Cancelación de cuentas por cobrar en la contabilidad fiscal: procedimiento de cancelación, corrección del registro y ejemplos con muestras

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La cancelación de cuentas por cobrar en la contabilidad fiscal es un procedimiento realizado por especialistas contables de manera regular. Las cuentas por cobrar son efectivo adeudado a la organización por las contrapartes. En otras palabras, las cuentas por cobrar en el Código Tributario son los bienes de la empresa que han sido retirados de circulación.

Características

Dada la inflación, este fenómeno tiene un impacto negativo en la posición financiera de la empresa. La situación se agrava cuando se vuelve poco realista cobrar los impuestos por cobrar de quienes deben. Debido a las muchas características del proceso, las empresas siempre tienen preguntas. Un ejemplo de una orden de cancelación de deuda se muestra en las fotos adjuntas a continuación.

Procedimiento de acciones

El dinero se retira, guiado por las leyes vigentes en el territorio de la Federación Rusa, establecidas por el Código Civil. Esto se hace en estricto orden. A partir de la fecha de vencimiento del plazo de prescripciónescribir:

Débito 63 "Reservas para deudores dudosos"; Préstamo 62 "Acuerdos con compradores y clientes" (60 "Acuerdos con proveedores y contratistas", 76 "Acuerdos con otros deudores y acreedores", etc.): los fondos que no se pueden retirar se dan de baja de las reservas.

A veces hay una situación en la que no hay suficiente dinero en la reserva. A continuación, elabore las contabilizaciones:

Débito 91 “Otros ingresos y gastos”; Crédito 62 (60, 76, etc.): se cancela una deuda que no se puede retirar. Débito 007 "Deuda cancelada a pérdida de deudores insolventes": tenga en cuenta la deuda que no se puede cobrar para esperar el momento en que la situación cambie y esto sea posible.

Si la persona posteriormente paga el dinero, escribe en la cuenta:

Débito 51 "Cuentas de liquidación"; Crédito 62 (60, 76, etc.): se recibieron fondos del deudor. Débito 62 (60, 76, etc.); Préstamo 91 - la deuda recibida se incluye en otros ingresos; Préstamo 007 - deuda incobrable cancelada pagada por el deudor.

¿Cómo se reconoce la deuda incobrable?

El código fiscal de las cuentas por cobrar regula una lista separada de procedimientos. El artículo 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece que los gastos no operativos se consideran pérdidas que se recibieron por diferentes períodos de tiempo. Esto incluye deudas incobrables. Pero la situación mejora si la organización ya ha constituido provisiones para deudas dudosas. Luego, las nuevas cancelaciones se compensan con reservas, lo que se vuelve rentable.para una entidad legal.

Declarar sus causales especiales para el reconocimiento de las cuentas por cobrar en contabilidad y contabilidad fiscal como incobrables. Entonces, es posible reconocerlo como tal si hay los siguientes puntos.

• El plazo de prescripción se está agotando.
• Las obligaciones se rescinden por el hecho de que ya no se pueden cumplir.
• Las obligaciones se rescinden debido a la decisión de una agencia gubernamental.
• Las obligaciones se rescinden debido a la abolición de la empresa.

Por otra razón, las cuentas por cobrar y por pagar en la contabilidad fiscal no se consideran inútiles.

Curiosamente, la contabilidad no contiene el concepto de deuda "incobrable". Pero la PBU determina que los otros gastos de la empresa incluyen cuentas por cobrar con un plazo de prescripción vencido y otras deudas que ya no son posibles de cobrar. Dado que las leyes de la Federación Rusa no dan el concepto de "cobro de deudas poco realista", las empresas mismas lo determinan y aprueban, pero debe recordarse que una definición personal del concepto a veces conduce al hecho de que es necesario aplicar PBU Por lo tanto, la mejor situación es cuando los criterios para la cancelación de cuentas por cobrar incobrables en la contabilidad fiscal y en la contabilidad serán los mismos. Siempre hay una razón por la que determinan su desesperanza.

Período de prescripción

En el Código Civil de la Federación Rusa, el plazo de prescripción es un plazo temporal destinado a proteger los derechos de la víctima. Ella arranca tan pronto como el hombre reconocióviolación de sus derechos.

Por lo general, el plazo es de 3 años. Sin embargo, a veces la ley establece diferentes períodos de tiempo para diferentes casos. Por ejemplo, si el trabajo se realizó incorrectamente, el plazo de prescripción es de 1 año desde el momento en que el cliente aceptó los resultados de la actividad, o desde el momento en que anunció la presencia de deficiencias en los resultados.

