Procedimiento y plazo para el pago del impuesto de transporte por personas jurídicas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El impuesto es un pago gratuito obligatorio, que las autoridades estatales cobran por la fuerza en varios niveles, desde empresas e individuos, para financiar las actividades del estado. La f alta de pago es un delito, lo que significa que el contribuyente, para evitar la responsabilidad legal, debe conocer todos los detalles de sus obligaciones en materia tributaria y cumplirlas estrictamente.

Una de las tasas estatales en la Federación Rusa es el impuesto al transporte, que sirve como fuente básica de ingresos del gobierno, la base para financiar la reparación y construcción de carreteras en particular. Y dado que prácticamente ninguna organización hoy en día puede prescindir del uso de vehículos, la cuestión de cuál es el procedimiento y el plazo para el pago del impuesto de transporte por parte de las personas jurídicas se vuelve muy relevante.

El concepto de impuesto al transporte

En la Federación de Rusia, las personas físicas y jurídicas están sujetas a varios tipos de impuestos y tasas estatales, uno de los cualeses el impuesto de transporte (TN). Este tipo de tarifa estatal está establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las resoluciones de las autoridades regionales de la Federación Rusa. TN es un pago regional, lo que significa que es pagadero al presupuesto regional.

Cada autoridad regional del país tiene derecho a fijar su propia tasa para personas físicas y jurídicas, el procedimiento y el plazo para el pago del impuesto de transporte por personas jurídicas, pero dentro de los límites permitidos por la ley federal. Asimismo, las regiones tienen derecho a otorgar beneficios para este tipo de recaudación.

Contribuyentes de TN

Los contribuyentes del impuesto de transporte, de conformidad con el artículo 357 del Código Fiscal de la Federación Rusa, son entidades en las que está registrado un vehículo, que es objeto de tributación para este tipo de impuesto estatal.

No contribuyentes:

• organizadores de los XXII Juegos Olímpicos y Paralímpicos de Invierno de Sochi, socios comerciales del Comité Olímpico Internacional en relación con el transporte que se utilizó únicamente para organizar estas competiciones deportivas y para el desarrollo de la ciudad como centro turístico de montaña;
• FIFA y sus subsidiarias, que se especifican en la Ley Federal "Sobre la preparación y celebración en la Federación Rusa de la Copa Mundial de la FIFA 2018, la Copa FIFA Confederaciones 2017 y enmiendas a ciertas leyes de la Federación Rusa";
• asociaciones nacionales de fútbol, confederaciones, "Rusia-2018": el Comité Organizador y sus filiales, informantes de los medios de comunicación de la FIFA, proveedores de bienes y servicios de la FIFA, que se especifican en la Ley Federal "Sobrepreparación y celebración en la Federación Rusa de la Copa Mundial de la FIFA 2018, la Copa FIFA Confederaciones 2017 y enmiendas a ciertas leyes de la Federación Rusa" en relación con el transporte que se utilizó únicamente con el propósito de implementar las actividades previstas por esta ley.

Características del impuesto de transporte para organizaciones

Con base en la legislación de la Federación Rusa, podemos concluir que existen características generales del impuesto de transporte para personas físicas y jurídicas, así como ciertas características para pagar esta tarifa para organizaciones. Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación Rusa designa a las personas jurídicas como organizaciones, y los empresarios individuales, de acuerdo con este código, deben pagar el impuesto de transporte sobre un automóvil de la misma manera que las personas físicas.

Así, el objeto de la tributación, las tasas y la base imponible son comunes a todos los contribuyentes. Pero los períodos de informe, los beneficios, el procedimiento para calcular y pagar, por regla general, no son idénticos para individuos y organizaciones.

Objeto de tributación

Son objeto de la tributación del IVA los automóviles, scooters, motocicletas, autobuses y demás vehículos autopropulsados, así como los mecanismos de oruga o neumáticos, helicópteros, aviones, yates, barcos, veleros, barcos a motor, trineos motorizados, motos de nieve, motos acuáticas, lanchas a motor y demás vehículos aéreos, terrestres y acuáticos que estén legalmente matriculados.

