Impuesto de propiedad corporativa: fecha de vencimiento para pagos anticipados

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Entre los pocos impuestos a la tesorería estatal de la Federación Rusa que se clasifican como regionales, se encuentra el impuesto a la propiedad de las organizaciones. Debe ser pagado tanto por empresas rusas como extranjeras. ¿Cuál es la naturaleza de este impuesto? ¿Cómo se calcula en la práctica? ¿Con qué frecuencia deben las empresas aportar las cantidades correspondientes al tesoro público?

La esencia del impuesto

¿Qué es el impuesto a la propiedad corporativa? ¿Es obligatorio el pago del presupuesto para todo tipo de empresas o solo para las organizaciones que se rigen por determinados criterios? El impuesto a la propiedad corporativa se clasifica como regional.

Se establece al nivel de las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa y es obligatorio para las empresas que operan en el territorio de un sujeto particular de la Federación Rusa. Los pagadores de este tipo de tasas son empresas rusas y extranjeras que poseen bienes inmuebles en Rusia.

El pago del impuesto sobre la propiedad de las organizaciones bajo el sistema tributario simplificado se realiza solo para bienes inmuebles, y también siempre que la base imponible paralos activos fijos de la empresa se definen como el valor catastral establecido para los mismos.

Objeto de tributación

¿Cuál es el objeto de tributación de las organizaciones dentro del cálculo de la tasa en cuestión? De acuerdo con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tanto los bienes muebles como los inmuebles (incluidos los transferidos a la empresa a través de la gestión fiduciaria), que se contabilizan en el balance como un objeto de activos fijos, se reconocen como tal. En cuanto a las sociedades extranjeras, en relación con ellas el objeto de gravamen son únicamente los inmuebles. Estudiaremos los aspectos clave que caracterizan el impuesto predial de las organizaciones (pago, plazos). Luego exploramos algunos ejemplos de cómo calcular los pagos correspondientes.

Características del cálculo y pago de la tasa

¿Cuáles son los principios para calcular y pagar una tarifa como el impuesto a la propiedad corporativa? Se abona al presupuesto de acuerdo con los períodos impositivos y de declaración establecidos por la ley. ¿Cuáles son sus detalles?

El período impositivo, como para la mayoría de los otros tipos de tasas al presupuesto ruso, en este caso es un año calendario. En cuanto a los períodos de informe, este es el primer trimestre, medio año y también 9 meses del año.

Especificaciones regionales

El cálculo de la tarifa en cuestión se realiza según las tasas impositivas aprobadas por las autoridades legislativas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Su valor máximo no debe exceder el 2,2%. De conformidad con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades regionalespuede usar un enfoque diferenciado para determinar el tamaño de las tasas impositivas relevantes. El criterio aquí puede ser la categoría del contribuyente o las características específicas de la propiedad que es objeto del impuesto.

Beneficios

¿Qué otros matices en cuanto al cálculo y pago caracterizan el impuesto predial de las organizaciones? El abono al presupuesto de las cantidades correspondientes puede realizarse mediante diversos beneficios. Las preferencias de este tipo se pueden establecer tanto a nivel de las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia como en las fuentes de derecho regionales. Los beneficios definidos en las leyes federales y los adoptados en las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden aplicarse simultáneamente.

Fórmula para calcular la tarifa

El cálculo práctico de la tasa al fisco de que se trate lo realizan los propios contribuyentes en cuanto finaliza el período impositivo. La fórmula para determinar el monto del impuesto es simple: debe multiplicar la tasa aprobada por las autoridades de la región por el monto de la base. Pero antes de trasladar la cantidad resultante a la tesorería, es necesario reducirla por el importe de los anticipos realizados durante el período impositivo. La característica más importante que caracteriza el impuesto a la propiedad de las organizaciones es que se paga al presupuesto de cada sucursal u otra división separada de la empresa por separado (si tiene un balance independiente).

Términos para el pago del impuesto y procedimiento para las liquidaciones con el Servicio de Impuestos Federales

El aspecto más importante de las liquidaciones de impuestos entre las empresas y el estado en cuestión es el tiempo. Los estudiaremos, así como algunos matices prácticos respecto al pago de las correspondientescolección.

Entonces, el aspecto más importante que caracteriza el impuesto predial de las organizaciones es el momento de su pago. Se fijan en actos legislativos adoptados a nivel de sujetos de la Federación Rusa.

