Cuál es el propósito de la auditoría, los objetivos de la auditoría

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Una empresa de cualquier nivel y cualquier naturaleza de actividad opera sobre la base de una afiliación territorial específica y subordinación a las leyes de una administración territorial específica del poder estatal. Si hablamos específicamente de emprendimiento comercial, aquí el control sobre la corrección del llenado y la presentación oportuna de la documentación de informes a las autoridades pertinentes se lleva a cabo en un nivel bastante serio. En consecuencia, este factor contribuye al hecho de que los líderes de empresas grandes y pequeñas tienden a controlar inicialmente las actividades de sus subordinados y departamentos completos por sí mismos para comprender y profundizar en el estado de cosas de su empresa antes de que pague una auditoría externa. atención a puntos particularmente dudosos. Por lo tanto, no es raro que los propietarios de grandes empresas involucren a especialistas externos para realizar actividades de control y auditoría e identificar posibles inconsistencias y debilidades en el flujo sistemático de sus operaciones.compañías. Por lo tanto, se organiza una auditoría interna en la empresa, cuyo objetivo es verificar el funcionamiento del departamento de contabilidad y los procedimientos operativos relacionados que se llevan a cabo en la empresa en su conjunto.

Concepto

¿Qué es una auditoría? En su significado directo de perfil estrecho, este término significa un conjunto de medidas de verificación de control para monitorear, comparar, analizar y evaluar los procedimientos realizados por los empleados del departamento de contabilidad de la empresa, así como determinar la confiabilidad de los datos indicados por ellos en la documentación del informe. En otras palabras, el objetivo principal de la auditoría es verificar los estados financieros de la empresa y emitir una opinión escrita apropiada sobre este asunto. Los jefes de empresas atraen a los especialistas al celebrar un contrato para la prestación de servicios (en el caso de una auditoría iniciada). Las firmas de auditoría son participantes independientes en el proceso operativo de la empresa, contribuyendo a una verificación transparente, objetiva e independiente de los datos contables en una instalación en particular.

¿Para qué?

Además de su propósito objetivo más importante, un plan de este tipo, un evento global que se lleva a cabo en la empresa tiene una serie de objetivos privados. La auditoría es una parte integral del trabajo complejo. Obligatorio para cada empresa, tanto por ley como por iniciativa de la dirección de una empresa en particular. Se lleva a cabo para identificar eslabones débiles en la cadena general de su funcionamiento.

¿Cuáles son los objetivos particulares de la actualfirma auditora:

1. Comprobar el cumplimiento de la contabilidad en la instalación con ciertos requisitos descritos en las normas que regulan directamente el procedimiento de contabilidad y presentación de informes.
2. Comprobación de la conformidad de los estados financieros con la información a disposición de la organización de auditoría sobre sus actividades.
3. Confirmación de la fiabilidad de los informes presentados por el departamento de contabilidad o identificación de su f alta de fiabilidad.
4. Realizar cuidadosas operaciones de seguimiento y control del cumplimiento por parte de una entidad económica de las normas y reglas estipuladas por los reglamentos a nivel legislativo.
5. Identificar el cumplimiento de las operaciones en curso con las reglas de contabilidad y presentación de informes en la empresa.
6. Llevar a cabo procedimientos de control y auditoría en términos de evaluación de pasivos, activos y patrimonio de la empresa.
7. Determinación de la integridad, exactitud y confiabilidad de la información reflejada en la contabilidad en forma de gastos, ingresos, resultados financieros para un período específico seleccionado para verificación.
8. Encontrar reservas y formas de uso óptimo de los activos financieros, de trabajo y fijos propios y prestados.

Y si el propósito de la auditoría es mayormente identificar, determinar, evaluar el cumplimiento de los datos contables obtenidos durante el estudio, entonces sus tareas se orientan más a señalar la gestión de la entidad económica auditada a áreas problemáticas y errores que requieren corrección obligatoria.

Tareas

Si hablamos de las tareas de auditoría externa,en muchos sentidos están en consonancia con la orientación de su objetivo. Auditoría interna considera como tarea fundamental:

• la redacción correcta de los contratos comerciales, así como el cumplimiento de las condiciones para su ejecución;
• disponibilidad y estado de los bienes, así como la eficiencia en el uso de los recursos (económicos, materiales, laborales);
• cumplimiento de tarifas establecidas, precios, disciplina de liquidación y pago, pagos a fondos extrapresupuestarios e impuestos;
• examen del balance, estados financieros, así como la exactitud de la organización de la contabilidad en el objeto de verificación;
• examen de la objetividad de los fondos gastados en la producción, la eficiencia del uso de los beneficios recibidos y los fondos existentes, la fiabilidad de los importes reflejados de los ingresos por ventas.