No sujeto a impuestos:

• barcos de remos y lanchas a motor con una potencia de motor inferior a 5 caballos;
• cochesautomóviles especialmente equipados para discapacitados y automóviles con menos de 100 caballos de fuerza recibidos a través de la seguridad social por ley;
• barcos de pesca fluviales y marítimos;
• buques inscritos en el registro internacional de buques;
• plataformas marinas y equipos móviles de perforación (buques);
• helicópteros y aviones de servicios médicos y sanitarios;
• transporte perteneciente a los poderes ejecutivos del ámbito federal, donde se preste servicio militar o equivalente;
• vehículos robados que se buscan (en este caso, se presenta al servicio de impuestos un documento de los organismos encargados de hacer cumplir la ley que confirme este hecho).

El impuesto de transporte no grava a las organizaciones y empresarios individuales cuya actividad principal es la realización de transporte de pasajeros o carga, respectivamente, en vehículos utilizados en este tipo de trabajos. Además, el impuesto no se paga sobre tractores, cosechadoras y equipos especiales registrados para empresas agrícolas y destinados a su producción.

Base imponible, impuestos y periodos de declaración

Si el plazo para el pago del impuesto de transporte por parte de las personas jurídicas, el período de declaración y el procedimiento para calcularlo difieren de los establecidos para las personas físicas, entonces la base imponible de esta tasa es la misma. Se define en relación a:

• vehículos que tienen motores (como potencia del motor);
• aviónmovimientos para los que se establece el empuje de un motor a reacción (ya que el empuje de un motor a reacción es estático, indicado en el pasaporte, calculado en kilogramos de fuerza);
• transporte acuático sin propulsión propia, para el cual se determina el tonelaje bruto (como tonelaje bruto en toneladas de registro);
• de lo contrario (como unidad de transporte).

El período impositivo para el pago del IVA es de un año natural. En cuanto al período de declaración, el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 360) establece el siguiente plazo para las organizaciones de contribuyentes de impuestos de transporte: el primer, segundo y tercer trimestre. Y otorga a las regiones del país el derecho de no establecer ningún período de informe.

Tasas impositivas

Los coeficientes (tasas) del impuesto sobre el transporte se establecen mediante actos jurídicos reglamentarios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en proporción a la potencia del motor, el empuje del motor a reacción o el tonelaje bruto sobre la base de un caballo de fuerza, una tonelada de registro o un kilogramo de potencia, respectivamente, en las siguientes cantidades:

1. Turismos (con un CV):

• hasta 100 l. Con. inclusive - 2,5 rublos;
• 100-150 l. Con. inclusive - 3,5 rublos;
• 150-200 l. Con. inclusive - 5 rublos;
• 200-250 l. Con. inclusive - 7,5 rublos;
• más de 250 l. Con. - RUB 15

2. Scooters y motocicletas (con un HP):

• hasta 20 cv inclusive - 1 rub.;
• 20-35 años Con. inclusive - 2 rublos;
• más de 35 l. Con. - 5 rublos

3. Autobuses (solo HP):

• hasta 200 l. Con. inclusive - 5 rublos;
• más de 200 litros. Con. - 10 rublos

4. Camiones (un HP):

• hasta 100 l. Con. inclusive - 2,5 rublos;
• 100-150 l. Con. inclusive - 4 rublos;
• 150-200 l. Con. inclusive - 5 rublos;
• 200-250 l. Con. inclusive - 6,5 rublos;
• más de 250 l. Con. - 8, 5 frotar.