Si estamos hablando de envío, también será de 1 año. El momento a partir del cual comienza a contarse lo decide el código, así como el fletamento de transporte. Por ejemplo, en los casos en que el acuerdo no revele el momento en que debe cumplirse la obligación, entonces se considera que el trámite debe realizarse dentro de un plazo razonable.

No es raro que el estatuto de limitaciones se suspenda y luego se reinicie. El tiempo transcurrido antes de la pausa no se tiene en cuenta en el nuevo término. La mayoría de las veces esto sucede cuando el deudor confirma que tiene una deuda. Esto lo puede hacer de las siguientes maneras:

• Pagar parte de la deuda.
• Pagar intereses atrasados.
• Comuníquese con el prestamista sobre este asunto.
• Firma el acta de conciliación de deudas.
• Declarar compensación de reclamos mutuos.
• Acepto la reestructuración de la deuda.

Por lo general, cuando las autoridades pertinentes revisan el progreso de un caso, se requiere la confirmación de los contribuyentes de que se ha hecho todo lo posible para cobrar el monto adeudado.

Las leyes vigentes en el territorio de la Federación Rusa establecen que no existe relación entrecancelaciones de dinero y la presencia de acciones similares de los contribuyentes. Dado que el hecho legal de que la deuda no es recuperable se confirma por una circunstancia que ya se ha establecido en el caso, se reconoce de todos modos como desesperado. Y los representantes de las autoridades fiscales no cuestionan esto. No hay base para reconocer que las ganancias imponibles se reducirán mediante la cancelación de la deuda a los gastos no operativos después de que expire el plazo de prescripción.

Sin embargo, para reconocer las insolvencias con esta base, la empresa se compromete a aportar una serie de documentos que ayudarán a identificar la fecha de aparición de la deuda. Normalmente esto incluye facturas de pago, actos de entrega y aceptación de obra, prestación de servicios.

Acto oficial

Las obligaciones están sujetas a extinción cuando no sea posible cumplirlas, si ésta es provocada por causas ajenas a la voluntad de los actores. Esto incluye fuerza mayor, circunstancias de fuerza mayor: desastres naturales, emergencias, incendios. Por ejemplo, cuando las propiedades de alquiler se queman, las obligaciones de alquiler terminan.

Las mismas consecuencias ocurren si el deudor muere, y la ejecución es imposible sin su participación directa. Esto sucede si la obligación está estrechamente relacionada con su personalidad.

La siguiente condición que conduce a la extinción de las obligaciones son los actos oficiales especiales. Estos incluyen actos del Banco de la Federación Rusa, actos legales. Con frecuencia surge la siguiente pregunta: cuando el deudor se ve privado del derecho a cumplir su obligación por la pérdida de una licencia,entonces las deudas también se consideran malas?

En estas condiciones, debe tener en cuenta una serie de puntos. Parecería que la imposibilidad de cumplir la obligación fue provocada por una circunstancia de la que las contrapartes no podían ser plenamente responsables. Sin embargo, la licencia se revoca solo cuando una persona actúa ilegalmente. Por lo tanto, el incumplimiento de una obligación en este caso nunca se considera una buena razón para reconocer el fin de las obligaciones sobre la base de un acto de un organismo oficial. Por lo tanto, es importante tener en cuenta la culpabilidad de quien perdió la licencia. Si, como sucede a veces, no se prueba la culpabilidad, se reconoce la desesperanza de las deudas. Pero la práctica demuestra que, en la mayoría de los casos, el titular de la licencia es responsable de esto.

Procedimientos ejecutivos

Si el acreedor gana en el juicio, el perdedor paga el dinero que debe por este motivo. En caso contrario, se ejecuta la decisión. Aquí surge una pregunta importante: ¿se consideran las sentencias judiciales motivo suficiente para reconocer las deudas incobrables y clasificarlas como gastos no operativos de una empresa?

Los alguaciles a veces devuelven la orden de ejecución debido a la incapacidad de recuperar la cantidad, y la segunda vez puede exigir la recuperación en los próximos tres años. Esta acción termina el límite de tiempo. Los alguaciles no tienen motivos para negarse a aceptar documentos para la ejecución. Los alguaciles volverán a iniciar los procedimientos, entregarán un nuevo documento si no es posible recuperar el dinero.

