Contabilización en activos fijos. Asientos contables básicos para activos fijos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los activos no corrientes de una empresa juegan un papel importante en el ciclo productivo, están asociados a procesos logísticos, comercio, prestación de servicios y muchos tipos de trabajo. Este tipo de activos permite que la organización obtenga ingresos, pero para esto es necesario analizar cuidadosamente la composición, estructura y costo de cada objeto. El seguimiento constante se realiza sobre la base de datos contables, que deben ser fiables y correctos. Las principales contabilizaciones de activos fijos son típicas, sin embargo, pueden ocurrir situaciones anormales en el curso del trabajo.

Activos fijos

Los activos de la organización tienen un ciclo diferente de rotación, es decir, el proceso de transferir su valor al precio de los productos fabricados. Los activos fijos no corrientes se clasifican como de baja liquidez, se caracterizan porlos siguientes indicadores:

1. Precio inicial alto.
2. Participación en varios ciclos de producción manteniendo la forma física inicial.
3. Transferencia paso a paso del precio al costo de producción con la ayuda de los pagos de depreciación.

El asiento contable de los activos fijos debe elaborarse correctamente, teniendo en cuenta el tipo de activo, su vida útil, el propósito de uso. Para la contabilidad, las cuentas activas 08, 01 y pasivas 02 se utilizan para cargos de depreciación. Los activos fijos se dividen en los siguientes grupos: estructuras, máquinas, computadoras, equipos, ganado, vehículos, plantaciones (perennes), edificios, herramientas. La entrada de activos fijos compilada por el contador necesariamente contiene un valor total. A su vez, el activo tiene varios valores: inicial, residual y de reposición. Todas las transacciones comerciales (movimientos) de un activo van acompañadas de una entrada correspondiente en los registros contables, es decir, se compila la correspondencia correspondiente. Los activos fijos no corrientes se reflejan en la parte activa del balance general, sección N° 1.

Depreciación

Cada objeto de activo fijo, incluidos los que se encuentran en conservación, tiene una vida útil máxima, la cual depende del destino, condiciones de uso y grupo de bienes. En el proceso de funcionamiento, cada unidad está sujeta a desgaste, que puede ser moral (obsolescencia) o físico (agotamiento completo del recurso, desmantelamiento, destrucción). Depreciaciónactivo fijo (contabilizaciones en la cuenta 02) comienza a devengarse desde el momento de su registro en forma mensual, en partes iguales (con un calendario lineal) durante todo el período de operación. Se calcula como un porcentaje del valor original (precio + costes de reelaboración o datos de revalorización) del objeto, teniendo en cuenta el período de funcionamiento. La depreciación se registra en la cuenta pasiva N° 02 y se carga a los costos del departamento en que se utiliza la unidad. La depreciación acumulada de activos fijos, las contabilizaciones se reflejan en las siguientes entradas en los registros contables: Ä^t 20, 44, 25, 26, 29, 23, 97, 91; К^т02 La depreciación de los activos fijos se calcula para los objetos utilizados en la producción principal, auxiliar y adicional arrendada. Los montos de depreciación acumulados durante el período de trabajo se restan del costo inicial y dan el precio residual al que se puede vender, cancelar o desmantelar el objeto. Al mismo tiempo, contabilización en activos fijos sujetos a enajenación: Ä^t 02; K^{t01/subcuenta.}

Entrante

La producción no corriente y los activos comerciales en general se adquieren a través de grandes inversiones, que pueden ser propias, prestadas o de inversión. La fuente de ingresos puede ser:

1. Comprar a proveedores.
2. Contribución de los fundadores.
3. Transferencia de regalo.
4. Establecimiento (construcción).
5. Compra por trueque.

Cada operación se acompaña de documentos reglamentados de forma unificada y se realiza el correspondiente asiento contable (transacción). Para activos fijos que requieren refinamiento adicional, instalación y preparación para la operación, sobre la base de cálculos y referencias, se forma el costo inicial, que incluye todos los costos relevantes. La transferencia de activos fijos, transacciones y documentos relacionados se ejecutan de conformidad con el contrato, al recibir el dinero en la cuenta del proveedor o al instalar la instalación.

Comprar

En el proceso de adquisición de un objeto de activo no corriente, su valor se refleja en la cuenta 08 hasta que se pone en funcionamiento. Paralelamente, los registros reflejan la deuda con el proveedor y las obligaciones fiscales derivadas de la operación. Al comprar un activo sin modificación adicional y transferencia única a la operación, el departamento de contabilidad elabora la siguiente correspondencia:

• D^t 08/s; K^{t 76 o 60; por el monto de la deuda con la contraparte y las organizaciones que realizaron la entrega, el embalaje;}
• D^t 19/subcuenta; K^{t 60, 76; sobre el valor del IVA facturado;}
• D^t 01/subcuenta; K^{t 08/subcuenta; por el importe del coste inicial al que se registra el objeto y se refleja en el balance general;}
• D^t 76, 60; K^{t 51, 71, 55, 52, 50; la deuda se pagó en efectivo, no en efectivo, desde una cuenta especial o a través de una persona responsable (autorizada).}

Las contabilizaciones básicas en activos fijos se realizan en paralelo con el llenado de documentos para la contabilización (ficha de inventario, acto de aceptación).

Revisión

Muchos objetos de activos fijos (para diversos fines) no solo son de alto costo, sino también de dimensiones que dificultan su transporte y preparación para el trabajo. En este caso, todos los costos adicionales de terminación se incluyen en el monto del costo inicial de la unidad de activos. Al mismo tiempo, el proceso de su acumulación se lleva a cabo en la cuenta 08 en correspondencia con las cuentas de liquidación. Los trabajos de instalación, montaje y ciclo preparatorio podrán ser realizados por la organización del comprador de forma independiente, por talleres auxiliares, en cuyo caso los costes correspondientes se reflejarán en las cuentas de producción. Este proceso también aumentará los atrasos salariales de los empleados de la empresa involucrada en él, y las transferencias a los fondos correspondientes (seguro social, pensión). Recibo de activos fijos, contabilizaciones:

• D^t 08/seg.; K^{t 76, 60 compras;}
• D^t 19; K^{t programa. N° 60 o 76 por el valor del IVA facturado;}
• D^t 08/s; К^{t 23, 29, 25, 20 costos de instalación y modificación del objeto comprado;}
• D^t 08/seg.; K^{t 70 (69, 68), 10/subcuenta, devengado a empleados s/pl, impuestos, materiales gastados en la preparación del OPF;}
• D^t 08/seg.; K^{t 68; por trabajos realizados en contratos de contratistas (fondos propios) IVA.}

O:

• D^t 08/seg.; K^{t programa. 76, 60 los costos de instalación proporcionados por terceros aumentan el precio del objeto;}
• D^t 01/subcuenta; К^{t №08/subcuenta objeto capitalizado de activos no corrientes al costo original. El pago a proveedores se realiza a expensas de no efectivo o efectivo, al finalizar por cuenta propia, los costos se incluyen en el costo de los productos fabricados en proporción a un determinado indicador.}

Transferencia gratuita, aporte al Código Penal

Cuando se recibe una determinada unidad de OPF de los fundadores de la empresa o por donación, es necesario evaluar el objeto. Para determinar el costo, es mejor involucrar a un especialista independiente, ya que si se supera el salario mínimo de 5 veces, una transferencia gratuita puede quedar invalidada. En ambos casos, el activo puede requerir reelaboración o instalación, en cuyo caso las transacciones típicas se registran en el siguiente orden:

1. Donación (recibo) de un activo fijo, transacciones:

• D^t 08/seg.; К^{t 98/2 valor de tasación del objeto OF;}
• D^t 01/subcuenta; K^{t08/pág.; el activo de capital ha sido acreditado. El costo de un activo registrado incluye todos los costos de preparación para la operación.}

2. De los fundadores, los activos no corrientes provienen como una contribución al fondo autorizado (repositorio) de la empresa. Su precio en la etapa inicial se determina como el costo + trabajo para traer el objeto. Recibo de activos fijos, contabilizaciones:

• D^t 08/seg.; K^{t 75 tomado de los fundadores;}
• D^t 08/seg.; K^{t programa. No. 76, 60 instalación, instalación, modificación por terceros;}
• D^t 19; K^{t 60 o 76; IVA;}
• D^t 01/subcuenta; K^{t N.° 08/publicación en subcuenta del objeto OS. El proceso de poner el activo en condiciones de trabajo puede ser llevado a cabo por los propios servicios de soporte de la organización.}

Eliminación

La composición y estructura de los principales activos de producción debe corresponder a las necesidades de producción de la empresa. Al analizar la rentabilidad de los activos se identifican objetos que llevan mucho tiempo inactivos o se encuentran en estado de conservación. La organización puede vender, cancelar, desmantelar dichos equipos o, en virtud de un acuerdo de intercambio, transferir el activo fijo. Las contabilizaciones en estos casos deben reflejar el resultado financiero de la transferencia del activo. Un requisito previo para todos los procesos es la determinación del valor residual de una unidad de activos fijos. Para su cálculo se utiliza el monto de la depreciación acumulada durante el período de operación, la cual se encuentra reflejada en Kt de la cuenta N° 02. Las transacciones principales de activos fijos preparados para su enajenación implican la depreciación y el cierre de la cuenta de una pieza específica de equipo, vehículos, etc.

Implementación

El proceso de venta del principal activo no corriente va acompañado de la cumplimentación de los correspondientes registros contables. En primer lugar, se redacta un contrato que refleja el costo (precio acordado) de la unidad vendidaOPF. Luego, el departamento de contabilidad prepara una tarjeta de inventario, en base a la cual se da de baja el activo fijo.