5. Otros vehículos autopropulsados, así como orugas o mecanismos neumáticos (con un caballo de fuerza) - 2,5 rublos

6. Motos de nieve, motos de nieve (con un hp):

• hasta 50 l. Con. inclusive - 2,5 rublos;
• más de 50 l. Con. - 5 rublos;

7. Lanchas, botes y otros vehículos acuáticos (de un hp):

• hasta 100 l. Con. inclusive - 10 rublos;
• más de 100 l. Con. - 20 rublos

8. Veleros a motor, yates (de un caballo de fuerza):

• hasta 100 l. Con. inclusive - 20 rublos;
• más de 100 l. Con. - 40 rublos

9. Motos de agua (con un HP):

• hasta 100 l. Con. inclusive - 25 rublos;
• más de 100 l. Con. - RUB 50

10. Embarcaciones sin propulsión propia (por tonelada registrada de arqueo bruto) - RUB 20

11. Helicópteros, aviones (a partir de un kilogramo de fuerza de empuje) - 25 rublos

12. Avión a reacción (de un kilogramo de fuerza de empuje) - 20 rublos

13. Otros vehículos aéreos o acuáticos que no tengan motor (de cada unidad de transporte) - 200 rublos

El impuesto de transporte por regiones (sus tasas) se puede reducir o aumentar, pero nomás de 10 veces en relación con las tarifas anteriores. Las tasas prescritas en el Código Fiscal de la Federación Rusa para automóviles de pasajeros con una potencia de hasta 150 hp no se pueden reducir. Con. inclusive.

El tamaño de TH se establece en función del nivel de vida de la población en una región en particular y una serie de otros factores. Todas las tasas de impuestos de transporte en Moscú, por ejemplo, son mucho más altas que las especificadas en la ley. Si el sujeto no determina sus propias tarifas para esta tarifa, entonces se aplican automáticamente las prescritas en el Código Fiscal de la Federación Rusa.

A la hora de fijar la tarifa para TN, se permite su diferenciación tanto en función de la categoría de transporte, como teniendo en cuenta los años transcurridos desde la fabricación del coche.

Reglas para calcular el monto del impuesto

La acumulación del impuesto de transporte a las organizaciones se produce de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa (artículo 362). Con base en esta fuente, las empresas calculan el TN por su cuenta, a diferencia de los contribuyentes de las personas físicas.

El cálculo del impuesto de transporte por personas jurídicas se realiza para cada vehículo por separado multiplicando la tasa impositiva y la base imponible. De este resultado, las organizaciones restan el monto de los anticipos realizados anteriormente.

Estos cálculos se realizan con un coeficiente aumentado en relación con:

• autos, cuyo precio promedio es de 3-5 millones de rublos, y han pasado 2-3 años desde el año de su lanzamiento (coeficiente 1, 1);
• autos, cuyo precio promedio es de 3-5 millones de rublos, y han pasado 1-2 años desde el año de su lanzamiento (coeficiente 1, 3);
• cochesautomóviles, cuyo precio promedio es de 3-5 millones de rublos, y ha pasado menos de un año desde el año de su lanzamiento (factor 1.5);
• automóviles, cuyo precio promedio es de 5 a 10 millones de rublos, y han pasado menos de 5 años desde el año de su lanzamiento (coeficiente 2);
• automóviles de pasajeros, cuyo precio promedio es de 5 a 10 millones de rublos, y han pasado menos de 10 años desde el año de su lanzamiento (coeficiente 3);
• automóviles, cuyo precio promedio es de 15 millones de rublos, y han pasado menos de 20 años desde el año de su producción (factor 3).

Al mismo tiempo, el estado calcula el costo promedio de un automóvil. Las listas de dichos vehículos se publican anualmente a más tardar el 1 de marzo en el portal oficial de Internet del órgano ejecutivo federal, que lleva a cabo las funciones de desarrollo de la política estatal y la regulación legal en el campo del comercio.

Procedimiento para el cálculo de anticipos

Si la región prevé la posibilidad de pagos anticipados de la tarifa estatal para el transporte, las organizaciones contribuyentes calculan los pagos después de cada período de declaración en la cantidad de 1/4 de la multiplicación de la base imponible y la tasa impositiva correspondientes, tomando en cuenta el factor multiplicador, si es necesario.

En situaciones en las que el vehículo fue matriculado o dado de baja durante un período impositivo o de declaración, el cálculo de TN y anticipos se realiza teniendo en cuenta el coeficiente, que se determina como la proporción de meses enteros durante los cuales el vehículo en pregunta fue registrada en el contribuyente, ael número de meses incluidos en el período fiscal (informe). En este caso se toman como meses completos el mes en que se registró el vehículo y el que se dio de baja.

