Convenio de Doble Imposición con Chipre: Definición, Aplicación y Esencia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Rusia, como participante activo en las relaciones mundiales, está conectada con muchos estados del mundo por tratados internacionales. Uno de esos documentos importantes es el acuerdo con Chipre para evitar la doble imposición. En el artículo analizaremos la esencia de este documento, sus disposiciones más importantes. Veamos varias opciones para generar ingresos y los principios que se les aplican para eliminar la doble imposición.

¿Qué es esto?

El acuerdo con Chipre para evitar la doble imposición fue adoptado en Nicosia el 5 de diciembre de 1998. El documento fue firmado por el Gobierno de Chipre y el Gobierno de la Federación Rusa en relación con los impuestos sobre el capital y la renta. El propósito del documento es fomentar la cooperación económica entre estos estados.

El tratado de doble imposición con Chipre se aplica a las personas que se consideran residentes de uno o ambos estados miembros. El papel discutesiguiente:

• Impuestos cubiertos por el tratado.
• Quién es residente.
• Impuestos sobre los ingresos por el uso de bienes inmuebles.
• Impuestos sobre los beneficios de diversas actividades empresariales.
• Impuestos sobre la renta del transporte internacional.
• Pregunta a asociados.
• Pregunta sobre dividendos, regalías, intereses.
• Imposición de las rentas derivadas de la enajenación de bienes.
• Imposición sobre los beneficios derivados de la prestación de servicios personales.
• Impuestos sobre el empleo, honorarios de directores, ingresos de artistas, atletas, funcionarios gubernamentales, jubilados, pasantes, estudiantes, académicos.
• Imposición de otros ingresos.
• Evitar la doble imposición, no discriminación, asistencia fiscal, beneficios limitados.
• Entrada en vigor y extinción del contrato.

A continuación, considere las disposiciones más importantes del convenio de doble imposición con Chipre.

¿Qué impuestos están implícitos?

Este tratado se aplica a los impuestos sobre la renta y el capital recaudados en nombre de cada parte contratante, sus subsidiarias y la estructura del gobierno local.

En el marco del acuerdo de doble imposición entre Rusia y Chipre, los impuestos sobre la renta, el capital se consideran todos los pagos de impuestos gravados sobre el monto total de las ganancias, el monto total del capital o los componentes individualesingresos/capital. Este número incluye impuestos sobre la renta de la enajenación de bienes (inmuebles y muebles), impuestos sobre los salarios, impuestos sobre la renta del crecimiento del capital.

Para la Federación Rusa, estos son los siguientes pagos:

• Impuesto sobre la renta para organizaciones y empresas.
• Impuesto sobre la renta de una persona física.
• Impuesto a la propiedad para organizaciones y empresas.
• Impuesto a la propiedad de los ciudadanos.

Para Chipre, destaca lo siguiente:

• Impuestos sobre la renta.
• Impuestos sobre la renta de sociedades.
• Cargos especiales para la defensa de la República.
• Impuestos sobre las plusvalías.
• Impuesto inmobiliario.

Pasemos ahora a la consideración de ciertas disposiciones del convenio de doble imposición (en Rusia y Chipre).

Ingresos inmobiliarios

En esta sección se debe res altar lo siguiente:

• Las rentas obtenidas por un residente de uno de los países contratantes de bienes inmuebles situados en el otro país contratante pueden someterse a imposición en ese otro país. Esto también se aplica a los beneficios de la agricultura y la silvicultura.
• Inmuebles aquí es lo que se considera como tal según la legislación de los estados contratantes. Los vehículos, barcos o aeronaves no están incluidos en la categoría de bienes inmuebles.
• Bienes raíces también incluye bienes que son accesorios de bienes raíces. Aagricultura y silvicultura es ganadería y equipo, varias tierras de peces.

Beneficio comercial

La siguiente disposición del tratado de doble imposición se aplica a las actividades comerciales:

• El beneficio de una empresa de uno de los estados contratantes está sujeto a impuestos únicamente en ese estado. Pero siempre que la organización no realice actividades empresariales en otro país contratante a través de su establecimiento permanente. Si no se cumple esta condición, la ganancia está sujeta a impuestos en ambos estados. Pero en el segundo, diferente, sólo en la medida que se aplica a esta representación.
• En lo que respecta a la determinación del monto de la renta imponible en el segundo estado, la renta de una sucursal permanente es la cantidad de beneficio que podría recibir como una empresa independiente dedicada a la misma/área similar. Y con la condición de trabajar con total independencia de la empresa matriz.
• Al determinar la utilidad de una oficina de representación, se permiten deducciones por gastos de gestión y administrativos generales para su mantenimiento.
• Las ganancias no pueden atribuirse a una filial permanente únicamente sobre la base de su compra de materias primas o productos para esta empresa.