Apuntamos anteriormente que la tarifa en cuestión tiene períodos impositivos. En su marco, las empresas deben realizar pagos anticipados. Esta es la característica más importante que caracteriza el impuesto a la propiedad de las organizaciones. El plazo para la realización de anticipos es trimestral, inmediatamente después de la finalización del período impositivo. La empresa debe transferir al fisco 1/4 del impuesto, el cual se calcula a partir del 1° día del mes inmediato siguiente al del período informado. El pago del impuesto sobre la propiedad de las organizaciones al final del año se realiza hasta el 30 de marzo del año siguiente.

Es muy posible que la empresa no empezara a funcionar desde principios de año. ¿Cómo se transfiere el impuesto a la propiedad de las organizaciones al estado en este caso? El plazo para el pago de esta tasa en el supuesto correspondiente es inmediatamente posterior a la realización del trámite estatal de registro, así como de la aceptación de los inmuebles que forman la base imponible de acuerdo con el procedimiento establecido.

En algunos casos, el Servicio de Impuestos Federales puede obligar a las empresas a pagar una tarifa tan pronto como la empresa comience a operar los activos fijos relevantes. Los abogados recomiendan que se preste especial atención a las entidades que pagan el impuesto a la propiedad corporativa. Entendemos el plazo para el pago de la tasa correspondiente. Considere ahoraalgunos ejemplos prácticos de liquidaciones entre empresas y el Estado por el impuesto en cuestión.

Ejemplos de cálculo de impuestos

Digamos que Industry Lux LLC se registró el 11 de febrero de 2014. En el momento de ingresar los datos sobre la organización en los registros estatales pertinentes, la empresa tenía una propiedad por valor de 1,5 millones de rublos en su balance. Supongamos que el indicador correspondiente el 1 de marzo de 2014 aumentó a 1,7 millones, el 1 de abril, hasta 1,8 millones, el 1 de mayo, hasta 2 millones y el 1 de junio, hasta 2,5 millones de rublos. Digamos que la tasa del impuesto a la propiedad en la región donde opera la empresa es del 2,2 %.

Entonces, de acuerdo con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa, el período impositivo en relación con la tarifa en cuestión es un año calendario, y el período de declaración es el primer trimestre, medio año y también 9 meses del año. Como señalamos anteriormente, Industry Lux LLC se registró el 11 de febrero, es decir, después del comienzo del año calendario. De acuerdo con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa, para una empresa, el período impositivo será el período desde la fecha de registro hasta el final del año.

El Código Fiscal de la Federación Rusa ordena a Industry Lux LLC que proporcione el cálculo de los pagos anticipados para el semestre, realizados de la manera prescrita, antes del 30 de julio. Asimismo, de conformidad con lo dispuesto en el Código, la empresa deberá realizar un pago anticipado de la tarifa de que se trate. El tamaño de la base imponible de la organización será igual al valor residual anual promedio de la propiedad del balance. Para calcularlo, necesitas dividir la suma,resultante de la suma del valor residual del inmueble al 1° día del período impositivo y al 1° día del mes siguiente al intervalo correspondiente, por el número total de meses, que se incrementa en 1.

Por lo tanto, primero resumimos los números que tenemos: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (este es el valor en libros de la propiedad de Industry Lux LLC para marzo, abril, mayo, junio y julio de 2014 en millones de rublos), resulta 9,5 millones de rublos. Han pasado 6 meses desde el comienzo del año, agregamos más 1. Resulta que el valor anual promedio de la propiedad de Industry Lux LLC es de aproximadamente 1 millón 357 mil rublos. A partir de esta cantidad es necesario pagar un anticipo. Se calcula como 1/4 del impuesto total de acuerdo con la tasa aprobada por las autoridades regionales. En nuestro ejemplo, es 2.2%. Es decir, el 2,2% de 1 millón 357 mil son 29 mil 854 rublos. Tomamos 1/4 de este valor, resulta 7463 rublos. 50 coronas Este será el anticipo de Industry Lux LLC.

Impuesto a la propiedad: los matices

Entonces, hemos revisado las características clave con respecto al impuesto a la propiedad corporativa, así como un ejemplo de cálculo de pagos anticipados para la tarifa correspondiente. Aprendimos que la legislación puede establecer un criterio común para todo el territorio de la Federación Rusa que caracteriza el impuesto a la propiedad de las organizaciones: el período de pago (Moscú, San Petersburgo o Nizhny Novgorod, pague esta tarifa con la misma frecuencia), y un indicador fijado para cada región por separado, a saber, el monto de la apuesta.