Por ello, la emisión de actas no da lugar a dar al deudor el derecho a no devolver las deudas. son soloenfatice que en este momento el alguacil no pudo recuperar los fondos de la contraparte. Cuando finaliza la producción, se dispone de los documentos de respaldo, esto no libera a la contraparte del cumplimiento de la obligación. Queda con la obligación de pagar las deudas.

Abolición de la empresa, que debería

Otro criterio de la imposibilidad de cumplir una obligación es la supresión de la empresa, cuando los derechos y obligaciones no se transfieren a otras personas.

La empresa puede dejar de existir como resultado de:

• En proceso de quiebra.
• Decisiones de los fundadores.
• Decisiones de la autoridad judicial, si se revelaran violaciones en la creación de una persona jurídica o f alta de licencia. Una organización es abolida si viola gravemente la ley.

En este caso, el acreedor está obligado a declarar su derecho a estos fondos. Se dan de baja después de la liquidación de la empresa-deudor. Entonces la orden judicial se considera la base para el cobro.

La ley sobre el registro estatal indica que una empresa se considera liquidada solo desde el momento en que se realiza una entrada que lo confirma en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Hasta este momento, la cancelación de deudas se considera ilegal.

Exclusión de una persona jurídica del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas

Otro motivo aparte es la eliminación de la empresa del registro. Todas las personas jurídicas que no hayan presentado declaraciones de impuestos en los últimos 12 meses están excluidas del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. También es necesario que no realicenninguna acción sobre sus depósitos.

Cuando se cancelan las deudas incobrables

A veces el estatuto de limitaciones expira y el contribuyente lo descubre mucho más tarde. Cuando esto sucede, debe decidir durante qué período se amortizan las deudas y si se clasifican como gastos no operativos.

El artículo 272 del Código Tributario determina que los gastos se incluyen en el período en que se originaron de acuerdo con las especificidades de la operación. Las deudas incobrables se tienen en cuenta al formar la base imponible de la renta. También se incluye en los gastos no operativos. Se requiere al menos una razón para clasificar una deuda como incobrable.

El Código Fiscal de la Federación Rusa define la fecha en la que se reconocieron las deudas incobrables como la fecha del período fiscal en el que se produjeron las pérdidas: el período de prescripción expiró y las obligaciones terminaron debido al hecho de que se hizo imposible cumplirlas.

No hay otra forma de reconocer las deudas incobrables. En los casos en que no se realice el inventario en tiempo y forma, este hecho no afecta la fecha en que se reconoce la insolvencia. Es por ello que las cantidades con crédito vencido se reembolsan en el período impositivo ya transcurrido. De lo contrario será ilegal. En el Código Fiscal de la Federación Rusa, los gastos se atribuyen al período de tiempo en que ocurrieron las obligaciones. Los pasivos fueron la razón para identificar las deudas incobrables.

El contribuyente se compromete, además, a presentar declaraciones del impuesto sobre la renta por los períodos en que la deuda debió ser condonada. Si se encuentrainexactitudes en el diseño de las bases imponibles relativas al período impositivo pasado, luego recalcular, calcular el monto del impuesto. Esto se hace para el período en el que se cometieron imprecisiones.

Independientemente de los períodos en los que se descubrieron errores, la empresa tiene derecho a presentar declaraciones de impuestos revisadas, incluido el monto de la deuda identificada en gastos no operativos. Así es como los contribuyentes calculan de nuevo la base imponible para un período determinado. Esto ayuda a reducir los impuestos sobre la renta.

Sin embargo, varios funcionarios afirman que la cancelación de las deudas incobrables se realiza en el mismo período de tiempo en que el contribuyente comenzó a tener derecho a hacerlo. Otros poderes judiciales tienden a pensar que las leyes de cancelación de la deuda tributaria no declaran el período de tiempo exacto en el que se puede cancelar el dinero. De hecho, no hay regulaciones estrictas.

Qué deuda se cancela

Solo una parte de las cuentas por cobrar puede cancelarse en la contabilidad fiscal. Su desesperanza para la implementación de tal operación necesariamente necesita reconocimiento oficial. También debe tenerse en cuenta que tales deudas se consideran deudas de organizaciones que ya han sido excluidas del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas después del 1 de septiembre de 2014. Si se excluyó de allí antes de esta fecha, la cancelación de las cuentas por cobrar vencidas en la contabilidad fiscal se produce de forma general.

