Cálculo del impuesto a la propiedad corporativa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El impuesto a la propiedad se refiere a los tipos de impuestos regionales. La recogida se realiza directamente. Son sujetos de tributación las personas jurídicas que tengan inmuebles y bienes muebles en su balance. El procedimiento de cálculo y la estructura fiscal tienen una serie de características.

Cálculo del impuesto a la propiedad corporativa

En Rusia, se practican dos tipos de impuestos: el primero son los impuestos federales, el segundo son las tasas territoriales. Los federales están sujetos a las reglas generales establecidas por el Gobierno de la Federación Rusa.

Los impuestos territoriales están sujetos a cambios en términos de pago, tasas o coeficientes según la decisión de las autoridades locales. Desde este punto de vista, el impuesto de sociedades es un impuesto territorial. En consecuencia, sus tarifas y procedimiento de pago son determinados por las autoridades locales. Al mismo tiempo, existe un requisito importante: las leyes y regulaciones locales para cualquier propósito no deben contradecir los documentos federales, en particular, el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Características

Antes de iniciar un negocio, el tema principal debe ser el estudio de los aspectos legislativos de cada uno de sus tipos. La prioridad en este proceso es el tema de la tributación. Por ejemplo, un empresario debería estar interesado en saber qué ley sobre el impuesto a la propiedad corporativa está vigente y qué normas dicta.

Los artículos 372-386 del Código Fiscal de la Federación Rusa se consideran cuestiones para la liquidación de este impuesto. Además, los gerentes y contadores deben realizar un seguimiento de los cambios en el campo de la tributación en dos niveles: federal y territorial.

El impuesto sobre la propiedad empresarial es un tipo específico de impuesto que reconoce como objeto los bienes muebles o inmuebles que figuran en el balance de una empresa como activo fijo. Pero hay muchas sutilezas y reservas.

Matices

Hay una serie de matices que los gerentes y contadores de las empresas deben conocer para evitar errores en los informes. Por ejemplo:

• Todas las sociedades, independientemente de la participación de los fundadores, están sujetas a un único procedimiento de devengo y pago. Es decir, el impuesto a la propiedad corporativa no hace ninguna diferencia tanto para las empresas nacionales como para las organizaciones extranjeras.
• La siguiente característica se refiere a las empresas que utilizan UTII y STS en su trabajo. Estas personas jurídicas utilizan el valor catastral de los bienes inmuebles como base imponible.
• Si la empresa es propietaria de locales residenciales, estarán sujetos a impuestos independientemente de si figuran como activos fijos onº
• Si los bienes inmuebles u otros tipos de activos materiales de la lista de activos fijos se arriendan o transfieren a la administración del fideicomiso, entonces no se cancela el pago del impuesto corporativo a la propiedad. Tal objeto está exento del impuesto si se enajena a favor de otra entidad que no figura como contribuyente de este impuesto.
• Además, para la tributación, no importa si el derecho de propiedad está registrado en organismos estatales o no, se considera el uso real. Tales circunstancias no cancelan la necesidad de pagarlo.

¿Quién paga?

Cada tipo de impuesto está destinado únicamente a ciertas categorías de entidades comerciales. Al mismo tiempo, se preserva la libertad de elección del contribuyente. Tiene derecho a elegir independientemente el sistema de tributación y los tipos de impuestos.

En cuanto a las letras de la ley sobre el impuesto a la propiedad corporativa, debe consultar el artículo 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Según el mismo, el impuesto se cobra sobre los siguientes tipos de bienes:

• Bienes inmuebles y muebles propiedad de personas jurídicas.
• Incluyendo aquellos tipos de propiedad que se transfieren para uso temporal a otras empresas o individuos.
• Bienes inmuebles y muebles de sociedades con participación extranjera.
• Propiedad transferida al saldo de la empresa en virtud de un contrato de concesión.
• Propiedad de empresas que operan en la Federación Rusa y no tienen oficinas de representación oficiales.

Lo que no esimponible?

Al mismo tiempo, el criterio principal para el impuesto a la propiedad de las organizaciones en Moscú o en cualquier otra ciudad sigue siendo uno: la reflexión sobre el balance como activo fijo.

Al mismo tiempo, se define a nivel legislativo una lista de tipos de bienes que no se consideran objetos de tributación:

• Objetos de gestión de la naturaleza.
• Acciones de la tierra.
• Objetos de origen acuático.
• Otros recursos naturales.
• Instalaciones de defensa civil.
• Objetos del servicio militar.
• Propiedad perteneciente a las unidades estructurales de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.
• Propiedad de servicios y estructuras que se equiparan a uno de estos servicios.
• Objetos culturales.
• Instalaciones nucleares.
• Rompehielos y barcos.
• Objetos espaciales.

Para obtener más información sobre un tipo particular de objeto, consulte las leyes y regulaciones locales.

Categoría exenta

Bajo exención, se acostumbra entender dos categorías: sujetos totalmente exentos y sujetos con derecho a prestaciones. Sin embargo, hay una diferencia fundamental entre ellos. Por lo tanto, deben distinguirse claramente. Así, la lista de la categoría exenta incluye las siguientes organizaciones:

• Asociaciones que organizan y celebran partidos de fútbol para el campeonato de este año (2018).
• Organización importante de fútbol o FIFA.
• Entidades directamente relacionadas con la FIFA, como sus subsidiarias.
• Empresas establecidas yparticipando en los Juegos Olímpicos de 2014.
• Organizaciones que comercializan estos eventos.

Procedimiento para el otorgamiento de beneficios

Los beneficios del impuesto a la propiedad corporativa también se brindan en dos niveles: federal y territorial. Los beneficios federales pueden incluir exención total o exención para ciertos tipos de propiedad. Los beneficios regionales, su procedimiento para determinar e implementar son competencia de las autoridades locales.

Si estamos hablando de exenciones por tipo de propiedad, dichas exenciones pueden ser temporales o implementarse indefinidamente. La información completa sobre esta parte se refleja en el artículo 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En la práctica también se aplican beneficios especiales. Los procedimientos para su implementación y otras reglas deben aclararse con las autoridades locales.

Categoría preferencial

Varias empresas están exentas de pagar este tipo de impuesto.

• Empresas de prótesis y órtesis.
• Empresas farmacéuticas. En sus actividades no están gravadas las clases de bienes que intervienen en los procesos productivos.
• Propiedad de las organizaciones que se ocupan de los problemas de los discapacitados. Una condición importante es que la participación de personas con discapacidad en la empresa debe ser de al menos el 80%. La exención se refiere a los tipos de bienes utilizados para la realización de actividades estatutarias.
• Bienes inmuebles y muebles propiedad de abogados, procuradores ynotarios.
• Organizaciones que realizan actividades religiosas, espirituales y educativas.
• Organizaciones que realizan actividades científicas y de investigación
• Residentes de zonas económicas con régimen especial los primeros 5 años.

Las autoridades territoriales tienen derecho a realizar ajustes de forma independiente, incluidas adiciones a la parte preferencial. Las innovaciones posteriores a la aprobación deben introducirse en las leyes pertinentes.

Un ejemplo llamativo de una adición territorial es la región de Moscú. Aquí, el objeto del impuesto sobre la propiedad de las organizaciones no está sujeto a impuestos si pertenece a las organizaciones presupuestarias y municipales de la ciudad de Moscú.

Procedimiento de liquidaciones

Los cálculos se realizan según una fórmula sencilla. Mucho más importante es el aspecto legal. Para encontrar el monto final, es necesario conocer la tasa impositiva y el monto de la base imponible. La tasa impositiva se establece a nivel federal: 2.2%. Los ajustes territoriales no pueden superar esta marca.

La base imponible del impuesto de sociedades se calcula como el valor medio del objeto de gravamen del ejercicio. Se aplica la siguiente fórmula:

El precio estimado del objeto de tributación el primer día del mes se suma al valor de la propiedad el último día del período de declaración. El monto resultante se divide por 13. El total se usa al calcular el impuesto a la propiedad corporativa para personas jurídicas como la suma de la base imponible

El monto total del impuesto será igual a la tasa de impuesto multiplicada por la base imponible dividida por 100%.

Importanterecuerde, si una empresa usa la propiedad de otra persona sobre la base de un acuerdo de uso temporal, entonces el coeficiente será diferente: la cantidad de meses durante los cuales se planea operar la propiedad.

Principios de formación de la base imponible

La base imponible merece especial atención, ya que de ella depende el monto final del impuesto, la corrección o errores en los métodos de cálculo. Como ya se mencionó, este valor representa el valor promedio del objeto para el período impositivo. Pero hay una serie de objetos para los que los cálculos deben hacerse en un orden separado. Estos son:

• Activos fijos de empresas dedicadas al sistema de suministro de gas de la población.
• Tipos de activos fijos anteriormente sujetos a tasas diferentes según el sistema fiscal.
• Objetos de la lista de activos fijos ubicados por separado de la empresa y manteniendo un balance separado.
• Activos fijos para los que existe la obligación legal de mantener registros fiscales en su ubicación real.

Al mismo tiempo, se permite reducir la base imponible por el monto de las inversiones, si se trata del procedimiento para calcular los impuestos de las empresas navieras o hidrotécnicas.

Tarifas por tipo de inmueble

Como ya se mencionó, las tarifas son individuales para cada región. La nota establecida - 2, 2% - es la cifra máxima. Las tarifas en las regiones no pueden ser superiores a esta cantidad. Considere algunas características de la aplicación de tarifas según el tipo de propiedad.

Condicionalindicador - 0% se aplica a las siguientes categorías:

• Objetos de gasoductos principales.
• Empresas involucradas en la producción y almacenamiento de helio.
• Empresas dedicadas al desarrollo y planes técnicos de áreas mineras.
• Empresas dedicadas a la documentación de diseño y trabajos de construcción en nombre de empresas en el campo de la producción y almacenamiento de helio, tendido de gasoductos principales.

La lista completa de objetos con tasas del 0% está aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia con el número 2188.

Las tasas del 1,6 % son aplicables a las instalaciones que forman parte de las actividades productivas de las empresas de las industrias mencionadas.

La propiedad de vías férreas de uso general y demás instalaciones de esta industria aplican una tasa del 1%. La base para tales cálculos es el Decreto Gubernativo No. 504. Si tales instalaciones fueron construidas y transferidas para su uso después del 30 de diciembre de 2016, entonces tienen derecho a aplicar factores de reducción en los cálculos.

Los bienes inmuebles en todo el país, con la excepción de Moscú, para los cuales el impuesto a la propiedad corporativa es obligatorio desde el año, y el valor catastral se utiliza como base, son elegibles para aplicar una tasa del 2%. En Moscú, tales objetos aceptan una tasa del 1,4%.

Un ejemplo llamativo de una solución territorial individual es la región de Yaroslavl. Aquí, se da prioridad a los proyectos de inversión implementados en los sectores más importantes para la región. Para dichas empresas y sus bienes, se prevé una tasa deselección: 0 a 2%.

Si las autoridades territoriales no han determinado las tasas para ciertos tipos de propiedad, se les aplica la regla general: se utilizan los valores máximos.

Marco Legal

En el aspecto legal, este impuesto se rige por toda una lista de artículos y disposiciones de la ley. Un contador necesita conocer los siguientes artículos:

• La situación de las entidades comerciales para las que este impuesto es obligatorio - artículo 373 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Estos son los procedimientos y reglas para empresas nacionales y extranjeras.
• La información sobre qué objeto y sobre qué principios se grava se especifica en el artículo 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Describe el procedimiento aplicable tanto a los bienes muebles como a los inmuebles.
• El valor federal de la tasa del impuesto a la propiedad corporativa, así como el procedimiento para su formación en divisiones territoriales, está regulado por el artículo 380 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
• El artículo 375 del Código Fiscal de la Federación Rusa informa sobre cuál es la base imponible y sobre qué principios debe determinarse.
• También hay aclaraciones sobre el período impositivo. En la práctica, se utilizan varias opciones. El contribuyente puede elegir el que más le convenga utilizando el artículo 379 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

¿Cuándo pagar?

Los términos para el pago de impuestos de carácter territorial deben ser determinados por las autoridades locales. Si no se determina la fecha, se aplican las reglas generales especificadas en las leyes federales y otros documentos oficiales válidos. En cuanto a la vigencia del impuesto sobre la propiedad de las organizaciones, durante el período impositivo se permite realizarpagos anticipados. El monto del impuesto se puede pagar al final de este período. El monto mínimo de anticipos para este tipo de impuestos es de al menos el 25% del monto del impuesto.

Es importante considerar que las autoridades locales tienen el derecho de determinar la categoría de contribuyentes que están exentos de la obligación de realizar pagos anticipados durante el período impositivo.

El procedimiento de pago también está sujeto a una serie de reglas:

• Las empresas con participación extranjera que operen en la Federación de Rusia a través de la formación de una oficina de representación oficial deben pagar impuestos en la oficina de impuestos del lugar de registro.
• Los anticipos e impuestos realizados utilizando el valor catastral de los objetos de tributación deben tributar en la ubicación real del objeto.
• Las empresas nacionales realizan todos los pagos del impuesto corporativo a la propiedad a la oficina de impuestos local.

Al final de cada período de declaración, se generan informes tanto sobre los anticipos como sobre el devengo de impuestos. La entrega a las autoridades pertinentes no debe demorarse más de 1 mes después del final del período de informe. Los informes se generan trimestralmente. El número de trimestres en un año da un período impositivo. El período impositivo se resume en la declaración.