Condonación de deudas e implicaciones fiscales

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Una de las causales de extinción de las obligaciones contractuales entre personas jurídicas y personas físicas puede ser la condonación de la deuda resultante. Esta oportunidad rara vez se utiliza en la práctica comercial, ya que la naturaleza de la transacción plantea muchas preguntas relacionadas con la legalidad de las acciones y la documentación. Cuando se enfrentan a la solución de este tipo de transacciones comerciales, incluso los especialistas tienen dificultades con el cálculo y pago de los impuestos necesarios.

Entonces, ¿qué es la condonación de la deuda y qué tan realista es documentar tal situación de conformidad con la legislación establecida?

Cuando surge la necesidad de condonación de deudas

La operación para extinguir las obligaciones de la deuda es la cancelación de la obligación del deudor para con el acreedor. Tales acciones son posibles sólo si no sonviolar los derechos de terceros.

En muy raras ocasiones, la condonación de deudas entre personas jurídicas se denomina trato sin costo alguno. Un ejemplo es una herramienta comercial como los descuentos que recibe un comprador por cumplir ciertas condiciones.

Al considerar el tema de la condonación de la deuda, es necesario separar un término como "transferencia gratuita", ya que estos son conceptos completamente diferentes. En el caso de una transferencia gratuita de fondos o bienes, el comprador simplifica enormemente los cálculos relacionados con la tributación de las ganancias y reduce las pérdidas del IVA.

Condonación de obligaciones de deuda sin costo

Se puede considerar cierre gratuito de una deuda la situación en que el acreedor no exige del deudor dinero o bienes que éste debe entregar para saldar la deuda. Vale la pena señalar que, de acuerdo con las leyes del Código Civil, las empresas comerciales no pueden celebrar acuerdos de obsequio por un monto de más de 500 rublos. En este sentido, para que la transacción sea válida, la condonación gratuita de la deuda por parte de una persona jurídica no debe violar este límite, o el acreedor debe ser una persona física, por ejemplo, el fundador. Además, tales transacciones son posibles con organizaciones sin fines de lucro.

La deuda, que recibe el estatus de condonación gratuita, se incluye íntegramente en los ingresos no operativos. Además, el costo de dicha inyección se estima de acuerdo con los indicadores del mercado y está regulado por el Artículo 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si se recibieron ingresos en relación con la adquisición de activos fijos, entoncesno debe ser inferior al valor residual, que se registra en la cuenta del vendedor. Asimismo, el precio mínimo de la deuda no puede ser superior al importe de los costes incurridos en relación con la fabricación de los bienes.

En qué caso el cierre de la deuda no está sujeto al impuesto sobre la renta

La condonación gratuita de deudas no puede estar sujeta al impuesto sobre la renta si la riqueza o los fondos se reciben del fundador de una empresa con una participación del 50% o de una empresa que tiene el mismo porcentaje de participación. Puede hacer uso de este beneficio siempre que la propiedad no haya sido transferida a terceros durante el año.

Las autoridades fiscales son ambivalentes acerca de este privilegio, ya que creen que la condonación de la deuda por parte del fundador es una transferencia de derechos de propiedad, no de valores de mercancías. Para aquellos que estén dispuestos a defender su punto de vista ante los tribunales, se recomienda utilizar la práctica judicial que se ha desarrollado en tales casos.

Perdón de deuda redimible

Considere una situación en la que un proveedor está dispuesto a perdonar una deuda a cambio de ciertos compromisos por parte del prestatario. Tales acciones no pueden llamarse perdón gratuito. En contabilidad, las cuentas por pagar canceladas debido al vencimiento del plazo de prescripción se reflejan como ingresos no operativos.

Al generar ingresos por deuda condonada aumenta la base imponible, por lo que es muy importante realizar una correcta valoracióndeuda, para que las cantidades recibidas no den lugar a reclamaciones ante Hacienda. Sería más correcto contribuir al lado de los ingresos exactamente la cantidad de deuda que el acreedor condonó. Como resultado de tal operación, el comprador tiene derecho a incluir también el IVA soportado en sus gastos.

Al redactar un acuerdo de condonación de deuda, es necesario especificar en este documento todas las condiciones bajo las cuales el vendedor condona la deuda al comprador. Solo en este caso se puede incluir en los ingresos el monto perdonado. Todas las acciones de un contador están reguladas por el artículo 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa, párrafo 18.

Recuperación del IVA tras la condonación de la deuda

Actualmente, la ley establece el derecho a deducir el IVA de los bienes comprados aunque no haya sido pagado. Teniendo en cuenta la situación de la condonación de la deuda, es posible que se enfrente a la cuestión de cómo tratar el IVA en este caso.

Por un lado, en tal situación, se cumplen todas las condiciones para aceptar una deducción. El vendedor emitió una factura y los bienes recibidos se utilizaron en actividades comerciales sujetas al IVA. Por lo tanto, muchos no tienen preguntas con la deducción. A su vez, el vendedor también realizó las gestiones necesarias para el cálculo del IVA para el ingreso al presupuesto de aquella parte de la venta por la que se decidió condonar la deuda. Como resultado, no hubo pagos insuficientes al presupuesto estatal.

Sin embargo, las autoridades reguladoras opinan lo contrario. Las autoridades fiscales, como antes, creen que un comprador que no ha pagado los bienes no tiene derecho a una deducción. Se refieren a la legislación, que establece que la deducción del IVAsólo es posible si se incurre en costes reales. Y como las obligaciones contractuales han sido anuladas, no puede haber gastos sobre ellas. Por lo tanto, la deducción del impuesto al valor agregado no es posible.