Además de evaluar los factores enumerados de las actividades contables de una empresa, las tareas de auditoría tienen como objetivo desarrollar y proporcionar propuestas razonadas para mejorar el control de la disciplina contable, aumentar la eficiencia de su organización y cambiar racionalmente la estructura de producción. Además, una de las tareas más importantes de la auditoría es asesorar a los gerentes y fundadores de la empresa, así como a los especialistas de los departamentos y empleados del aparato de gestión para mejorar la calidad de su trabajo y hacerlo más coordinado y racional. decisiones.

Principios

Principios en los que se basan las actividades de las representaciones de estudio de funcionamiento,íntimamente relacionados con sus objetivos. La auditoría es la etapa más importante en la formación del historial contable de una empresa en particular. Probablemente, muchos estén familiarizados con un concepto como el "historial de crédito" del cliente, que a menudo se usa en la infraestructura bancaria. Entonces, en este caso, la auditoría juega un papel importante en la determinación de la integridad de la empresa como sujeto de actividad económica respetuoso de la ley. Y uno de los papeles importantes en este sentido lo juegan principios específicos. Los cuales son guiados por firmas de auditoría en el curso de las actividades de control y auditoría. ¿Cuáles son estos principios?:

1. Independencia - prevé la liberación total del auditor, como auditor, de cualquier tipo de presión e intrusión del propio objeto de verificación o de terceros. De acuerdo con las normas de la ley, nadie debe ejercer influencia financiera, moral o criminal sobre el inspector (amenazas, etc.).
2. La integridad es un principio fundamental por el que todo auditor debe guiarse durante sus auditorías. Una condición obligatoria para realizar una auditoría es su veracidad, la confiabilidad de la información proporcionada. Y en este sentido, el compromiso del auditor de cuentas con su deber profesional respetando el principio de honestidad e integridad es un aspecto básico en el desarrollo de su actividad profesional.
3. Objetividad: una evaluación excepcionalmente imparcial en consideración de cualquier problema debe extenderse a todo el curso de la auditoría y a los juicios que finalmente formarán el informe de auditoría.
4. La competencia es sóloun especialista con el nivel adecuado de profesionalismo puede realizar una inspección debidamente organizada.
5. Integridad: el desempeño cuidadoso, atento y rápido de las funciones del auditor es una parte integral de su actividad profesional.
6. Confidencialidad: la no divulgación de la información obtenida durante la verificación está prescrita en las condiciones fundamentales de no divulgación de información (secretos comerciales).
7. Profesionalismo - implica la abstinencia y la evitación por parte de un especialista de acciones que puedan comprometerlo o socavar la reputación de toda la firma de auditoría.
8. Escepticismo: una evaluación crítica y abstenerse de cualquier tipo de indulgencia e indulgencia debe convertirse para un especialista en la base por la cual se guiará en todas sus acciones.

Propósito

¿Cuál es la esencia de la auditoría y cuál es su propósito?

Objetos

¿Quién está sujeto a auditoría obligatoria? ¿Y quién lleva a cabo tales actividades de verificación en la empresa? Para responder a esta pregunta, es necesario comprender los conceptos de "obligatorio" e "iniciativa".

Se proporcionó la primera auditoríala ley "Sobre Auditoría", por lo que su implementación se justifica a nivel legislativo. Se aplica a empresas con la forma organizativa y legal de una sociedad anónima, instituciones de crédito, empresas con ingresos anuales de más de 60 millones de rublos. Esto es con respecto a la cuestión de quién está sujeto a auditoría obligatoria.

La segunda es el resultado de la iniciativa personal del propietario y su deseo de saber cómo se desarrolla el trabajo operativo contable en su empresa: si las cifras indicadas en los estados financieros coinciden con la realidad.

Estas comprobaciones son realizadas por representantes de empresas de auditoría independientes.

Pasos

Como todo proceso sistemático y lógico, una auditoría está condicionada por varias etapas interrelacionadas. Por qué se caracterizan:

1. La planificación es la primera etapa en el curso de la organización de una auditoría, destinada a desarrollar un plan general y un programa de auditoría adecuado. Esto también incluye la redacción de una carta de auditoría y la celebración de un contrato entre la dirección del operador económico y la oficina de auditoría.
2. Verificación directa y recopilación de datos: proporciona una lista completa de acciones y actividades destinadas a identificar inconsistencias y discrepancias, si las hubiera, en la información contable y los estados financieros.
3. Resumir y emitir una opinión es la etapa final de la auditoría, que se caracteriza por la elaboración de conclusiones adecuadas sobreactividades de auditoría realizadas. Destaca un resumen de las violaciones identificadas, enlaces a la documentación en la que surgieron estas violaciones, variaciones de las diversas sanciones administrativas previstas en este sentido, así como una descripción de las acciones necesarias para eliminar la violación. Todos estos datos quedan reflejados por escrito en el informe de auditoría.

