Principios de la construcción de un sistema tributario. Sistema fiscal de la Federación Rusa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

En el sistema tributario, cada uno de sus elementos - el pagador (persona física o jurídica) está obligado a pagar renta o impuesto. Por lo tanto, contribuyen a la reposición del tesoro general, el presupuesto de la Federación Rusa, e invierten en gastos gubernamentales. Este artículo considerará los principios de construcción de un sistema tributario o algunos ejemplos que deben aplicarse en relación con los contribuyentes y el estado.

Definiciones

Vamos a dar las principales interpretaciones de los términos de esta rama de la economía:

• El concepto de "impuesto" significa un pago individual gratuito y obligatorio, que es recaudado por el estado. Los sujetos de los pagos de impuestos son los ciudadanos (personas físicas) y diversas empresas e instituciones (personas jurídicas). La función principal de dichas tasas es mantener y asegurar el funcionamiento del Estado y/o de sus municipios.
• Un sistema es una organización o dispositivo complejo que consta de varias estructuraselementos. El sistema se caracteriza por la presencia de varias estructuras, conexiones y clasificaciones de sus elementos individuales, formando un cierto mecanismo, que está ordenado por varios principios y reglas regulares.
• El sistema tributario es una estructura social basada en los principios y normas de la legislación, que se forma como resultado de la necesidad de recaudar impuestos y tasas.

Sistema fiscal de la Federación Rusa

En la legislación rusa, el concepto de "impuesto" tiene un significado amplio e incluye derechos y tasas. La estructura fiscal en Rusia se presenta en el capítulo 2 del código fiscal. Todos los impuestos en el territorio del estado están unidos en un sistema común. Entonces, ¿cuál es la estructura fiscal rusa?

El sistema fiscal en la Federación Rusa se puede definir como el monto total de varios pagos de impuestos. También puede incluir tarifas o cargos. La ley establece obligaciones fiscales a nivel federal, que se ponen en práctica mediante varios actos legislativos de Rusia y sus súbditos.

Los impuestos y contribuciones rusos se dividen en varios niveles, estos son:

• federales. Estos impuestos se aplican en todo el país. Estos incluyen impuestos sobre la renta (impuesto sobre la renta personal), minería, valor agregado o IVA, recursos hídricos, así como impuestos estatales y más.
• Los impuestos sobre el negocio de los juegos de azar se trasladan a los regionales, es decir, para las organizaciones que se dedican al negocio basado en máquinas tragamonedas, sorteos y otros detalles. Asimismo, el impuesto regional se fija sobrepropiedad de empresas y vehículos (impuesto de transporte).
• Los impuestos municipales o locales son impuestos sobre la tierra, la propiedad personal y las tarifas comerciales.

Cada uno de los impuestos anteriores tiene un régimen jurídico diferente. Es decir, se pueden establecer tasas y plazos separados para su pago para diferentes impuestos. En las regiones de Rusia y en los municipios, se pueden determinar sus propias normas y reglamentos para el pago de impuestos y contribuciones.

Reglamentos

En el sistema fiscal de la Federación Rusa, el principal documento normativo que establece las disposiciones sobre impuestos y tasas es el Código Fiscal, que está en vigor desde enero de 1999. La parte 1 del código regula los principales aspectos de la recaudación de impuestos en Rusia, por ejemplo:

• ¿Qué tipos de impuestos se aplican en Rusia?
• ¿Cuáles son los motivos para el surgimiento de obligaciones de pago de tasas estatales o su cambio y terminación?
• Derechos y obligaciones básicos de los sujetos tributarios y de los organismos autorizados para ejercer funciones de supervisión y control de los impuestos y/o tasas.
• ¿Qué responsabilidad puede surgir por delitos fiscales?

La legislación sobre impuestos y tasas de Rusia establece que cada persona está obligada a pagar el impuesto establecido por el estado. Cuando se forma, se tienen en cuenta las posibilidades reales de los pagadores. Los principios fundamentales o principios de la legislación fiscal rusa se especifican en el artículo 3 del código correspondiente.