Si el empresario individual debe dinero, entonces el procedimiento no se lleva a cabo. Esto se debe a que el IP es responsable dedeuda de bienes muebles. La cancelación de cuentas por cobrar incobrables en la contabilidad fiscal de un comerciante se lleva a cabo solo en dos casos. ¿Cuáles exactamente? Cuando quebró o murió. Estos son los motivos más importantes para la cancelación de cuentas por cobrar en el Código Tributario. A veces este proceso se lleva a cabo después de una orden judicial. Esto sucede cuando el tribunal reconoce que no es realista castigar el impuesto vencido por cobrar al comerciante, ya que se desconoce su paradero. Por lo tanto, es importante asegurarse de que las circunstancias para el procedimiento estén presentes antes de hacerlo.

Empresas deudoras

A veces, los socios deben convertirse el uno en el otro. Luego, en todos los casos, las cantidades se calculan reduciendo las cuentas por cobrar en la cantidad de dinero que deben al socio. Si, después de completar este procedimiento, la contraparte sigue endeudada, entonces el monto se considera imposible de retirar y las deudas tributarias se cancelan. Si hay información de que el que debe se declaró en quiebra o fue expulsado del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas después del 1 de septiembre de 2014, entonces queda claro que el monto no es reembolsable. La situación es algo diferente cuando expira el estatuto de limitaciones. No olvides tener en cuenta que tiene una duración de 3 años. Si se suspendió, comenzó de nuevo, entonces no puede exceder los 10 años bajo ninguna circunstancia.

Documentación

Cuando se determine la presencia de dinero que no es posible retirar, actúe de la siguiente manera. Para dar de baja las cuentas por cobrarla deuda del Código Fiscal de la Federación Rusa requiere la preparación de un acto de inventario. Los resultados de este trabajo se ingresan en la hoja INV-17. Además, la persona administradora emite una orden de liquidación de las deudas de la persona jurídica. En los estados contables, se anota el monto total, una descripción de la situación, por qué motivos se cancela la deuda, los datos de la orden.

Debe saber que todo el dinero cancelado de esta manera es controlado por representantes de las autoridades fiscales con especial cuidado. El impuesto requiere un desglose de cuentas por cobrar y cuentas por pagar. Así que este punto necesita mucha atención.

Es por esta razón que para la cancelación competente de las cuentas por cobrar en la contabilidad fiscal, es importante adjuntar un historial de deudas a la orden, documentos que confirmen la realidad de las transacciones. Por lo general, el paquete de documentos incluye muchos contratos, facturas, facturas, actos sobre la prestación de servicios, actos de conciliación. Importante es la aplicación que mostrará la desesperanza de las cuentas por cobrar para la contabilidad fiscal. Esto incluye extractos del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, así como decisiones de los alguaciles.

En contabilidad

El orden de las acciones en la contabilidad de la empresa dependerá de la disponibilidad de reservas para deudas dudosas con mayor frecuencia. Si los hay, entonces haga entradas: Débito 63; Crédito 62 (76 u otras cuentas por deuda contable a la empresa). Se denominan transacciones de cancelación de cuentas por cobrar en la contabilidad fiscal.

Si el monto de la deuda es mayor que las reservas, entonces escriben: Débito 91.2; Crédito 62 (u otra cuenta de deuda). estas publicacionesEs necesario cancelar las cuentas por cobrar en la contabilidad fiscal.

Las deudas canceladas durante 5 años se tienen en cuenta en los Débitos de la cuenta 007 en su totalidad. Cuando vence el plazo, se da de baja definitivamente.

En los casos en que no existen reservas, se realizan contabilizaciones: Cargo 91,2; Préstamo 62: los fondos por cobrar poco realistas se cancelaron como gastos; Débito 007: la deuda cancelada se tiene en cuenta fuera del balance general.

Cada documento que sirve como constancia del cobro de estos fondos se conserva durante al menos 5 años a efectos contables. La contabilidad analítica se lleva en la cuenta 007, teniendo en cuenta las contrapartes.

En contabilidad fiscal

Las cuentas por cobrar que no son realistas para recibir fondos pueden agregarse a los gastos por parte de entidades legales que reconocen los impuestos sobre la renta sobre una base devengada. Por lo tanto, es imposible para las personas simplistas y los pagadores de UTII tener en cuenta las deudas incobrables en los gastos. Los empresarios individuales no tienen derecho a realizar el procedimiento de cancelación de cuentas por cobrar en los registros fiscales del proveedor, por ejemplo.

Liquidar cuentas por cobrar, dada la disponibilidad de reservas para deudas dudosas. En caso de estar disponible, se consignará el monto de la misma, y los montos restantes de la deuda se imputarán a gastos no operativos. Si no hay reservas, la cuenta por cobrar se cancela a expensas de los gastos no operativos.

