Preferencias fiscales: concepto, tipos, quién debe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Las preferencias fiscales son beneficios especiales establecidos por ley. La definición exacta de este término no figura en ningún acto legislativo. Y este hecho complica enormemente la aplicación de beneficios y preferencias fiscales en la práctica. Hay una cierta diferencia entre estos conceptos.

Vistas

Hay preferencias fiscales territoriales, sectoriales, focalizadas, funcionales, urgentes, intravectoriales. Clasificarlos según su función.

Así, las preferencias fiscales de tipo territorial están dirigidas a apoyar el progreso en una determinada área y zona prioritaria. Por ejemplo, esto se refiere a la asignación de una zona económica especial, una zona extraterritorial, etc.

Las preferencias fiscales sectoriales tienen como objetivo estimular varios sectores económicos. Esto puede aplicarse al espacio, la aviación, la educación, etc.

Las preferencias de plazo son un apoyo oficial para que los contribuyentes minimicen su deuda. La característica principal de esta variedad es que tienen una duración limitada. Por lo tanto, dichas preferencias fiscales son otorgadas porsolo el poder ejecutivo. Estos incluyen pagos de impuestos, reestructuración de deuda, planes de cuotas, amnistías.

Las preferencias dirigidas están dirigidas a una determinada categoría de contribuyentes con el fin de apoyarlos. Este grupo incluye un sistema tributario simplificado, beneficios sociales, descuentos, préstamos de inversión.

Función de preferencias intravectoriales en relación a un impuesto. Se instrumentan a través de la división de tarifas, su regulación se lleva a cabo por ley. Estos incluyen una escala de impuestos progresiva, regresiva (el uso de cualquiera de ellos depende de la política seguida por las autoridades), reduciendo la tasa.

Las preferencias funcionales prevén el uso de la oportunidad de reducir las obligaciones tributarias. Esto incluye los fondos utilizados por las entidades comerciales para reducir la carga de los pasivos. Es decir, depreciación acelerada, préstamos, etc.

Datos generales

Para que el desarrollo del componente económico del estado tenga éxito, es importante formar un sistema fiscal eficaz. Para lograr este objetivo, debe pensar en muchos matices. Las preferencias fiscales son una parte integral de este sistema. Sirven como un mecanismo para reducir la carga sobre diferentes categorías de personas. Para esto, se debe res altar el punto más importante. Muchas personas perciben los incentivos fiscales y las preferencias como una sola cosa. Pero esto es una ilusión.

Cuando se utiliza un beneficio, siempre está controlado por supervisión. Esto lo hacen las autoridades fiscales. A ellosdeben declararse en los informes, mientras que las preferencias fiscales no se muestran en los documentos. Son necesarios para influir en los procesos económicos. Lo estimulan y, a veces, lo ralentizan. Por ejemplo, existen incentivos fiscales para que las pequeñas empresas desarrollen innovación e inversión en diversos sectores de la economía. Suelen estar destinados a resolver problemas sociales.

Deben verse como una oportunidad para que los contribuyentes reduzcan la base imponible. Por ejemplo, en ocasiones se asignan impuestos al valor agregado del 0% para los trámites de exportación. Para dominar este punto, es necesario leer el art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, lea también el art. 171. Señala que el 0% es una práctica obligatoria.

Los contribuyentes no tienen derecho a optar por utilizar o no este mecanismo. 0% sin excepciones. Esta disposición se considera preferencial.

Según la redacción de Balandin, las preferencias fiscales son la asignación de ciertos beneficios por parte de las autoridades para categorías de contribuyentes. Esto se expresa en forma de una reducción en los montos de pago obligatorio.

Esto implica una serie de acciones específicas por parte de diferentes categorías de personas. Por ejemplo, la captación de mercados extranjeros. La definición de beneficios está contenida en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Se consideran como una herramienta y como un elemento de tributación. El Código Fiscal de la Federación de Rusia señala que estos beneficios se otorgan a ciertas personas físicas y jurídicas que tienen derecho a hacerlo de conformidad con la ley. Esto se expresa en una disminución de los montospagos obligatorios, que es importante hacer a favor del estado.