Ingresos de tráfico

En el marco del acuerdo de doble imposición entre la Federación Rusa y Chipre, el transporte internacional significa la operación de transporte aéreo, marítimobarcos y otros transportes por carretera. Los impuestos gravan los ingresos de los propietarios, arrendatarios y fletadores. Además, no sólo de la explotación del citado transporte, sino también del arrendamiento del mismo.

Contenedores gravados y alquilados y equipos relacionados, sin los cuales es imposible la operación de vehículos de carretera, aeronaves y barcos.

La tributación aquí se lleva a cabo únicamente en el estado contratante donde se encuentra el lugar de administración comercial de las personas que se benefician del transporte internacional.

Dividendos

Seguimos analizando el acuerdo internacional para evitar la doble imposición entre la Federación Rusa y Chipre. En cuanto a los dividendos, aquí se indica lo siguiente:

• Los dividendos transferidos por una sociedad residente de uno de los países contratantes a una sociedad residente del otro país parte pueden someterse a imposición en otro estado.
• Es importante considerar que los mismos dividendos pueden ser gravados en el país de residencia de la empresa pagadora.
• Pero si, bajo estas condiciones, la persona que tiene el derecho real a recibir dividendos es un ciudadano de un segundo estado, entonces los impuestos recaudados no deben exceder el 5% del ingreso total, siempre que esta persona haya invertido directamente su fondos en el capital de la empresa-pagador. Esta cantidad es de al menos 100.000 euros. En todos los demás casos, el monto de la tasa de impuestos no debe exceder el 10% del monto de los dividendos.

Interés

Los países del mundo firman acuerdos de elusión fiscal con bastante frecuencia. Estamos considerando un acuerdo concluido entre Rusia y Chipre. Respecto a los porcentajes dice lo siguiente:

• Los intereses que surgen en uno de los estados - partes del acuerdo y se pagan a un residente del otro, se gravan solo en el segundo, otro estado.
• Interés aquí significa ganancia sobre créditos de cualquier tipo, independientemente de la garantía hipotecaria y el derecho a participar en los ingresos del deudor acreditado.

Regalías

Como se mencionó anteriormente, en 1998 se firmó un convenio para evitar la doble imposición. Los países que lo han concluido son Chipre y la Federación Rusa. Considere lo que dice sobre las regalías:

• Las regalías que surjan en uno de los estados que hayan celebrado el contrato y se paguen a un residente de otro estado estarán sujetas a impuestos solo en el segundo país.
• Las regalías en este contexto son pagos de cualquier tipo recibidos como contraprestación por el ejercicio o la concesión del derecho de uso de derechos de autor sobre obras de arte y literatura, descubrimientos científicos, así como películas, grabaciones de video para la transmisión de televisión, grabaciones de audio para radiodifusión, patentes, know-how, programas informáticos, fórmulas desarrolladas, marcas, diseños, modelos, descripciones de procesos secretos y cualquier información que sea aplicable en actividades comerciales, científicas, industriales. Asimismo, las regalías se considerarán una tarifa por el uso (oderecho de uso) equipos comerciales, industriales o científicos.
• Estas disposiciones no se aplican si la persona con derecho real a regalías es residente de un país participante, pero lleva a cabo actividades comerciales en otro, tiene allí su oficina de representación permanente, proporciona a ciudadanos y organizaciones servicios personales en de forma continua.

Beneficios extranjeros

Veamos cómo funciona la aplicación del convenio para evitar la doble imposición en este caso:

• Las rentas obtenidas por un residente de uno de los Estados Partes Contratantes por la enajenación de bienes inmuebles situados en otro país contratante pueden someterse a imposición en ese otro país.
• Si se trata de bienes muebles que forman parte de una sucursal permanente de una empresa o parte de una base permanente de un residente de uno de los estados - partes en el acuerdo en otro país contratante, dichos beneficios estarán sujetos a impuestos en otro estado.
• Las rentas que reciba un residente de uno de los países contratantes por la enajenación de equipos de carretera, vehículos, aeronaves/barcos que se operen en el transporte internacional (o estén directamente relacionados con dicha operación) estarán sujetas a tributación únicamente en el país del que habla el residente.

Ingresos del empleo

La esencia del convenio para evitar la doble imposición es que cuandoen efecto, los residentes están exentos de pagar impuestos sobre la renta que ya estaba sujeta a impuestos en otro estado parte del tratado.