BEste artículo regula que el criterio de tributación no puede ser ningún criterio discriminatorio, por ejemplo, religión, nacionalidad, condición social, etc. Cada impuesto debe estar justificado económicamente y no debe contradecir la Constitución de la Federación Rusa, la ley fundamental del país.

¿A quién se le ocurrieron los principios fiscales?

Con el surgimiento del concepto de Estado como forma política de organización en un determinado territorio, surgieron discusiones y teorías sobre los principios de construcción de los sistemas tributarios. El economista escocés Adam Smith puede ser llamado el fundador de estos dogmas.

En su principal obra de 1776, en la que se estudian la productividad del trabajo, el capital y otros temas de la economía y el bienestar de los pueblos y países, el científico forma cuatro disposiciones principales de la tributación:

• Conveniencia - El momento de recaudar impuestos y tasas debe ser cómodo, y el procedimiento para el pago de impuestos debe ser sencillo y sin trámites innecesarios.
• Definición: el monto de los impuestos debe ser seguro para que el pagador sepa cuánto debe reponer antes del inicio del período impositivo.
• Equidad: la formación de deducciones fiscales permanentes debe basarse en la riqueza y las habilidades del ciudadano.
• Económico - El sistema tributario debe estar diseñado para que los costos incurridos sean pequeños. La eficacia de las contribuciones debe mejorarse minimizando los costos administrativos para las autoridades fiscales.

Adam Smith científicamentefundamenta estos principios en su obra. Estas disposiciones se han convertido en una especie de fundamento para la formación de conocimientos teóricos y principios para la construcción del sistema tributario.

A continuación, se considerarán los principios tributarios que operan en las condiciones modernas. El Código no menciona principios como tales, pero se puede decir que se han formado varias reglas fundamentales en el sistema tributario de la Federación Rusa. Echémosle un vistazo más de cerca.

Estabilidad

¿Qué se interpreta bajo el principio de estabilidad? El sistema tributario vigente en el país no debe cambiar frecuentemente la tasa y tipos de impuestos. En los países desarrollados, el régimen fiscal cambia durante unos 3-5 años. Este intervalo se considera normal para reformas tributarias periódicas. Las fuertes fluctuaciones en las tasas impositivas que ocurren repetidamente pueden ser un problema para los contribuyentes.

Por lo tanto, el Artículo 5 del Código Fiscal de Rusia establece que cualquier cambio en términos de impuestos y/o tarifas debe adoptarse y entrar en vigencia no antes del 1 de enero del próximo año. Además, la adopción de estas leyes y reglamentos no debe ser anterior a un mes desde su publicación en fuentes oficiales. Es decir, una ley sobre nuevas reglas para tasas y/o impuestos no puede adoptarse, por ejemplo, a fines de diciembre y entrar en vigencia a partir de enero del próximo año.

Única vez

Un pagador durante un cierto período de tiempo debe pagar impuestos una vez. Este principio se denomina tributación única.

Un ejemplo del uso de esteTambién se puede denominar el principio de que por un delito fiscal no se puede volver a involucrar a una persona en un proceso judicial. Asimismo, las sanciones o penas como medida de responsabilidad civil y judicial no pueden cobrarse simultáneamente, ya que ello vulnera directamente este principio y los derechos constitucionales del pagador.

Economía

El principio de economía en el sistema tributario significa que el costo de recaudar impuestos debe reducirse tanto como sea posible. El sistema tributario debe ser productivo y económico para los contribuyentes. Según algunos estudios, se encontró que el costo de cobrar las deducciones fiscales no debe exceder el siete por ciento de todos los ingresos fiscales. De lo contrario, este régimen fiscal será considerado ineficiente e improductivo.

Unidad

La unidad del sistema tributario se expresa en el hecho de que la tributación es válida en todos los sujetos del país y todos los contribuyentes deben pagar impuestos.

