Fiscalidad de la actividad empresarial: características, modos, formas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Todos los que planean abrir su propio negocio deben resolver muchos problemas importantes. Estos incluyen la elección de la dirección del trabajo, la elaboración de un plan de negocios, la búsqueda de fondos para invertir en un negocio, así como la elección de un sistema fiscal. Todo dueño de negocio debe pagar impuestos al presupuesto. La tributación de la actividad empresarial permite que el estado reciba una cantidad significativa de fondos. Los tipos de impuestos que pagan las empresas y los empresarios son numerosos, por lo que es importante conocer previamente todos los sistemas tributarios para elegir el régimen más adecuado.

Tipos de sistemas

En primer lugar, debe averiguar qué regímenes fiscales están disponibles en la Federación Rusa. Se presentan en varias formas, cada una con sus propios matices y características.

Los sistemas de tributación empresarial en la Federación de Rusia se presentan de la siguiente forma:

• BÁSICO. Este sistema se asigna de forma estándar a cada empresa oempresario después del registro. Se considera el más complejo y específico. Requiere que pagues una gran cantidad de impuestos, que incluyen el IVA, el impuesto a la renta y el impuesto a la propiedad. Se pueden aplicar impuestos adicionales sobre el agua o sobre la minería. Las empresas y los empresarios individuales pagan una tarifa de transporte. Para trabajar bajo este régimen, es necesario contratar a un contador que se encargará del cálculo de honorarios y la elaboración de declaraciones e informes.
• USD. Este sistema simplificado se considera el más común entre muchos empresarios rusos. El objeto del gravamen en la actividad empresarial son los rendimientos o beneficios del trabajo. Por lo tanto, este modo se presenta en dos versiones. Este sistema tiene muchas ventajas, ya que es fácil de calcular y solo necesita presentar anualmente una declaración fácil de completar al Servicio de Impuestos Federales. Los empresarios a menudo hacen su propia contabilidad al comienzo de su trabajo, lo que les permite ahorrar dinero en los salarios del contador.
• UTI. Los ingresos imputados solo se pueden utilizar para un número limitado de líneas de trabajo. Las características de la tributación de la actividad empresarial bajo este régimen son que el monto de la tarifa se determina en función de varios indicadores físicos. Estos incluyen el tamaño del piso de negociación, la cantidad de asientos en el autobús u otros parámetros. Además, se tienen en cuenta los ingresos subyacentes. Se determina para cada tipo de actividad por separado y también puede diferir significativamente en diferentes regiones. Aprovecha este régimen fiscalla actividad empresarial es posible solo en algunas ciudades del país.
• ESKhN. Este régimen puede ser aplicado exclusivamente por empresas y empresarios que operen en el ramo de la agricultura. Se considera fácil de calcular. Además, no necesita preparar muchos informes diferentes. La tasa es baja, por lo que es realmente rentable utilizar el impuesto. Pero es utilizado por un pequeño número de organizaciones altamente especializadas.
• PSN. Las patentes se consideran regímenes impositivos inusuales. Son utilizados solo por empresarios que trabajan en campos de actividad estándar y simples. Tal tributación de las personas que realizan actividades empresariales se considera simple y beneficiosa. Una patente se compra por un período de un mes a un año. Durante este tiempo, los empresarios no están obligados a visitar el Servicio de Impuestos Federales ni presentar ningún documento e informe a esta institución. Por lo tanto, el SP suele elegir este modo simplificado. La desventaja es que es imposible reducir el costo de una patente por las contribuciones transferidas al Fondo de Pensiones u otros fondos.

Así, la tributación de las actividades empresariales individuales o de las empresas puede realizarse sobre la base de diferentes sistemas y formas. La elección de un modo específico depende de la dirección del trabajo, así como del público objetivo hacia el que se orienta el negocio. Si necesita cooperar regularmente con otras empresas que pagan IVA, entonces tendrá que elegir solo BÁSICO.

Características BÁSICO

La norma es el sistema general de tributación. Se asigna a cada empresa o empresario inmediatamente después del registro. Por lo tanto, si existe la necesidad de trabajar en un modo diferente, entonces se requiere presentar la notificación correspondiente al Servicio de Impuestos Federales dentro de un mes después del registro.

