2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
En el proceso de realización de las actividades comerciales surgen las cuentas por cobrar (RD). Este puede ser el monto de los fondos para el suministro o el valor de los bienes que el prestamista planea recibir en el tiempo acordado. DZ se contabiliza en el balance general al costo real e incluye liquidaciones: con compradores/clientes; en facturas; con subsidiarias; con los fundadores sobre aportes al capital; por anticipos. Al mismo tiempo, el valor nominal del indicador en la BU es el límite superior del costo. Dado que la deuda se paga lentamente y el efectivo se deprecia con el tiempo, el valor real de mercado suele ser más bajo.
¿Cuándo y por qué se realiza el análisis?
La valoración de cuentas por cobrar es un procedimiento para determinar el valor de mercado de DZ en una fecha determinada. Se lleva a cabo teniendo en cuenta el momento de su ocurrencia, el reembolso y los fundamentos legales. DZ, como cualquier otro activo de la empresa, tiene una ciertaprecio. En esencia, es una letra o pagaré que se encuentra en circulación en el mercado. La necesidad de evaluación de las cuentas por cobrar surge cuando se realiza un análisis financiero de las actividades de la empresa, cesión de derechos de reclamación, procedimientos judiciales/extrajudiciales. La misma necesidad puede surgir cuando la DZ alcanza el 30% del volumen de activos reales. En este caso, comienza a afectar significativamente la actividad económica posterior de la empresa.
En la práctica internacional, el pago oportuno de la deuda es la clave para actividades rentables. Si la deuda no se paga dentro del plazo regulado, la reputación comercial del deudor se deteriora. Este principio prevé una alta liquidez de las S/E, lo que se refleja en altos índices de liquidez. Es decir, el monto de la deuda depende de la solvencia: cuanto mayor sea la liquidez, más rápido la empresa pagará sus deudas.
Tipos de deudas
El análisis de las cuentas por cobrar proporciona su clasificación. Según en qué categoría se encuadre, se aplica uno u otro método de evaluación. Hay varios criterios:
- Razón de la educación: justificada o no. La segunda categoría incluye deudas que se formaron debido a documentos ejecutados incorrectamente.
- Plazo de formación: corto plazo (pagos esperados dentro de 12 meses) y largo plazo.
- La deuda pendiente a tiempo se considera vencida. Prevé un plazo de prescripción de tres años (artículo 196 del Código Civil de la Federación Rusa). Durante estomomento en que la deuda puede ser cobrada o vendida. Entonces está sujeto a amortización.
- Según la posibilidad de reembolso, DZ se divide en dudoso y sin esperanza. El primero comprende la deuda que surge como consecuencia de la venta de bienes, si no es reembolsada dentro del plazo establecido por el contrato. La deuda de años anteriores se puede pagar después de la cancelación.
Algoritmo de verificación
En la primera etapa, se analiza el objeto como un todo. Se están estudiando indicadores generales para identificar posibles conflictos de interés. Se compila una lista de indicadores, según los cuales se llevará a cabo la evaluación de las cuentas por cobrar. Se recopila información sobre el estado del mercado, se estudian los estados financieros. A partir de los datos obtenidos se determina el valor de mercado de la empresa. En la etapa final, los resultados de la evaluación se acuerdan con los fundadores y se prepara un informe.
¿Qué cuenta?
En el proceso de evaluación de cuentas por cobrar, es muy importante tener en cuenta sus detalles. Esto es un activo, no una mercancía. Su ejecución se lleva a cabo únicamente mediante la cesión de los derechos para reclamar la deuda. Por lo tanto, al evaluar, es importante determinar el monto de la deuda, los términos de formación y reembolso, así como analizar los derechos de la deuda: la disponibilidad de contratos, documentos de pago, actas de conciliación.
La situación financiera de la empresa está íntimamente relacionada con los aspectos legales. Si el deudor se encuentra en la etapa de quiebra, el reembolso de la deuda se realiza primero a los acreedores de primera prioridad, y luego a la segunda y tercera. Y la organización no siempre tiene suficientes fondos para cumplirlas necesidades de todos los acreedores. Por lo tanto, el tasador, teniendo información de que el deudor se encuentra en estado de quiebra, debe determinar el monto de la masa concursal, la posibilidad de su devolución y el orden de los acreedores. En la práctica, el auditor no siempre tiene toda la información sobre la situación financiera de la empresa. Por lo tanto, en el informe, debe describir en detalle las condiciones de la inspección.