Las autoridades de la Federación Rusa tienen derecho a aprobar aquellas categorías de contribuyentes que tendrán la oportunidad de no calcular ni pagar anticipos de la tasa estatal en cuestión.

Términos y procedimiento de pago

El impuesto se paga al presupuesto en el lugar del transporte. El procedimiento y plazo para el pago del impuesto de transporte por parte de las personas jurídicas difiere del establecido para las personas físicas.

Las organizaciones deben pagar el IVA después del final del período impositivo. Aquellos. el impuesto de transporte se calcula y se paga al presupuesto del año. La fecha límite para el pago puede variar según las leyes de los sujetos del país, pero no puede ser anterior a la fecha límite establecida por el código para presentar una declaración.

Por ejemplo, en el territorio de Krasnodar, las organizaciones deben pagar impuestos a más tardar el 1 de marzo, que sigue al final del período impositivo. Y pagos anticipados: a más tardar el quinto día del segundo mes siguiente al período del informe. En la región de Ryazan, el impuesto debe pagarse antes del 1 de febrero del año siguiente al final del período impositivo. Y pagos por adelantado: hasta el último día del mes, respectivamente, después del período de informe vencido.

Las leyes de las regiones también pueden especificar las formas en que debe devolverse el impuesto de transporte. Ejemplo: región de Sverdlovsk, donde las organizaciones de TN deben pagaral presupuesto solo en forma no monetaria, con la excepción de los casos previstos por la legislación de Rusia sobre impuestos y tasas.

Los privilegios para las empresas también se establecen en los actos legislativos de las regiones. Entonces, en el Territorio de Krasnodar, los residentes de la zona económica especial, que se creó en el territorio de esta región, están completamente exentos de TN. Para ello, una persona jurídica debe aportar un convenio fiscal, un extracto del registro de personas jurídicas extranjeras y una tarjeta de migración. También en esta región, los beneficiarios son asociaciones públicas de protección contra incendios, abiertas a participar en la implementación de actividades en el campo de la seguridad contra incendios y operaciones de rescate de emergencia. La base para la obtención de beneficios por parte de estas empresas son los estatutos de la organización y el TCP proporcionado al servicio correspondiente.

En caso de impago del impuesto de transporte al presupuesto correspondiente en el momento especificado, las organizaciones están sujetas a la responsabilidad prescrita en el Código Fiscal de la Federación Rusa. El artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa establece que una empresa que no presentó una declaración de impuestos a tiempo o indicó información deliberadamente falsa para ocultar datos es castigada en tales situaciones con una multa de 100-300 mil rublos, trabajo forzoso hasta por 2 años, o privación de libertad hasta por 2 años con privación del derecho a ejercer determinadas actividades por un período de hasta 3 años o sin ella.

El mismo delito cometido por un grupo de personas en connivencia o en una escala especialmente grande, conlleva una multa de 200 a 500 mil rublos, trabajos forzados de hasta 5 años o prisión de hasta6 años con privación del derecho a ejercer determinadas actividades por un período de hasta 3 años o sin ella.

Declaración de impuestos

Para pagar el impuesto de transporte, las organizaciones, después de haberlo calculado por su cuenta, completan una orden de pago. El impuesto de transporte se paga según la declaración presentada en el lugar del vehículo. Al mismo tiempo, la declaración de impuestos para TN por organizaciones debe presentarse a la autoridad fiscal correspondiente a más tardar el 1 de febrero del año siguiente al período fiscal finalizado.

Si una organización, según el art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa, es reconocido como un gran contribuyente, se debe enviar una orden de pago a la autoridad fiscal en el lugar de registro de los mayores contribuyentes.

Resumiendo todo lo anterior, vale la pena señalar que el nuevo impuesto al transporte en varias regiones ha aumentado significativamente en comparación con el año pasado. Por lo tanto, monitorear regularmente la relevancia de la información en esta área es simplemente una condición necesaria para el cálculo y pago correcto y oportuno del impuesto descrito al erario público.