La tributación de las actividades empresariales bajo OSNO se considera bastante complicada. Esto se debe a que al utilizar este régimen, un empresario o empresa tiene que pagar una gran cantidad de impuestos y tasas diversas. La exención del pago de varias tasas solo se puede obtener si elige una línea de trabajo preferencial.

BÁSICO para IP

La tributación de las actividades empresariales individuales bajo la OSNO implica la necesidad de pagar varios tipos de impuestos a los empresarios individuales:

• IVA, y en algunas situaciones la transferencia de esta cuota se considera necesaria para el empresario, por ejemplo, si trabaja con un gran número de empresas que devuelven IVA;
• impuestos especiales pagados sobre la producción o venta de productos de alcohol o tabaco, vehículos de motor o materiales combustibles;
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas, calculado en función de los ingresos percibidos por el empresario, que se registran en los estados financieros;
• aportes para usted y todos los empleados oficiales en el PF, FSS y MHIF;
• impuesto de extracción de minerales, si en el proceso de actividad el empresario utiliza diferentes subsuelos para obtener determinados materiales;
• aguase cobra una tarifa si es necesario utilizar una gran cantidad de recursos hídricos para las actividades;
• derechos de aduana, si está previsto transportar mercancías a través de la frontera de la Federación Rusa;
• tarifa por el uso de objetos de vida silvestre;
• tasa de juego, si el trabajo de un empresario está relacionado con este campo de actividad;
• impuesto de transporte pagado por los empresarios individuales de la misma manera que por los particulares, por lo tanto, son los empleados del Servicio de Impuestos Federales los responsables de calcular esta tarifa, después de lo cual el empresario recibe solo un recibo;
• el impuesto sobre la tierra se calcula si el empresario es dueño de ciertos terrenos;
• El impuesto a la propiedad se calcula y paga de la misma manera que todos los demás individuos con diferentes valores registrados oficialmente en ellos.

La mayoría de las tarifas anteriores se calculan y remiten solo si existe un objeto fiscal relevante, como un automóvil, un terreno, un local residencial o no residencial, u otros elementos. Por lo general, cuando se utiliza el sistema fiscal empresarial OSNO, los empresarios pagan el IVA, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la propiedad.

Las empresas que operan en OSNO pagan los mismos impuestos, pero en lugar del impuesto sobre la renta personal, calculan el impuesto sobre la renta. Para determinarlo, el contador de la empresa debe mantener correctamente varios informes específicos y complejos, presentados por el balance y el estado de resultados.

Características del cálculo y pago del IVA

La tasa de este impuesto es del 18%. Se calcula a partir del valor añadido de los bienes. Ciertos artículos que son alimentos o artículos destinados a niños están sujetos a una tasa reducida del 10%.

Para los bienes enviados para la exportación, se establece una tasa cero.

¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta de las personas físicas?

Se cobra en el OSNO solo con empresarios individuales. Al elegir un sistema tributario de este tipo utilizado en actividades comerciales, no será posible negarse a pagar el impuesto sobre la renta personal.

Para calcular esta tarifa, debe calcular el 13% de los ingresos recibidos. Bajo ciertas condiciones, la tasa de interés puede aumentar hasta un 35%, por ejemplo, si un empresario gana un premio cuyo valor supera los 4 mil rublos.

BASIC para empresas

El sistema general de tributación empresarial puede ser aplicado no solo por empresarios individuales, sino también por diferentes empresas. Se considera el más común entre las LLC u otras empresas. Esto se debe a que se aplica el IVA, que se puede devolver en la oficina de impuestos.

Si una empresa utiliza este régimen, entonces tiene que calcular y transferir una gran cantidad de contribuciones diferentes, que incluyen:

• Impuesto sobre la renta. Requiere pagos anticipados mensuales. Para hacer esto, los fondos se transfieren hasta el día 28 del mes siguiente. Además, trimestralmenteanticipos realizados antes del día 28 del mes siguiente al final del trimestre. Al final del año, el impuesto se paga hasta el 28 de marzo del año siguiente.
• IVA. Este tipo de impuesto es obligatorio para el sistema general de tributación empresarial. Se aplica tanto a los empresarios como a los propietarios de empresas. Requiere el pago de las contribuciones antes del día 20 del mes siguiente al final del período de informe.
• Primas de seguro. También son pagados por empresas y empresarios. Los fondos se transfieren al FSS, TFOMS y FFOMS mensualmente hasta el día 15 del mes siguiente. Al final del año se calcula el pago final, el cual se paga antes del 15 de abril del año siguiente.
• Impuestos especiales. Deben calcularse y transferirse si el trabajo de la empresa está relacionado con la importación de bienes al país. Se pagan en cuotas iguales hasta el día 25 del mes siguiente.
• NDFL. Pagado por todos los empleados empleados oficialmente por la empresa. Su tamaño depende de los ingresos reales de cada empleado. La tributación de la renta de la actividad empresarial implica la recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas, por lo que el titular de la empresa debe designarse a sí mismo un puesto determinado y fijar un salario a partir del cual se cobrará el impuesto sobre la renta personal adicional.

Por lo tanto, si las empresas eligen OSNO para trabajar, primero deben contratar a un contador experimentado, ya que solo él podrá determinar qué impuestos y cuándo transferir. No debemos olvidarnos de informar, ya que cada adicionalmes, trimestre y año para trasladar diferentes tipos de documentación al Servicio de Impuestos Federales. Los informes deben completarse correctamente, por lo que la tributación de actividades comerciales en la Federación Rusa se considera un proceso bastante complicado. Pero a menudo la elección recae únicamente en la OSNO, ya que las empresas necesitan trabajar con otras organizaciones que aplican el IVA durante sus actividades.

Características de la USN

El sistema de tributación empresarial simplificado puede ser utilizado tanto por empresarios como por diferentes empresas. Se considera bastante fácil de usar, por lo que a menudo los empresarios novatos suelen hacer frente a los cálculos y completar la declaración por su cuenta.

Este régimen fiscal es especial, y los propios empresarios y empresas deciden sobre la necesidad de utilizarlo. Para pasar a esta modalidad de tributación de la actividad empresarial, se requiere tener en cuenta algunas condiciones:

• el número de empleados empleados oficialmente en una organización o con un empresario individual no puede exceder de 100 personas;
• durante los 9 meses anteriores a la solicitud de transición al sistema fiscal simplificado, no se permite que los ingresos del trabajo superen los 112,5 millones de rublos, que se indica en el art. 248 NK;
• el valor de los activos propiedad de la empresa no debe exceder los 150 millones de rublos.

Solo en tales condiciones es posible aplicar dicho régimen. El uso de un sistema simplificado de tributación empresarial permiteempresarios para reemplazar muchas tarifas con un solo impuesto y una declaración, entregados una vez al año. No es necesario calcular y pagar IVA, IRPF u otro tipo de impuestos.

La excepción es el impuesto predial, que también lo calculan y pagan los empresarios o empresas si poseen algún bien que se valúe en base al valor catastral.

Al elegir el sistema tributario simplificado, cada empresario puede decidir de forma independiente qué tasa impositiva se cobrará:

• 6% se cobra sobre todos los ingresos recibidos por una empresa o empresario individual durante el año;
• 15% se calcula exclusivamente a partir de la ganancia neta, para lo cual primero deberá determinarse restando de los ingresos todos los gastos oficialmente confirmados de la empresa.

A nivel regional, las autoridades de varias ciudades tienen la oportunidad de reducir ligeramente las tarifas anteriores. Por lo tanto, a menudo este sistema de tributación de las entidades comerciales es realmente beneficioso. Pero solo puede ser utilizado por emprendedores que cumplan ciertos requisitos.

Los empresarios individuales y las empresas que hayan optado por el sistema tributario simplificado deben tener en cuenta algunos requisitos:

• los pagos se realizan en el modo seleccionado trimestralmente y, al final del año, se requiere una liquidación final;
• debe seguir los requisitos básicos para el proceso de realizar transacciones en efectivo;
• informe estadísticodebe proporcionarse anualmente, y no se permite que el número de empleados en la empresa por un año de trabajo exceda las 100 personas;
• obligatorio para todos los trabajadores por cuenta ajena y el propio propietario de la empresa, las primas de seguro deben transferirse;
• bajo tales condiciones, el empleador actúa como agente fiscal de todos los empleados, por lo que es él quien está obligado a calcular y transferir el impuesto sobre la renta personal del salario de los especialistas contratados.

Puede cambiar a este modo inmediatamente después de registrar una empresa o desde el comienzo del nuevo año.

Pros y contras de la USN

Muy a menudo se elige un sistema simplificado de tributación de las entidades comerciales. Se considera atractivo tanto para empresarios individuales como para propietarios de empresas bastante grandes. Los parámetros positivos de usar el sistema tributario simplificado incluyen:

• las empresas tienen que pagar un solo impuesto, lo que reduce significativamente la carga fiscal de los empresarios;
• solo se presenta una declaración al Servicio de Impuestos Federales una vez al año, por lo que la contabilidad se considera simplificada, lo que permite al empresario elaborar de manera independiente toda la documentación;
• sin necesidad de contabilidad;
• El monto del impuesto depende completamente de la ganancia recibida.

Pero usar el modo fácil tiene algunas desventajas significativas. Estos incluyen:

• el derecho a trabajar con este sistema se puede perder en cualquier momento, por lo que debe cambiaren BÁSICO;
• las empresas a menudo tienen que perder importantes contrapartes e incluso clientes que necesitan la devolución del IVA;
• si se elige una tasa del 15% de las ganancias, tendrá que dedicar mucho tiempo a recopilar documentación que confirme oficialmente los costos del negocio, y algunos costos no podrán utilizarse en el proceso del cálculo de la base imponible, lo que dará lugar a un aumento del tipo impositivo;
• Una empresa no puede abrir diferentes divisiones ni trabajar en determinados tipos de actividades.

Por lo tanto, antes de elegir este modo, debe evaluar cuidadosamente todas sus características.

Características de UTII

Cada empresario individual, al elegir un sistema de tributación en el ámbito de la actividad empresarial, puede trabajar en UTII si elige una actividad que se ajuste a este régimen. Está permitido trabajar en este sistema solo en algunas regiones del país, por lo que primero debe asegurarse de que este modo esté permitido en una ciudad en particular.

Al utilizar esta forma de tributación de la renta personal de la actividad empresarial, se tienen en cuenta indicadores físicos especiales, así como la rentabilidad básica determinada para cada área por separado por las autoridades. Parámetros básicos para utilizar este modo:

• el monto de la tarifa no cambia con el tiempo, por lo que el pago no depende de los ingresos que recibe el empresario;
• solo los empresarios pueden hacer uso de este régimen, por lo que las empresas nopodrá trabajar en este sistema;
• no se requiere calcular y pagar otros tipos de impuestos representados por el IRPF, el IVA u otras tasas, ya que la UTII reemplaza por completo a todas las demás transferencias;
• el impuesto se paga trimestralmente, y cada tres meses se requiere confeccionar y presentar la declaración correspondiente al Servicio de Impuestos Federales;
• la contabilidad se considera simplificada, a menudo los propios empresarios están involucrados en este proceso, por lo que no es necesario contratar contadores profesionales;
• obligado a pagar las primas de seguro para el propio empresario y sus empleados empleados oficialmente.

Puede trabajar bajo este régimen solo en áreas de negocio estrictamente definidas. Los tipos de impuestos son numerosos, pero para muchos empresarios, UTII a menudo se considera la opción más óptima.

Pros y contras de UTII

La elección de este modo tiene algunas ventajas. Estos incluyen:

• la sencillez de la contabilidad, que reduce la carga del contador, y el propio empresario puede ocuparse de este proceso;
• reduce la carga fiscal, ya que tiene que pagar un solo impuesto en lugar de numerosas tasas;
• el pago no depende de los ingresos, por lo que para algunos empresarios exitosos tales transferencias son realmente bajas.

Las desventajas de usar esta forma de impuestos comerciales incluyen el hecho de que se permite usarla solo cuando se trabaja en áreas específicas. TambiénMuy a menudo, los empresarios se enfrentan al hecho de que las grandes contrapartes que pagan el IVA se niegan a cooperar, ya que no tienen la oportunidad de devolver parte de la tarifa pagada anteriormente.

La tarifa debe transferirse trimestralmente antes del día 25 del mes siguiente al final del trimestre. Hasta el día 20 de este mes, se requiere presentar adicionalmente una declaración correctamente completada al departamento de FTS. Contiene información sobre el propio empresario, la dirección de trabajo elegida y el cálculo correcto del monto del pago. La f alta de pago o declaración es un delito fiscal grave por el cual los empresarios individuales son llevados a la responsabilidad administrativa, por lo que pagan importantes multas.

Características del uso de PSN

El sistema de patentes se considera una opción bastante específica. Sólo puede ser utilizado por empresarios privados. Adecuado solo para un número limitado de áreas de trabajo. Lleva a cabo actividades comerciales simplificadas. El tipo de tributación bajo el PSN está representado por la compra de una patente por un período de un mes a un año. Durante este período no es necesario pagar ninguna tasa ni presentar documentación ante el Servicio de Impuestos Federales.

Esta opción es adecuada para varios tipos de trabajo representados por peluquería o servicios domésticos. Debido a la contabilidad simplificada, no es necesario utilizar los servicios de un contador. Las características del uso de PSN incluyen:

• la transición al régimen es voluntaria, por lo queel emprendedor decide utilizar el SPE;
• puede emitir un documento por un período de 1 a 12 meses;
• no está obligado a pagar impuestos adicionales representados por el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el IVA u otras tasas;
• para el cálculo del coste de una patente se tiene en cuenta un tipo del 6% sobre la base imponible representada por los posibles rendimientos de las actividades;
• Se puede emitir una patente al elegir 47 áreas de trabajo;
• un empresario no debe emplear oficialmente a más de 15 personas;
• por año, los ingresos del trabajo no pueden exceder los 60 millones de rublos.

Las ventajas de esta modalidad incluyen la ausencia de la necesidad de presentar informes al Servicio de Impuestos Federales. No puede usar KKM, y el costo de la patente se considera aceptable. La desventaja es que es imposible reducir el costo del documento a expensas de las primas de seguro. Puede comprarlo por un máximo de un año, y solo los empresarios individuales pueden usar dicho sistema.

¿Quién usa ESHN?

El impuesto agrícola único está destinado exclusivamente a los productores o vendedores de productos agrícolas. Solo los empresarios individuales, KFK o empresas pueden convertirse en pagadores de esta tarifa. Para hacer esto, debe escribir una solicitud al Servicio de Impuestos Federales sobre la transición a este régimen.

Al usar ESHN, no es necesario calcular y transferir otros tipos de impuestos. Al determinar la base imponible, se requiere restar los gastos de los ingresos, después de lo cual el valor resultante se multiplica por 6%.

ESKhN se considerarégimen favorable, pero su aplicación requiere que el contribuyente sea fabricante o vendedor de productos agropecuarios, y la participación de su venta en el ingreso total no debe ser inferior al 70%. Para cambiar a este modo, debe enviar una notificación dentro de un mes después del registro o antes del 31 de diciembre del próximo año.

Se permite combinar ESHN con otros regímenes fiscales. Este régimen se considera beneficioso para los productores directos de productos agrícolas, pero la transición al mismo es voluntaria, por lo que se permite trabajar en este campo de actividad utilizando otros sistemas.

Conclusión

Por lo tanto, los impuestos y la tributación de la actividad empresarial son un momento importante para cada empresa nueva o empresaria a largo plazo. Se requiere elegir correctamente el régimen sobre la base de qué impuestos se pagarán al presupuesto. Para hacer esto, se tienen en cuenta la dirección de trabajo elegida, la capacidad de aplicar sistemas simplificados, así como los deseos del propio empresario.

En la mayoría de los casos, es necesario trabajar bajo el régimen general para poder cooperar con otras empresas que pagan IVA. Este modo se considera el más difícil, por lo que debe contratar a un contador. En otras situaciones, la solución ideal serían los regímenes simplificados, que no requieren pagar muchas tasas y preparar una gran cantidad de informes diferentes.