Métodos de cálculo
En la práctica, se utilizan los siguientes métodos para estimar cuentas por cobrar: costoso, rentable, comparativo. Aunque hoy en día la mayoría de las transacciones se realizan como parte de una subasta, no hay suficiente información en fuentes públicas para hacer una evaluación, por lo que no se utiliza un enfoque comparativo. El enfoque del costo prevé una evaluación al valor en libros, pero de esta manera es imposible determinar el valor real del objeto. Por lo tanto, en la práctica, el enfoque de ingresos con el descuento del monto de las deudas reembolsables se usa con mayor frecuencia:
PV=C / (1 + R)^n donde:
- PV – valor actual;
- С – valor futuro;
- R–tasa de descuento (tasa activa + tasa libre de riesgo);
- n – fecha de vencimiento.
Los datos sin riesgo y la tasa de descuento están disponibles en el sitio web de CBR.
¿Cómo determinar el valor de mercado?
El algoritmo es:
- Determinar el monto total de la deuda en virtud del contrato, teniendo en cuenta las multas y sanciones.
- Determinar fuentes y vencimientos.
- Calcular la cantidad de gastos necesarios pararecuperación de deudas.
- Resultado neto descontado a la fecha de valoración.
¿Cuándo se realiza la evaluación? Tal necesidad surge en dos casos: cuando se evalúa el negocio como un todo y los derechos de reclamación como un activo separado. En el primer caso, la deuda se considera como parte de los activos de la empresa, ya que la evaluación de solo la DZ no tiene en cuenta todas las tendencias en la operación de la empresa. El análisis de las cuentas por cobrar consiste en jerarquizarlas según criterios y evaluar cada grupo en función de su facturación y del estado de la empresa. Si DZ se evalúa como un activo independiente, los aspectos legales de su ocurrencia se analizan en detalle y el valor de mercado se determina mediante el método de ingresos.
Contabilidad con clientes en contabilidad
Para contabilizar las cuentas por cobrar en el balance general, se utilizan las cuentas: 1210 (80) "Cuentas por cobrar a corto plazo (compradores y clientes)". La cuenta 1280 registra las letras recibidas que devengan intereses y sin intereses y los gastos garantizados por ellas. Todos los anticipos recibidos se reflejan en la cuenta 1610. Después del envío de mercancías, la cuenta se debita de la cuenta 3310 "Deuda a proveedores a corto plazo".
En el proceso de actividad, la empresa incurre en gastos de períodos futuros, o sea, paga servicios que serán utilizados por varios meses. Entonces, el departamento de contabilidad escribe periódicos, compra pólizas de seguro, paga el alquiler y las facturas de servicios públicos con varios meses de anticipación. La contabilidad de las cuentas por cobrar se refleja en el débito de la cuenta 1620. A medida que se reciben los servicios, los gastos se cancelan al crédito de las cuentas 7110 Gastos porventas”, 7210 “Costos de administración” y las correspondientes cuentas del apartado 8 “Cuentas de producción”.
En el curso de su actividad, una empresa puede otorgar préstamos a otras organizaciones, arrendar activos fijos. ¿Dónde se contabilizan estas cuentas por cobrar? En la cuenta 1270. Los montos recibidos se cancelan al crédito de la cuenta 6110. Además, la empresa puede otorgar préstamos al empleado y emitir montos bajo el informe. ¿Dónde se contabilizan estas cuentas por cobrar? A cuenta 1250. Los importes recibidos se cargan en las cuentas correspondientes.
Cableado
La deuda de los acuerdos con los empleados tiene sus propios matices. Entonces, una persona no puede devolver a tiempo el dinero no gastado o hacer gastos que no fueron pactados de antemano. ¿Cómo se contabilizan las cuentas por cobrar en este caso? Publicaciones:
- DT1250 KT1010 - dinero emitido desde la caja registradora.
- DT1310 KT1250 - materiales comprados.
- DT7210 KT1250: los gastos de viaje se cancelan como gastos administrativos.
- DT2413 KT1250 - comprar coches.
- DT1250 KT1280 (2180) - cancelado como compensación por daños materiales.
- DT3350 KT1250 - retención de la cantidad del daño de los salarios.
Cuentas dudosas
Por muy bueno que sea el sistema de seguimiento de la solvencia de los compradores, la empresa encontrará compradores que no han pagado sus deudas a tiempo. Dicha deuda podrá ser reconocida como de dudoso cobro si no existen garantías para la misma. En este caso, se debe crear un porcentaje de reserva.sobre el costo o las condiciones de pago. La creación de una reserva se lleva a cabo mediante la publicación de KT1290 DT7440. Los montos cancelados se reflejan en DT1290 en КТ1210, КТ1280. El monto de la reserva no utilizada se ajusta mediante la publicación: DT7440, КТ1290.