Las entradas deben reflejar el hecho de la disposición, el acto de transferencia (forma unificada) del objeto se redacta teniendo en cuenta el valor contractual. Realización (enajenación) de activos fijos, contabilizaciones:

• D^t 76, 62, 79; K^{t 91/1 facturado al comprador del bien;}
• D^t 01/subcuenta de cuenta de enajenación; K^{t 01/subcuenta el costo inicial del objeto ha sido cancelado;}
• D^t 02/cuenta analítica; K^{t 01/subcuenta de cuenta de disposición; depreciación de activos fijos, la entrada se hace para cada unidad contable por separado;}
• D^t 91/2; K^{t 01/subcuenta de cuenta de disposición; dado de baja (determinado) el valor residual de la unidad de activo;}
• D^t 83; K^{t 84; se da de baja la revaluación (revaluación) de los activos fijos;}
• D^t 91/2; K^{t 23, 25, 29, 70, 69, 10; costos de preparar un objeto para su implementación;}
• D^t 91/2; K^{t 68/subcuenta; IVA;}
• D^t 51, 55, 50, 52 (al liquidar en moneda extranjera); K^{t 62, 76; recibió fondos del comprador del activo.}

Transmisión

En el caso de una transferencia libre de un activo a una subsidiaria o por mutuo acuerdo de las empresas, las anotaciones se realizan de la misma manera. Una excepción es el hecho de emitir una factura y acreditar fondos del comprador, ya que en este caso no existe tal parte en el contrato. El procedimiento para determinar el costo al final. El período de operación y la cancelación de la depreciación es estándar para todas las enajenaciones de activos no corrientes. Se cierra la ficha de inventario del objeto, se liquida la cuenta analítica correspondiente en contabilidad.

Débito

Un activo no corriente se desgasta durante su funcionamiento, es decir, pierde parte de sus características técnicas o se vuelve obsoleto. En este caso, una pieza de equipo o transporte es difícil de vender, por lo que las empresas a menudo la cancelan del balance general o la envían para su desmantelamiento. Al desmontar un objeto pieza, los repuestos deben valorarse y capitalizarse como parte del activo circulante (cuenta 10/subcuenta). El departamento de contabilidad redacta un acto en base al cual se da de baja el activo fijo. Las publicaciones se reflejan en la secuencia:

• D^t 01/subcuenta de cuenta de enajenación; K^{t 01/subcuenta; costo del libro (inicial) cancelado;}
• D^t 02/cuenta analítica; K^{t 01/subcuenta de cuenta de disposición; depreciación acumulada cancelada;}
• D^t 91/2; K^{t 01/subcuenta de cuenta de disposición; por el valor residual;}
• D^t 83; K^{t 84; revaluación;}
• D^t 91/2; K^{t 26, 29, 70, 69, 10; costes de desmontaje;}
• D^t 12, 10/subcuenta; K^{t 91/1; repuestos, consumibles, consumibles y repuestos recibidos durante el desmantelamiento de la unidad BPF.}

Una unidad de activos de producción se da de baja en caso de pérdida. Esto puede suceder por culpa de una persona responsable, como resultado de un desastre natural. Siconocido el culpable, la reparación del daño tasada por personas competentes se hace a su costa en un momento o por etapas, durante el plazo convenido. En caso de destrucción total o parcial del objeto del inmovilizado como consecuencia de circunstancias insuperables (fuerza mayor), la empresa propietaria podrá reclamar el pago del seguro si existe convenio de indemnización de daños. La contabilidad, utilizando operaciones estándar, elabora la disposición de activos fijos. Las contabilizaciones que se realizan posteriormente dependen de la fuente de compensación. Por compensación de seguro:

• D^t 76/subcuenta; K^{t 01/subcuenta; refleja el valor de la propiedad asegurada;}
• D^t 55, 51, 52, 50; K^{t 76/subcuenta; recibido pagos de seguro;}
• D^t 99; K^{t 76/1; los costos no reembolsables se cancelan. Al atribuir la pérdida al culpable, se realizan asientos contables de acuerdo con los registros correspondientes:}
• D^t 94; K^{t 01/subcuenta; se refleja escasez, daño al objeto OF;}
• D^t 73/subcuenta; K^{t 94; costas a cargo del culpable;}
• D^t 50, 70, 51; K^{t 73/subcuenta; reembolso de gastos en efectivo, a cuenta corriente o amortización de deudas a expensas de salarios.}

Automatización

Las contabilizaciones para contabilizar el movimiento de activos no corrientes son típicas. En las condiciones de automatización de todo tipo de contabilidad debido a la instalación y configuración del software apropiado, la tarea de un contador se simplifica enormemente. El flujo de documentos se reduce y la eficiencia del análisis aumenta. La entrada de datos se realiza completando el programa del documento correspondiente, lo que permite completar automáticamente todos los registros contables interdependientes para un objeto específico. Se reduce significativamente el tiempo de registro de actas, fichas de inventario, transcripciones analíticas. El proceso de correspondencia entre cuentas (asientos contables) está automatizado. Los activos fijos, el capital de trabajo, el capital y los préstamos se contabilizan de acuerdo con la configuración del programa, según los datos de entrada y las leyes existentes.