Los gastos se reconocen a medida que se acercan las fechas de los primeros eventos:

• Expiración del plazo de prescripción.
• Aparición en el Registro Estatal Unificado de Investigaciones Jurídicas de actas de que se ha dado por terminada la obra del deudor.
• Recepción de documentos decorte.

Los documentos que confirman estos datos, teniendo en cuenta las leyes sobre la cancelación de deudas tributarias, deben conservarse durante otros 4 años para la contabilidad fiscal. Esto debe hacerse.

A menudo, las autoridades fiscales exigen un desglose de cuentas por cobrar y por pagar. Si el anticipo fue pagado al proveedor, pero luego la deuda fue reconocida como incobrable, entonces se restituye el IVA (impuesto al valor agregado), que ya había sido deducido.

Debe recordarse que si la empresa decide reconocer la deuda de un individuo como incobrable y atribuirla a gastos después de la cancelación, entonces el impuesto se transfiere del monto de la deuda a los ingresos del individuo.

Las autoridades fiscales creen que un individuo se ha beneficiado, y un agente del impuesto sobre la renta personal es una empresa. Si una persona es un empleado de la empresa, junto con el pago del impuesto sobre la renta personal para él, la organización transfiere la prima de seguro completa del monto deducido.

Seguro

Muchos llevan a cabo seguros de cuentas por cobrar en la contabilidad fiscal. Al emitirlo, puede reducir el riesgo que provoca este fenómeno. Si cuentas con dicho seguro, el negocio se desarrolla en un entorno mucho más seguro.

Esto se logra evaluando la situación financiera de todas las personas con las que trata la empresa. Siempre hay un límite en la cantidad de dinero que se reembolsará. Si los socios resultan ser poco fiables, la aseguradora paga el dinero. Cuando la póliza esté vigente, siempre se puede solicitar un aumento del límite para un socio si existe la necesidad de aumentar la facturación con él. Las compañías de segurosver el historial de cada contraparte, lo que le permite evaluar correctamente los riesgos al mismo tiempo. Aprueban o rechazan el aumento del límite, en base a la información recibida y justificando con ella su decisión.

Estos servicios son convenientes, ya que las compañías de seguros recopilan datos de todas las fuentes, utilizando todos los documentos a los que tienen acceso. Revisan los estados financieros, información sobre todas las aseguradoras que hacen negocios con los mismos socios. También los conocen en persona.

La información está sujeta a constante actualización. Ante la detección de dificultades financieras de cualquier contraparte, el asegurado recibe información de inmediato. La compañía de seguros participa en el desarrollo de un plan destinado a prevenir o minimizar las pérdidas.

En los casos en que se hayan producido siniestros, el tomador del seguro indemnizará los siniestros en la cuantía acordada de antemano.

Respuestas al impuesto

Debe recordar que es imposible dejar la oficina de impuestos sin respuesta. Si existe la necesidad de dar una respuesta al impuesto sobre un aumento en las cuentas por cobrar, debe proporcionarse. Los profesionales ayudan a resolver este problema. Sin embargo, es importante saber que la forma de dar una respuesta no está estrictamente regulada por la ley. Es decir, se puede proporcionar de cualquier forma, incluso verbalmente. Pero para protegerse, es mejor responder por escrito para que se conserven las pruebas de la respuesta.

Resultados

El proceso de cancelación de cuentas por cobrar no se considera difícil. Está estrictamente regulado. Las violaciones de la ley dan lugar a preguntas deautoridades fiscales y devengo adicional de impuestos a la renta, multas por deficiencias en la contabilidad. Por estas razones, es importante asegurarse de antemano que el inventario ya se ha realizado, que se ha emitido el pedido necesario.

La ley amplió recientemente la lista de motivos para cancelar deudas. Además, hoy ya no es necesario esperar tres años, sino que las deudas de las personas jurídicas que han sido excluidas del registro se dan de baja en la fecha en que el deudor fue excluido del mismo.

Pero no provoque un aumento en los gastos de la organización cancelando las cuentas por cobrar. Es necesario tratar de asegurar que las cuentas por cobrar de las contrapartes sean liquidadas. Esto se hace de forma sencilla: basta con ofrecer reestructurar la deuda o arreglarla a plazos. Esta acción será beneficiosa para ambas partes. Por eso, muchos recurren a esta solución. Sin embargo, es importante saber cómo se cancelan las cuentas por cobrar según el Código Tributario.