Al mismo tiempo, una serie de otros matices son muy importantes que caracterizan la obligación en cuestión, que deben cumplir las organizaciones que operan en la Federación Rusa. El hecho es que las leyes federales y los actos jurídicos regionales que regulan el cálculo y el pago del impuesto de sociedades a menudo contienen formulaciones generales relativas a la esfera pertinente de las relaciones jurídicas. Por supuesto, las disposiciones clave de la Ley Federal y las fuentes de derecho en los sujetos de la Federación Rusa, en relación, por ejemplo, con la frecuencia de los acuerdos entre las empresas y el estado, son lógicas y comprensibles. En particular, notamos que la fecha límite para pagar el impuesto a la propiedad corporativa en Moscú es la misma que en otras regiones. Sin embargo, existen matices relacionados con la práctica de las empresas en el cumplimiento de sus respectivas obligaciones con el Servicio de Impuestos Federales, que no se encuentran contemplados directamente en las leyes federales y regionales. En este caso, los estatutos serán para nosotros la principal fuente de derecho. ¿A cuáles debes prestar especial atención?

La importancia del uso real de la propiedad

Entre los estatutos más notables en cuestión se encuentra la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 03-06-01-02/28. Refleja las recomendaciones del departamento con respecto al pago del impuesto a la propiedad sobre fondos que las empresas no han registrado de la manera prescrita. Este documento aclara que la inclusión de información sobre los activos fijos de las empresas en los registros estatales no es el criterio principal para establecer la obligación de una empresa de pagar el impuesto correspondiente, a pesar de que el registro de la propiedad es obligatorio.

Si ciertos activos fijos se utilizan en la producción, deben incluirse en la base imponible de la organización y se debe pagar una tarifa de ellos. En este caso, la propiedad debe registrarse en la cuenta 08. La negativa de la organización a seguir tales recomendaciones puede ser evaluada por el Servicio de Impuestos Federales como evasión de impuestos.

Pago de impuestos por organizaciones extranjeras

Habiendo estudiado los detalles de los aspectos clave de una obligación como el impuesto a la propiedad corporativa (pago, términos), podemos estudiar los detalles de la implementación del requisito relevante por parte de organizaciones extranjeras.

La base imponible en este caso se forma únicamente a expensas de los bienes inmuebles. Al mismo tiempo, no importa si se encuentra en el territorio de la actividad real de una empresa extranjera en la Federación Rusa o fuera de ella.

El cálculo del impuesto predial en caso de que sea propiedad de una empresa extranjera se realiza sobre la base de datos que reflejen su valor de inventario al inicio del año calendario. Esta información debe ser trasladada al Servicio de Impuestos Federales por organismos que realicen un inventario técnico del tipo de objetos de que se trate. Los anticipos sobre bienes propiedad de empresas extranjeras se calculan al final del período sobre el que se informa como 1/4 del valor de inventario de los bienes, multiplicado por la tasa establecida por las leyes regionales.

Si la propiedad del tipo correspondientela propiedad se registra después de que ha comenzado el año calendario, entonces el período real de uso de los fondos relevantes por parte de la organización se tiene en cuenta en el proceso de cálculo de los anticipos. Cabe señalar que lo principal para el legislador no es un hecho jurídico que refleje la entrada de datos sobre la propiedad de empresas extranjeras en los registros estatales, sino el hecho de que la organización prácticamente utiliza los recursos disponibles.

Cabe señalar que, al igual que en el caso de las empresas rusas, las estructuras extranjeras deben cumplir con sus obligaciones tributarias sobre la propiedad en función del período impositivo que corresponde al año calendario, y también trabajando dentro de tales intervalos de información, como yo trimestre, medio año y también 9 meses del año. El plazo para pagar el impuesto sobre bienes inmuebles corporativos del año, como en el caso de las empresas rusas, finaliza el 30 de marzo del año siguiente.

La importancia de la ubicación real de la propiedad

Un matiz importante: las organizaciones extranjeras deben transferir impuestos y anticipos al presupuesto regional en la ubicación real de la propiedad que poseen. Vencido el período impositivo o de declaración, la empresa deberá presentar al Servicio de Impuestos Federales en el domicilio de la oficina o sucursal que cuente con balance independiente, así como en la ubicación de cada inmueble, cálculos de impuestos que reflejen el monto de pagos anticipados. Otra obligación de las empresas es la formación de declaraciones en la forma prescrita y su envío al Servicio de Impuestos Federales.

Cuando una organización extranjera no realiza negocios en Rusia, aúndebe pagar el impuesto a la propiedad si los fondos correspondientes son de su propiedad en la Federación Rusa.

El pago del impuesto sobre la propiedad de las organizaciones según los cálculos trimestrales lo realizan las empresas extranjeras en la ubicación real de la propiedad. Los términos, como en el caso de las empresas rusas, se fijan en los actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa.