Marco legal para la auditoría: definición, reglas y procedimientos para la auditoría

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Cualquier entidad comercial de la economía de mercado lleva a cabo sus actividades con el único propósito de obtener ganancias de las relaciones entre mercancías y dinero. Para lograr este objetivo, se llevan a cabo actividades financieras. Los resultados de esta actividad, el desempeño financiero de la empresa están sujetos a sistematización y análisis por parte de auditorías independientes. Un análisis de los estados financieros por una organización de terceros, y no por el dueño del negocio, le permite evaluar objetivamente la efectividad de la actividad económica, identificar debilidades e identificar reservas ocultas para aumentar el bienestar financiero de la empresa. Estos son los fines que persigue la auditoría, basados en los fundamentos jurídicos de la auditoría.

Cuando aparecieron los auditores

Con el advenimiento de las relaciones financieras y el ahorro de dinero en la vida de las personas, también surgió la necesidad de controlareventos. En la antigua Roma, el antiguo Egipto y China, se mantuvieron controladores especiales en los tribunales, que supervisaban la estricta observancia de las transacciones de ingresos y gastos con la tesorería del estado. Inicialmente, las funciones de contralor eran desempeñadas por funcionarios de alto rango, y la base legal para las actividades de auditoría en ese momento consistía en una orden directa del gobernante. La palabra "auditoría" proviene del inglés audio - to listen, ya que los primeros inspectores basaban su función de control en escuchar los informes de los escribanos judiciales y contadores de tesorería.

La aparición de la auditoría en su sentido moderno se atribuye a Inglaterra. En el siglo IX en este país, surgió una casta de auditores de la clase de contadores, verificando la exactitud y corrección de completar las cuentas y realizar todas las actividades económicas en general.

Desarrollo de auditoría

Con la apertura del continente americano, el potencial económico general ha aumentado, el comercio ha aumentado y los flujos financieros han aumentado. Se necesitaba un gran número de especialistas con conocimientos financieros. El desarrollo de la economía mundial ha llevado a la necesidad de estandarizar las actividades de auditoría, para definir sus tareas y funciones. En 1854, se creó en Edimburgo el Sindicato de Contadores, que agrupaba a contadores y auditores profesionales. El marco legal para la implementación de las actividades de auditoría se ha vuelto obligatorio para su uso en las actividades de los auditores independientes.

Con la aparición en el mercado de sociedades anónimas que unían varias entidades económicas, se hizo necesaria la formación de uninformes En consecuencia, también ha aumentado la importancia de verificar la realidad y la corrección de su compilación.

El desarrollo de la auditoría en el Reino Unido y los Estados Unidos se debió a la necesidad de evaluar la situación financiera de la corporación, la eficacia y corrección de sus actividades en interés de los propietarios de empresas.

Comienzo de la auditoría en Rusia

En Rusia durante mucho tiempo no hubo empresas de la forma organizativa y legal, asumiendo la presencia de varios participantes-accionistas. Los comerciantes realizaban sus actividades de forma independiente, sin cuestionar sus capacidades empresariales y contables. El control de ingresos fue llevado a cabo por el estado con el fin de recaudar impuestos.

Antes del reinado de Pedro el Grande en Rusia, no había requisitos previos para el desarrollo de actividades de auditoría por parte de observadores independientes. El control estricto sobre la corrección de los gastos del tesoro era una función exclusiva del estado. Solo los servidores públicos de confianza podían conocer y consultar las cuentas y liquidaciones de las entidades comerciales.

Bajo Pedro el Grande, las funciones de los auditores eran realizadas principalmente por personal militar y consistían en monitorear el uso específico del dinero público destinado al mantenimiento del ejército.

La aparición de los primeros auditores en Rusia solo fue posible después de 1985 en el proceso de transición de la economía de una forma de mando a una de mercado.

Requisitos previos para la aparición de auditores en Rusia

Durante el período de la perestroika en la economía de nuestro país, el número de entidades económicas de diversas formas de propiedad creció rápidamente. Tomar ventajael colapso del sistema de control estatal, los empresarios sin escrúpulos elaboraban sus propios informes, hacían contribuciones obligatorias y pagaban impuestos, ocultando el verdadero volumen de las ganancias. Para el Estado, existía una necesidad urgente de una función de control, que los servicios fiscales ya no podían afrontar por sí solos.

En 1993, las autoridades estaban intentando emitir actos legislativos que sentarían las bases legales para la auditoría en la Federación Rusa. Las primeras firmas de auditoría tenían como objetivo no solo verificar la confiabilidad de los estados financieros de la empresa, sino también asesorar en la optimización de las actividades comerciales. Luego se adoptaron las Normas Provisionales, en las que se define a nivel legislativo el marco legal para las actividades de auditoría. Por primera vez en Rusia se han aprobado los objetivos de las inspecciones independientes, el objeto de análisis y el sujeto que lo realiza.

El sistema de regulación legislativa de las actividades de los auditores

Convencionalmente, los actos legislativos que sentaron las bases legales para las actividades de auditoría en la Federación Rusa se pueden dividir en cinco pasos principales:

1. Ley Federal N° 307-FZ "Sobre Auditoría", aprobada en 2008. Esta ley da una definición clara de los principios fundamentales de la auditoría, los objetivos de su realización, establece los requisitos y el control sobre el trabajo de los auditores. Además, el documento reglamentario describe de manera amplia y completa el marco legal para las actividades de auditoría en la Federación Rusa
2. Nivel federal Reglas (estándares) de la actividad de auditoría. estan aprobadosGobierno del país en 2002. Consolidaron las bases de la regulación legal de las actividades de auditoría en forma de un conjunto de 23 documentos temáticos específicos. Cada uno de los estándares revela un concepto específico o dirección de auditoría a nivel estatal. Este grupo incluye varios actos legislativos de los ministerios federales.
3. Estándares de la actividad de auditoría, que fueron establecidos por una comisión especialmente creada bajo la presidencia de Rusia. Se han publicado dieciséis de estas normas. Todos ellos fueron emitidos antes de la entrada en vigor de la Ley de Auditoría y tenían como objetivo estandarizar los procedimientos de auditoría, definiendo brevemente la base legal para las actividades de auditoría, pero revelando los matices del funcionamiento de los auditores a medida que surgen.
4. Recomendaciones metodológicas. Este grupo de documentos incluidos en el marco legal de la auditoría en Rusia está compuesto por instrucciones, reglamentos y procedimientos que tienen carácter consultivo. Dichas recomendaciones metodológicas, por ejemplo, el Código de Honor para Auditores, son emitidas por asociaciones públicas: la Cámara de Cuentas, la Comisión dependiente del Ministerio de Finanzas.
5. Regulación local. En cualquier firma de auditoría, la base legal para las actividades de auditoría está definida por un documento que es válido solo en esta organización. Estas pueden ser sus propias recomendaciones desarrolladas para realizar una auditoría en una empresa en particular o reglas internas para elaborar un plan de auditoría.

Actividades de licencias

La Ley que rige la concesión de licencias para cierto tipo de actividades establece que parala empresa necesita permiso para realizar inspecciones.

El Ministerio de Finanzas expide una licencia para las organizaciones de auditoría por un período de cinco años. Este plazo podrá prorrogarse tantas veces como sea necesario, pudiendo también revocarse la licencia.

Auditoría obligatoria

La auditoría es, ante todo, la verificación de la confiabilidad del informe financiero de una entidad económica. Con el fin de controlar las actividades de las entidades que tienen un impacto significativo en los procesos económicos, la Ley prevé una auditoría obligatoria del resultado financiero.

Para una auditoría legal, los criterios necesarios, así como la base legal para la implementación de las actividades de auditoría, se definen en el Artículo 5 de la Ley Federal No. 307. Una auditoría legal se lleva a cabo cuando:

• la forma de gestión de la empresa prevé la presencia de acciones y participantes;
• se cotizan valores de entidades económicas;
• la empresa es una compañía de seguros, representante del mercado de valores, cualquier fondo (participación o inversión), se dedica a actividades crediticias o de compensación;
• una entidad económica tiene más de 60 millones de rublos en activos o recibió más de 400 millones en ingresos por ventas durante el año;
• la corporación o grupo de empresas prepara estados financieros (resumidos) consolidados.

En estos casos, cada año la actividad de un participante en las relaciones mercantiles-dinero está sujeta a verificación obligatoria y se forma un informe de auditoría basado en sus resultados.

¿Qué es una conclusión?

Las bases jurídicas de la actividad del interventor suponen la composición después de la comprobación por el interventor independiente de la conclusión sobre la seguridad de los datos que surgen de los resultados de la actividad realizada por el sujeto comprobado. Este documento está sujeto a ciertos requisitos legales. El informe del auditor está destinado a la organización que fue auditada. En él se debe indicar el destinatario, sus principales datos registrales, así como el nombre de la celebración.

También indicado en el documento:

• nombre de la compañía de cheques;
• volumen y período de informes auditados;
• lista de trabajos realizados durante el período de auditoría;
• conclusión sobre la fiabilidad de los documentos financieros;
• verificar fecha y resultado.

La verificación debe ser independiente

La auditoría se lleva a cabo sobre una base contractual. Tal actividad implica obtener una ganancia. Al mismo tiempo, la verificación debe ser objetiva y la conclusión debe ser confiable y justificada.

A fin de evitar cualquier influencia en la opinión de un experto independiente, la ley limita la posibilidad de que una auditoría sea realizada por personas que tengan vínculos económicos o familiares con representantes de la entidad auditada responsable de la elaboración de el informe financiero.

La remuneración por la inspección, así como por los servicios relacionados prestados, se paga en virtud del contrato de servicio. El pago por las actividades de un experto independiente no puede depender de las conclusiones que reciba sobre losinformes de la empresa auditada.

Secreto del auditor

Cualquier información que haya llegado a conocer el auditor en relación con la auditoría, y los documentos generados como resultado de ella, no están sujetos a divulgación. Las conclusiones del auditor están destinadas únicamente al propietario de la empresa y no pueden transferirse a otra persona.

Las excepciones son:

1. Si el cliente de verificación está de acuerdo con la publicación de información sobre él.
2. Se divulga el hecho mismo de un acuerdo para realizar una auditoría.
3. El costo de la inspección se anuncia públicamente.

Para mantener el secreto de la auditoría, todos los verificadores firman en confidencialidad.

Quién puede llegar a ser

Cada auditor en ejercicio puede trabajar con un certificado de calificación emitido de conformidad con la ley. Lo emite una organización de auditoría autorregulada sujeta a ciertas condiciones:

1. Aprobó con éxito el examen de calificación.
2. Al menos tres años de experiencia en contabilidad o auditoría, incluidos los dos últimos años en una empresa de auditoría.

El certificado recibido no tiene período de validez, y quien lo recibe está obligado a estudiar anualmente según el programa establecido para mantener sus calificaciones.

Control de las actividades de los organismos de auditoría

Las organizaciones de auditoría autorreguladas supervisan las actividades de sus organizaciones miembros y auditores independientes. La función de control estatal sobre las actividades de las empresas que realizan inspecciones es realizada porMinisterio de Finanzas. Supervisa el cumplimiento por parte de los participantes en las auditorías de las normas de la legislación vigente.