Los salarios y remuneraciones similares por el trabajo están sujetos a impuestos únicamente en el estado en el que el trabajador es residente. Si el empleo tiene lugar en un segundo estado, entonces la remuneración recibida se grava de acuerdo con las leyes de ese otro estado.

Ahora mencione las excepciones a este tratado de doble imposición actual. La remuneración por trabajo, que es recibida por un residente de una parte (Rusia o Chipre) por trabajo asalariado realizado en otro estado (Federación Rusa o Chipre), está sujeta a impuestos solo en el primer país en los siguientes casos (si se combinan):

• El beneficiario se encuentra en otro estado (Chipre o Rusia) por un período total de no más de 183 días al año.
• La remuneración es proporcionada por (o en nombre de) un empleador que no es residente de otro país contratante.
• El costo del pago de este salario no lo asume un establecimiento permanente ubicado en el segundo estado parte del acuerdo.

Ingresos de otros trabajadores

Ahora considere las disposiciones sobre ingresos de otros trabajadores profesionales en el tratado de doble imposición de Chipre con Rusia:

• Honorarios ejecutivos recibidos por un residente de una de las partes contratantes encomo miembro del consejo de administración de una empresa, una organización residente de la otra parte (Rusia o Chipre), puede estar sujeta a impuestos en otro estado.
• La siguiente disposición se aplica a los atletas, artistas: teatro, cine, radio, televisión, música. Todos los ingresos recibidos por tal residente de un estado de su trabajo personal, que se lleva a cabo en otro estado, pueden someterse a impuestos en el segundo (tanto en la Federación Rusa como en Chipre).
• La remuneración pagada por el gobierno de uno de los países contratantes (o su subdivisión, las autoridades locales) a las personas que prestan servicios en beneficio de ese estado solo estará sujeta a impuestos en ese país.
• Las pensiones pagadas por el gobierno de uno de los países en relación con el empleo anterior se gravan solo en ese país.

Capital

Para concluir, considere la provisión de capital bajo el convenio intergubernamental de doble imposición en Rusia y Chipre:

• El capital está representado por bienes inmuebles. Si pertenece a un residente de una parte contratante, pero está ubicado en otra, puede someterse a imposición en el segundo estado, que es Rusia o Chipre.
• Capital: bienes muebles y parte del activo de una sucursal permanente en Chipre/Rusia. Un residente de una parte contratante tiene capital similar en otro país contratante. También puede estar sujeto a gravámenes fiscales en otra parte del acuerdo.
• El capital está representado por el transporte aéreo, marítimo y terrestre involucrado en el transporte internacional. Estará sujeto al pago de impuestos únicamente en el estado en el que su propietario sea residente.
• Todos los demás elementos del capital estarán sujetos a impuestos únicamente en el país contratante del que sea residente el propietario.

Eliminación por RF

Aquí se aplica el siguiente esquema: si un residente ruso recibe ingresos o posee capital que, según los términos de este acuerdo, está sujeto a impuestos chipriotas, el monto del impuesto sobre dichos ingresos/capital (ya pagado en Chipre) se deduce del impuesto que se recauda en la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, el monto de la deducción no excede los impuestos sobre dicho capital/ingresos en Rusia.

Eliminación de Chipre

Los impuestos chipriotas pagados con respecto a cualquier ingreso recibido en la Federación Rusa o capital ubicado en la Federación Rusa se deducirán de la tasa tributaria rusa pagada de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa y las disposiciones de este acuerdo internacional. Sin embargo, esta deducción no excede los montos de impuestos chipriotas establecidos.

Si los ingresos se refieren a los dividendos enviados por una empresa residente en Rusia a una empresa residente en Chipre, el impuesto ruso es deducible (además de cualquier impuesto ruso sobre los dividendos), que se paga en relación con los beneficios de la empresa que paga los dividendos. La deducción en este caso tampoco debe exceder el monto del chipriotaimpuesto establecido en esta zona.

Por lo tanto, el acuerdo para evitar la doble imposición celebrado entre la Federación Rusa y Chipre en 1998 (en 2012, se modificó el documento) le permite evitar el pago repetido de impuestos en actividades comerciales, transacciones de capital y recibo de salarios honorarios y así sucesivamente. Se aplica a las personas que son residentes de uno de los estados que firmaron el documento, pero que realizan sus actividades en el territorio de otro: la Federación Rusa o Chipre. Como se desprende del acuerdo, cada uno de los supuestos tiene sus propias condiciones de tributación.