematización y síntesis de la información recibida. Después de la auditoría, se elabora un informe de auditoría, que incluye su opinión sobre la exactitud y fidelidad de la contabilidad en la organización.
Comprobar resultados
Como resultado de la auditoría, se elabora un informe de auditoría, que puede ser incondicionalmente positivo o modificado. Con una conclusión incondicionalmente positiva, el especialista no tiene comentarios ni reservas, y se logra el propósito de la auditoría.
Se emite una conclusión modificada cuando el auditor quiere llamar la atención del auditado sobre cualquier situación o factor que pueda afectar la opinión de los auditores.
El propósito de una auditoría es identificar errores en los informes. Como resultado de su identificación, el auditor puede expresar una opinión con salvedades, una opinión desfavorable o rechazar su expresión en conjunto.
Descargo de responsabilidad
El informe de auditoría debe incluirse en los estados financieros anuales. De lo contrario, las autoridades fiscales no pueden aceptarlo, alegando que sin un informe de auditoría, las declaraciones no son confiables.
Por no presentar los documentos requeridos a tiempo, las autoridades fiscales pueden imponer una multa de 200 rublos por cada documento no presentado sobre la base del art. 126 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Además, el tribunal puede imponer una multa de 300 a 500 rublos por funcionario por no presentar informes a las autoridades fiscales dentro del período requerido.
Conclusión
Resultados obtenidosle permite sacar conclusiones finales (conclusión) sobre qué tan bien se mantienen los registros, si los estados financieros de la empresa son confiables y confiables. Por lo tanto, al proporcionar la opinión del auditor, se puede lograr el objetivo principal de la auditoría.
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