Deuda incobrable
Según el art. 266 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las deudas con la empresa se reconocen como deudas incobrables para las cuales:
- el estatuto de limitaciones expiró;
- obligación extinguida por imposibilidad de cumplirla;
- hay un acto de liquidación de la organización.
La contabilidad de las cuentas por cobrar se lleva a cabo en la cuenta 63 hasta que se da de baja, es decir, dentro de los tres años (artículo 196 del Código Civil).
Deuda de años pasados
El plazo de prescripción puede verse interrumpido, por ejemplo, si el cliente interpone una demanda para impugnar la cantidad adeudada. Si este matiz no se tuvo en cuenta al cancelar la deuda, durante la próxima auditoría, el Servicio de Impuestos Federales identificará este error y cobrará una multa por subestimar injustificadamente las obligaciones fiscales. La empresa tendrá que recuperar las cuentas por cobrar. Las publicaciones son las siguientes:
Opción 1:
- CT007 - Reconocimiento de teledetección fuera de servicio.
- DT62 KT91.1 - deuda restaurada.
- DT50 KT62 - DZ dado de baja.
Opción 2:
- DT76 KT91.1 - Reconocimiento en “Otros ingresos” del importe dado de baja.
- CT007 - recuperación de deuda.
El primer esquema se utiliza para cancelaciones razonables y el segundo para cancelaciones erróneas. La recuperación de cuentas por cobrar de años anteriores puede causarerrores contables. Por lo tanto, después de la recuperación, se deben recalcular otros ingresos en los registros contables y los ingresos no operativos en NU. En caso de desviaciones, se deben realizar cambios en los documentos de informes.
Ejemplo de valoración de cuentas por cobrar
La línea "DZ" de la empresa refleja activos por un monto de 445 000 rublos. La información es tomada del balance al 31/12/16 y del balance de la cuenta 63. La siguiente tabla muestra un análisis de las cuentas por cobrar.
| Deudor | Cantidad, mil rublos. | Fecha de regreso | Causa de la ocurrencia | Naturaleza de la deuda |
| Empresa A | 400 | 30.09.16 | Quirófano | Caducado |
| Empresa B | 21 | 05.04.16 | Quirófano | Actual |
| Compañía “B” | 24 | 31.10.13 | Quirófano | Sin esperanza |
| TOTAL | 445 | - | - | - |
El valor de mercado de las deudas incobrables se restablece a cero. Las deudas vencidas se descuentan a la tasa de interés promedio ponderada a la fecha de valuación, presentada en el sitio web de estadísticas de CBR. La rotación promedio de dinero es de 391 días.(el período desde el momento en que se forma la deuda hasta la fecha del balance). Este período corresponde a una tasa de descuento del 12,86%.
El cálculo de la prima de riesgo se muestra en la siguiente tabla.
| Riesgo | Premio, % | Justificación de los cálculos |
| Liderazgo de calidad | 0-5% | La organización está dirigida por más de una persona. Al mismo tiempo, no hay reserva de gestión. |
| Tamaño de la empresa | 1% | La empresa no es un monopolio |
| Fuentes de financiación | 2% | Apalancamiento inflado |
| Diversificación de bienes | 0% | Amplia gama de productos |
| Diversificación de clientes | 0, 5% | Hay muchos consumidores, una pequeña parte de los ingresos por cliente |
| Rentabilidad | 2% | Niveles de ingresos inestables |
| Otros riesgos | 0, 5% | Riesgos asociados con el cambio de proveedores |
| TOTAL | 6, 25% | - |
En consecuencia, la tasa de descuento es 12,86 % + 6,25 %=19,11 %
La siguiente tabla muestraevaluación de la eficacia de la gestión de cuentas por cobrar.
| Indicador | Deuda actual | Deudas morosas | Deuda incobrable |
| DZ, mil rublos. | 21 | 400 | 24 |
| Tasa de descuento, % | 12, 86 | 19, 11 | - |
| Período de facturación, años | 1, 087 | 1, 087 | - |
| Descuento | 0, 8768 | 0, 8269 | - |
| Coste actual del control remoto, mil rublos | 18 413 | 330 760 | 0 |
| Valor de mercado | 349 173 | - | - |
Así se valoran en contabilidad las cuentas por cobrar.
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