Debido a que la situación es ambigua, cada empresa toma una decisión basada en su conocimiento de las leyes.

¿Puede un banco perdonar una deuda de préstamo?

La condonación de las obligaciones contractuales asociadas a la obtención de un préstamo siempre se produce por iniciativa del banco. Si el acreedor ha decidido perdonar unilateralmente al deudor, se le envía una notificación oficial de tal intención. Este documento es suficiente para que el deudor se considere exento de la obligación de pagar el préstamo, pero a condición de que a él mismo no le importe. Si tal decisión se toma mutuamente, entonces las partes concluyen un acuerdo de condonación de deuda, que especifica las condiciones para la compensación o gratuidad de tal decisión. Después de la terminación de las obligaciones sobre la deuda principal, también desaparece la necesidad de pagar intereses.

Cuando el deudor se libera de la obligación del préstamo a título gratuito, dicho procedimiento adquiere el carácter de operación de donación.

Quién puede contar con la condonación de las obligaciones del préstamo

Por lo general, la condonación de la deuda la inicia el propio banco, y no a petición personal del deudor.

Una entidad de crédito bien puede condonar una deuda por una pequeña cantidad debido al hecho de que los costes gastados en el cobro del principal de la deudaserá mayor que el monto del préstamo. Por lo general, los bancos otorgan pequeñas deudas a los cobradores, pero este método no siempre se considera beneficioso para una entidad de crédito. Muchos bancos simplemente no trabajan con agencias de cobro y los departamentos de cobro de deudas buscan deudas más grandes.

Vencimiento del préstamo

Otra razón por la que un banco puede perdonar la deuda de un acreedor es el vencimiento del plazo de prescripción. Si han pasado tres años desde la fecha de impago del próximo pago, las reclamaciones de la entidad de crédito se consideran canceladas. Junto con la deuda principal, desaparece la necesidad de pagar intereses y penalizaciones. El garante también queda liberado de la obligación de cumplir las obligaciones contractuales.

Circunstancias especiales que conducen al alivio de la deuda

Existen circunstancias especiales en el Código Civil, en virtud de las cuales se cierran las deudas de los préstamos. Tales situaciones incluyen la muerte de un cliente, la desaparición de un deudor, la ausencia de obligaciones contractuales para la sucesión de una deuda en forma de herencia.

Los acuerdos de condonación de deuda pueden contener varias condiciones para la terminación de los deberes. Por ejemplo, el deudor se obliga a devolver el principal a cambio de liberarlo del devengo de intereses y penalizaciones. Este esquema es beneficioso para el banco, ya que recibe la mayor parte del dinero, que es de mayor valor en comparación con el interés devengado.

Cómo emitir una condonación de deuda, modelo de acuerdo

Para no esperar a que caduquen las deudas incobrables, hayun documento oficial con la ayuda del cual se redacta un acuerdo sobre la terminación de las obligaciones de la deuda. Según los documentos firmados, puede cancelar la deuda perdonada como gastos y, por lo tanto, ahorrar en impuestos. Alternativamente, el deudor puede aceptar devolver parte de los fondos a cambio de cancelar una cierta cantidad de deuda.

Cualesquiera que sean los términos del acuerdo, dicho documento debe completarse de acuerdo con los requisitos de las autoridades fiscales. Para evitar momentos desagradables con las autoridades reguladoras, un acuerdo sobre el cierre de una deuda debe ser necesariamente compensatorio. El documento debe contener información básica sobre la deuda, el motivo de la f alta de pago de la cantidad de dinero, la cantidad de intereses y sanciones.

En el caso de una devolución parcial, que es la más preferible desde el punto de vista fiscal, se deben indicar los montos exactos de la nueva obligación y el momento de su devolución.

Si, a pesar de todo, las partes deciden condonar la deuda de forma gratuita, es posible que deba explicarse al inspector fiscal el motivo de dicho acuerdo. En este sentido, se recomienda ejecutar correctamente la condonación de la deuda. Las consecuencias fiscales que puedan derivarse del incumplimiento de las normas pueden afectar significativamente las finanzas del prestamista.

Condonación parcial o total de la deuda de un individuo

Un fenómeno como la condonación de una deuda a un empleado u otra persona es bastante común. La organización lleva a cabo este procedimiento sobre la base del Código Civil. Si la empresa paga la deudaa su empleado, entonces él, a su vez, tiene ingresos que están sujetos al impuesto sobre la renta. La legislación establece un beneficio no imponible en relación con la entrega de obsequios y la prestación de ayuda material. La condonación gratuita de la deuda bien puede recibir el estado de una donación, por lo que las cantidades que no superen los 4.000 rublos no están sujetas a impuestos sobre la renta.

Controvertida obligación de calcular las primas de seguros

Además del impuesto sobre la renta personal, las primas de seguro se cobran sobre el monto de un préstamo no reembolsable, ya que un empleado recibió ingresos indirectos en virtud de un contrato de trabajo. Si la empresa no quiere devengar tales aportes, motivando su decisión por el hecho de que los ingresos del trabajador no están relacionados con el cumplimiento de obligaciones laborales, entonces este punto de vista deberá ser defendido de manera especial, remitiéndose a un arbitraje similar. práctica.

Existen varios oficios que expresan una posición inequívoca sobre la necesidad de devengar primas de seguro al momento de cancelar la deuda de una persona física. A su vez, la jurisprudencia sugiere que el cierre de una obligación deudora no puede ser considerado una relación laboral si ésta no se encuentra textualmente en el contrato. En este sentido, es más fácil para las empresas formalizar la condonación de deuda en forma de acuerdo de donación. Vale la pena señalar que dicha redacción no tiene una importancia fundamental para el deudor mismo.