Reglamentos

La auditoría está directa o indirectamente regulada por la lista de actos legislativos pertinentes. Estos deben incluir:

1. Ley 402-FZ "Sobre Contabilidad".
2. Ley 199-FZ "Sobre Auditoría".
3. Lista de NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera).
4. Decreto No. 696 "Sobre la Aprobación de las Reglas Federales (Normas) de Auditoría"
5. Lista ISA (Normas Internacionales para este tipo de inspección).

Procedimientos

Entre otras cosas, además de las metas, objetivos, principios y etapas, para una comprensión completa de la esencia del proceso de auditoría, es necesario estudiar las operaciones relacionadas con él. Cuáles son los aspectos fundamentales de la realización de procedimientos de auditoría:

1. Inspección: verificación de registros, información en papel, información enviada electrónicamente, así como examen físico de activos tangibles. El último párrafo prevé la inspección de los bienes y la certificación de su presencia, pero sin la preceptiva aclaración del hecho de su titularidad.sujeto específico de la actividad económica.
2. Observación - caracterizada por un conjunto de acciones destinadas a estudiar un proceso o procedimiento realizado por otras personas (empleados de una entidad económica).
3. Solicitud: establece la necesidad de buscar datos de representantes expertos de la empresa auditada dentro o detrás de ellos. Posteriormente, se evalúa la respuesta a la solicitud. Las solicitudes pueden ser formales (realizadas por escrito y dirigidas a terceros), o pueden ser informales (presentadas oralmente como preguntas dirigidas a los empleados de la empresa).
4. Confirmación - proporciona una respuesta a una solicitud enviada por la oficina de auditoría a terceros. Dicho mensaje a menudo actúa como una carta de respuesta que confirma o refuta la información contenida en los datos proporcionados por el departamento de contabilidad. Por ejemplo, podría ser información sobre cuentas por cobrar, etc.
5. Recálculo: se refiere a la verificación de los cálculos aritméticos especificados en la documentación principal y los registros contables, en cuanto a precisión y confiabilidad. El auditor puede realizar recálculos de forma independiente, o puede realizarlos utilizando tecnologías de la información y un bloque de software adaptado a una sección específica de información.
6. Re-auditoría - implica ahora un control de auditoría independiente sobre los procedimientos que se llevaron a cabo originalmente en la clave de las actividades de control interno.
7. Analíticoprocedimientos - son el eslabón final en la etapa inmediata de la auditoría. Su significado es analizar y evaluar la información obtenida durante la auditoría, así como investigar los indicadores económicos y financieros más importantes de la entidad auditada con el fin de identificar transacciones comerciales distorsionadas o reflejadas incorrectamente en la contabilidad.

Resultados

Los criterios de auditoría obligatorios tanto para LLC como para empresas de otras formas de propiedad prevén la emisión de una conclusión adecuada sobre los resultados de la auditoría. Al final de todos los procedimientos de control y revisión, el especialista evalúa la integridad y calidad de las medidas tomadas, descritas en los puntos del programa y el plan general. El representante de la firma auditora está obligado a emitir una opinión sobre si los estados financieros se encuentran reflejados de manera confiable, con base en las normas contables. Aquí indica que los procedimientos realizados se realizaron de acuerdo con las normas sobre uso y f/o, justificadas por ley, y describe los resultados de su trabajo. Cabe señalar que el nivel máximo permisible de posibles distorsiones en determinados indicadores financieros es del tres por ciento.

El resultado documental de la auditoría es la preparación de un informe de auditoría y una conclusión. Específicamente, el informe de auditoría incluye una lista de los siguientes detalles obligatorios:

• nombre del documento;
• nombre de la entidad económica;
• información del auditor;
• datos sobre el objeto auditado;
• prólogo;
• componente analítico con descripción de los procedimientos realizados;
• Opinión del auditor;
• fecha de conclusión;
• firma del inspector.

Directamente la conclusión es firmada por el jefe de la firma de auditoría y la persona auditada, con la indicación obligatoria del período de validez y el número de su certificado de calificación. Naturalmente, las firmas se sellan con un sello húmedo.

Una opinión en una conclusión se puede expresar en varias de las versiones más comunes:

• incondicionalmente positivo - caracterizado por la confirmación de información absolutamente confiable y objetiva presentada por el departamento de contabilidad de la empresa como estados financieros con todos los activos, pasivos y resultados financieros por un período de tiempo específico;
• opinión con reserva - prevé el reconocimiento por parte de un especialista de la información como fidedigna y preparada de conformidad con la legislación establecida, con excepción de determinadas circunstancias;
• opinión negativa - indica que la información preparada y proporcionada por los empleados del departamento de contabilidad no cumple con las disposiciones de la ley "Sobre Contabilidad" y no corresponde a la realidad;
• Descargo de opinión: se proporciona en casos extremadamente raros acompañados de un alcance excesivamente limitado de la revisión, dentro del cual el profesional no es físicamente capaz de obtener un nivel suficiente de evidencia.

La opinión del inspector debe proporcionarse de forma legible y comprensible para todos.