Los incentivos fiscales en Rusia también son una herramienta para ajustar las funciones fiscales. Cabe señalar que en el Código Fiscal de la Federación Rusa este concepto se da sin mucha claridad. Por eso, hay espacio para interpretarlo a su manera. Ella es vista de manera diferente. Aquí es necesario mencionar las palabras de Barulin de que los beneficios fiscales son derechos, obligaciones y formas de reducir el número de obligaciones de los contribuyentes.

Preferencias en la ley

Las disposiciones más importantes en materia tributaria están contenidas en el art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Hay muchos documentos primarios adoptados por la Duma del Estado que regulan este momento. Necesitamos prestar atención al impuesto al valor agregado, impuesto a la renta.

Como ejemplo de preferencias, podemos citar el hecho de que los organizadores de los Juegos Olímpicos tienen ciertos beneficios. Este es el ejemplo más llamativo de preferencias fiscales para las organizaciones deportivas. El sistema tributario actualmente incluye doscientos beneficios y preferencias.

Renta no sujeta a impuestos

Hay una serie de ingresos que no están sujetos a impuestos. Por ejemplo, los ingresos que no están sujetos a impuestos incluyen los premios que reciben los atletas en los juegos. Esto se aplica a todas las empresas que participan en la organización de los juegos. La lista de tales ingresos está contenida en el art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los pagos a asociaciones religiosas, ONG que brindan servicios a discapacitados están exentos del impuesto sobre la renta. En el caso de asociaciones religiosas no se retiran impuestos sobre la rentaen los casos en que ellos reciben la ganancia por realizar rituales.

Créditos fiscales comerciales

En un sentido amplio, aquí hay dos aspectos importantes. Uno de ellos es un sistema tributario simplificado. Estamos hablando de empresarios individuales, así como de personas jurídicas con una facturación anual hasta cierto hito. Se deducen menos impuestos de los ingresos de estas categorías.

La segunda dirección es el empleo en el parque tecnológico y otras empresas similares. En tales casos, se prevé un régimen fiscal cuando se reduce la tasa, además, se brinda una desgravación burocrática.

Un área importante en el trabajo del estado es la evaluación de la efectividad de los incentivos fiscales. Periódicamente se formulan propuestas para mejorar este sistema. Actualmente, las estimaciones se basan en el producto bruto de la región, teniendo en cuenta el impacto acumulativo de los impuestos.

Acerca de las vacaciones fiscales

STS (sistema tributario simplificado) permite a los empresarios aprovechar las vacaciones fiscales. Sin embargo, este fenómeno no se aplica a todas las IP. El caso es que las vacaciones se muestran solo por primera vez registradas como una empresa individual. Muchos se sorprenden de que el país no tenga el mismo procedimiento para una LLC. Lo que pasa es que el legislador no encontró salida a cómo hacer frente al registro masivo de nuevas organizaciones.

Las vacaciones fiscales están destinadas a aquellos que se registraron por primera vez como empresarios individuales, que se dedican a actividades de la lista legal, aquellos que eligieronsistema tributario simplificado. Solo la presencia de todas las condiciones anteriores conduce a una tasa de interés cero.

Es importante tener en cuenta que el artículo 56 del Código Fiscal de la Federación Rusa "Establecimiento y uso de beneficios fiscales" establece el derecho de las personas a rechazar beneficios a su discreción.

¿Qué son las vacaciones? Este es un período de exención total de impuestos. Se aplica solo a aquellos que acaban de comenzar a hacer negocios. Cuando se anunció que el legislador estaba considerando este fenómeno, muchos esperaban el momento en que la ley se introdujera a propósito, para luego registrarse como empresario individual después de su aprobación.

Registre un empresario individual con un TIN que dure toda la vida. Por este motivo, no es difícil localizar a quienes se reinscriben para poder aprovechar de nuevo las vacaciones.

Pero no hay nada difícil de llevar a cabo el procedimiento para cerrar una empresa y luego crear una nueva con exenciones fiscales, ya que el TIN de las empresas siempre cambia. En este sentido, el legislador ha indicado muchas formas de hacer frente a tal laguna. Sin embargo, hasta ahora no se ha implementado ningún mecanismo de este tipo.

Y ahora solo aquellos que han pasado el procedimiento de registro por primera vez cuentan con exenciones fiscales. Además, no se utilizan para aquellos que se registraron antes de que la ley entrara en vigor.

Además, la legislación no aplica este fenómeno en todo el país, sino que otorga a cada región el derecho de introducirlo a su discreción. Ninguna región trató de hacer esto para continuarrecibir ingresos de los impuestos sobre los empresarios individuales. Se calculó que el déficit de ingresos debido a tal beneficio ascendía a 250 000 000 000 de rublos.

Dado el tamaño del presupuesto oficial, no es una cantidad tan grande. Pero, por otro lado, las vacaciones conducen a que la población abra un negocio con más frecuencia, se ponga de pie y contribuya a la reposición de la tesorería. Y como resultado, más regiones aplican exenciones fiscales.

Este fenómeno se aplica solo a una serie de actividades. La decisión final sobre a qué áreas se aplican los beneficios también la toma la región. Genera listas de códigos OKVED relacionados con el beneficio. Además, la legislación de las regiones establece otros requisitos para los empresarios individuales en vacaciones.

Además, solo reciben beneficios quienes hayan elegido los regímenes STS y PSN. No se otorgan a modo imputado y BASIC.

A pesar de que la vigencia de la legislación de las regiones en esta materia está prescrita hasta el 2020, el IP recibe vacaciones por no más de dos años. Para el período impositivo se toma el año en que el empresario individual ha superado el procedimiento de registro. Entonces, si la legislación en la región se introdujo en 2016, entonces solo los empresarios individuales que se registraron después de la entrada en vigencia de las regulaciones relevantes pueden aprovechar el beneficio, aplicándolo hasta el final del año e incluido el próximo año. Por tanto, el plazo es inferior a dos años.

Todo el mundo

Durante mucho tiempo, el estado ha estado desarrollando áreas de actividad que le son interesantes, estimulándolas o frenándolas con la introducción de preferencias. Por ejemplo, en Estados Unidos utilizan la prolongación de impuestos con el fin de aumentar la inversión. En Rusia, la tarea principal no es reducir la carga de los impuestos. La tarea prioritaria en el país es influir en una serie de procesos que tienen lugar en el país mediante la introducción de ciertas medidas. Es importante estimular el PIB, destacando especialmente una serie de industrias. Aquí es donde los incentivos fiscales juegan un papel importante. Están destinados a determinados grupos de contribuyentes, en los que se aplican procedimientos especiales de cálculo.

Existen varios métodos para introducir preferencias. Entre ellos, hay una deducción después del inicio de la operación de los objetos, una deducción antes de la operación. El primer método se manifiesta en la deducción del costo inicial de los objetos de preferencia en los 3 primeros períodos impositivos de operación o simultáneamente en el período impositivo en que el objeto comenzó a funcionar.

La segunda forma se manifiesta en la deducción de los costos de construcción, producción, gastos de mejora de edificios, equipos antes de que se utilicen en el período de informe en el que se incurre en los costos.

Los privilegios se anulan en el momento en que comienzan a utilizarse mediante la reducción de las deducciones en cada período de declaración, un múltiplo de la cantidad de preferencias en las que se aplicaron.

Los objetos de preferencia, gastos de reconstrucción, mejora de edificios significativos en la producción, equipos se tienen en cuenta por separado de los activos instalados durante 3 períodos de declaración por parte de los contribuyentes.

En el costo inicial de los objetos de preferencia, que son los principales fondos, incluir los costos que soportan los contribuyentes hasta el momentoempezar a usar este objeto. Comprende los gastos de compra de objetos, su formación, instalación y otros gastos que encarecen su precio.

Las preferencias de inversión son beneficios que brindan exención de impuestos sobre la renta. Aunque los incentivos fiscales se consideran algún tipo de alivio del estado, para obtenerlos, necesita una gran cantidad de documentos. Inicialmente, para poder recibirlos, era necesario llegar a un acuerdo con el Comité de Inversiones.

El estado apoya a través de preferencias fiscales a la inversión motivos en la política, que tiene como objetivo el desarrollo de la producción.

En el marco de la carga fiscal de las empresas que operan en zonas económicas especiales, se utilizan procedimientos especiales de liquidación con el presupuesto.

Las personas jurídicas que operan en zonas económicas especiales deben cumplir una serie de requisitos. Por lo tanto, deben estar registrados como contribuyentes en su ubicación ante las autoridades fiscales de la zona económica especial. También deben ser miembros de la zona económica especial de conformidad con la ley. No deben tener fraccionamientos estructurales que no estén ubicados en la zona económica especial. Las personas jurídicas - participantes de la zona económica especial - deben tener al menos el 70% de los ingresos a recibir por la venta de sus bienes y servicios.

Sobre la situación actual

Para estudiar este fenómeno en la Federación Rusa, se recopilaron estadísticas sobreactividad innovadora. Así, se constató que el 62% de los participantes conocen los métodos de apoyo al desarrollo de la investigación. Aunque los participantes están bien informados, en la práctica estos métodos no son muy populares. Solo uno de cada cuatro dijo verse afectado por el uso de incentivos fiscales. Esto fue notado por el 30% de los participantes. Entre las principales razones por las que las personas no han experimentado preferencias, se encuentran las instrucciones borrosas según las cuales reciben preferencias. Los empresarios individuales también afirmaron que no se entiende qué tipo de actividad se considera innovadora. Y un tercio de los participantes de la encuesta mencionaron otros motivos.

Los resultados de estos estudios están en línea con las declaraciones realizadas por las PYME. Entre las razones por las que no se utilizan las preferencias, se destacan exactamente los mismos puntos que los indicados anteriormente. Los representantes de estas empresas estiman la efectividad de la actividad estatal en el nivel del 25%. La eficiencia más baja se consideró en el campo de la energía y la más alta en el sector farmacéutico, así como en la producción industrial. Esto probablemente se deba al hecho de que a algunos contribuyentes les resulta más difícil entender las leyes tributarias que a otros. Los resultados de la investigación mostraron que existen algunas "áreas problemáticas" en la política estatal en el campo de la innovación.

Factores

El factor principal que aumentará la actividad de innovación es la eficacia de la intervención del gobierno en el ámbito fiscal. Hay 2 tendencias principaleslo que conduce a una mayor atención a la eficacia de las preferencias. Por las mismas razones, se presta mucha atención a los costos de estimular la innovación.

La primera tendencia se manifiesta en el crecimiento de la contribución de las innovaciones para aumentar la competitividad de los estados. La característica aquí es que las autoridades entienden la importancia de elevar los niveles de apoyo.

La segunda tendencia es la creciente complejidad de la investigación científica. Los recursos son limitados, ha habido un endurecimiento de los requisitos para su eficacia.

En la Federación Rusa, estas dos direcciones se expresan en la documentación fiscal con programas. Su enfoque ha cambiado. Inicialmente, estimuló el crecimiento económico para lograr la efectividad de las preferencias, incluidas las empresas que se dedican a la innovación.

La razón principal para apoyar la innovación es la presencia de fallas de mercado, manifestadas en el hecho de que el retorno de las organizaciones de invertir en innovación sigue siendo incompleto. Como resultado, los mecanismos están destinados a compensar a las empresas innovadoras por el lucro cesante, para estimular la atracción de las inversiones que necesitan.

Los resultados del trabajo se evalúan constantemente. Se han realizado muchos estudios, son diferentes, expresados en conclusiones empíricas. Pero dada la información limitada disponible, no es fácil ver el resultado final.

La principal barrera para aumentar la eficacia del apoyo gubernamental a muchos proyectos de investigación es la burocracia. La baja eficiencia de estos mecanismos en el ámbito tributario se explica por múltiples factores. Entonces, no son permanentes, existen dificultades en el manejo de algunos beneficios y preferencias. Además, se manifiestan para ambos lados: para los organismos estatales y para los contribuyentes. Pero el factor más negativo es el clima fiscal desfavorable, que limita la actividad empresarial. El potencial de estos mecanismos no es alto y los beneficios no son efectivos.

Conclusión

Dada toda la información anterior, es fácil concluir que las funciones de las autoridades en el ámbito tributario se expresan en una gran cantidad de preferencias que brindan. Pero algunos no funcionan debido a las restricciones que existen en la realidad rusa, lo que lleva al hecho de que para las empresas el uso de las preferencias fiscales es menos rentable que operar sin ninguna preferencia. Un beneficio adicional, que rara vez se menciona, es la exención de las inspecciones programadas.