En la Constitución de Rusia, este principio se interpreta como la garantía de una política unificada en el campo de las finanzas, el crédito y los fondos estatales. La recaudación de impuestos y las contribuciones de la población y las empresas se forman principalmente a nivel federal. Los órganos territoriales y federales juntos forman una estructura compleja.

Las instituciones fiscales regionales son parte del poder ejecutivo federal a nivel estatal, y no a nivel del sujeto de la Federación Rusa. Como resultado, las autoridades territoriales no pueden imponer impuestos en sus regiones individuales. CumplimientoEste principio también continúa el principio de un espacio económico "unido" dentro de la Federación Rusa, que también está consagrado constitucionalmente. Esto permite la libre circulación de diversos bienes o servicios en todo el estado, sin restringirlos por derechos de aduana de entidades individuales.

Justicia

Se puede decir que este principio tiene un alcance más amplio. Por lo tanto, la implementación del principio se controla en dos direcciones: horizontal y vertical.

La equidad fiscal horizontal significa que todos los contribuyentes, independientemente de si se trata de una persona física o jurídica, están en pie de igualdad. Los objetos que están sujetos al impuesto deben estar en igualdad de condiciones, ya sea una empresa o un individuo.

La equidad verticalmente significa que las personas ricas tienen que pagar correspondientemente más impuestos que aquellos con menos dinero. Así se forma la justicia vertical.

Así, todo ciudadano u organización que está obligado a pagar impuestos debe pagarlos. Al mismo tiempo, se tiene en cuenta que altos ingresos implican grandes cargas fiscales.

Obligación

El principio del sistema tributario obligatorio significa que el impuesto debe pagarse siempre a tiempo y en su totalidad.

Por ejemplo, desde enero de 2001, todos los ciudadanos que trabajan pagan impuestos sobre la renta sobre sus salarios mensuales por un monto del 13%. La parte de la contribución pasiva forzosa al estado se calcula independientemente del montoingresos recibidos.

Carga fiscal

Considerando los documentos constitucionales extranjeros, el principio de igual carga tributaria se regula inmediatamente después del dogma de establecer impuestos por ley. En consecuencia, cabe destacar la especial trascendencia de esta disposición en el ámbito de la regulación tributaria.

La carga común para todos no significa una cantidad igual de impuestos pagados por los contribuyentes. Después de todo, las empresas y los individuos reciben diferentes ingresos y ganancias. En este sentido, la misma cantidad de impuestos sería inaceptable para varias formas de gestión.

El factor objetivo para la recaudación de impuestos debe ser la capacidad de pago, y esta debe ser tenida en cuenta no solo en relación con los aportes de las personas, sino también para el desarrollo de todo el sistema tributario del estado.

Elasticidad

Este principio también se denomina principio de movilidad de la tributación. La política estatal en el campo de los impuestos debe adaptarse móvilmente a cualquier situación emergente.

El sistema tributario debe adaptarse a diferentes condiciones, por ejemplo, si el estado de repente necesita grandes costos de producción, o viceversa, si se presenta la oportunidad, las autoridades deben establecer reducciones en las contribuciones tributarias, cumpliendo así con la política social y económica objetivos.

Conclusión

Este material enumera los conceptos y principios de la construcción de un sistema tributario. Así, hay ocho principios básicos paratributación: estabilidad, partida única, economía, unidad, equidad, compulsión, así como la misma carga tributaria y movilidad del régimen tributario.

El fundador de la teoría de los principios de la tributación es el economista del siglo XVIII Adam Smith, quien en su libro esbozó las bases de las normas tributarias posteriores.

La legislación sobre impuestos y tasas en Rusia tiene en cuenta diferentes niveles de contribuciones fiscales, a nivel de federación, regiones y municipios. Los impuestos pueden denominarse una base determinada del Estado para el desempeño de sus funciones, así como una de las principales fuentes de ingresos.