2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
La compensación en efectivo por licencia se paga a un empleado en caso de ser despedido de la empresa. Este pago es obligatorio y se calcula de acuerdo con ciertas reglas. Especial atención merece la tributación preferencial de dicho cálculo.
En cuyo caso el empleado tiene derecho a pagos de compensación por vacaciones no utilizadas
Un empleado que decide cambiar de trabajo, sujeto a la disponibilidad de días de vacaciones no reclamados, el empleador está obligado a pagar una compensación monetaria. Los contadores a menudo calculan dicho pago, ya que casi todos tienen días de vacaciones el día del despido.
La compensación por vacaciones no utilizadas al momento del despido no se devenga el último día del mes, como es costumbre calcular los salarios, sino en el término del despido del empleado. Naturalmente, dicho cálculo también se paga el día que el empleado se va. El monto de los pagos de compensación depende directamente de la cantidad de días de todas las vacaciones acumuladas y no depende del motivo del despido.
De quépagos de compensación exentos de impuestos
La compensación por vacaciones no utilizadas al momento del despido es un ingreso especial del empleado, por lo que esta acumulación está sujeta a impuestos parciales. De acuerdo con la legislación vigente, el pago de la compensación por los días de vacaciones no disfrutados está exento del devengo de las cotizaciones del seguro a los fondos de pensiones y asistencia médica. Además, el cálculo no está incluido en la base imponible del fondo de seguridad social y no participa en el cálculo de las contribuciones para el seguro de lesiones.
En relación con este beneficio, las autoridades reguladoras están monitoreando de cerca que la compensación se devengue solo en caso de reemplazo parcial de los días de vacaciones excedentes o por despido de un empleado. En otras situaciones, se prohíbe la sustitución de vacaciones por compensación.
Qué impuestos quedan por cobrar
Al comenzar a calcular el pago de la compensación, muchos contadores se preguntan si la compensación está sujeta al impuesto sobre la renta personal en caso de despido. El Código Fiscal de la Federación Rusa (artículo 217, cláusula 3) establece que dichas ganancias están sujetas al impuesto sobre la renta en general, independientemente del motivo por el cual se acumuló el pago, en relación con el reemplazo de la licencia adicional o el despido.
La compensación por vacaciones no reclamadas también se incluye en la base de cálculo del impuesto sobre la renta. El monto del cálculo se incluye en su totalidad, incluso si existe una reserva para el pago de vacaciones. Si una empresa utiliza un sistema simplificadotributación a una tasa del 15%, entonces la compensación también cae en la partida de gasto en su totalidad (TC RF Art. 346.16).
Cómo reflejar el impuesto en el cálculo del impuesto sobre la renta de 6 personas
A pesar de que el formulario de impuestos sobre la renta de 6 personas contiene solo un par de hojas, llenarlo genera muchas preguntas para los contadores. La indemnización por despido en 6 IRPF se refleja según las normas generales de cumplimentación del modelo. Pero en esta situación, debe prestar mucha atención al hecho de que en el período del informe deberá ingresar datos sobre dos acumulaciones: salarios y compensación de vacaciones. La dificultad radica en el hecho de que estos dos devengos pueden calcularse y pagarse en diferentes períodos de tiempo. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta personal para la compensación por despido se acumula el último día hábil del empleado que renuncia (artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa), y del salario, al final del mes.
El pago por vacaciones no utilizadas se registra en el impuesto sobre la renta de 6 personas en dos secciones. En el primero, se indica en el monto de los ingresos acumulados en la línea 020 (impuesto en las líneas 040 y 070). En el caso de que la compensación se pague por separado de otros cargos, se ingresa en una línea separada en el cálculo del impuesto sobre la renta de 6 personas. En la segunda sección del cálculo en las líneas 100 y 110, debe anotar exactamente la fecha que refleja el momento en que se paga la compensación al empleado.
Según los datos ingresados en el formulario 6-NDFL, el formulario 2-NDFL se completará en el futuro. Para ello, en el certificado se aporta el código 4800, y en el importe total del impuesto se indicará el IRPF por indemnizaciones por despido.
Fecha de transferencia del IRPF por compensaciónal ser despedido
Dado que la compensación está sujeta al impuesto sobre la renta, la cantidad requerida debe transferirse al presupuesto de manera oportuna. El pago de la compensación no es una remuneración, sino que se acumula al trabajador en lugar de las vacaciones no utilizadas, por lo tanto, la compensación por despido del impuesto sobre la renta personal debe transferirse el día en que se envían los fondos a la cuenta del trabajador o en el momento del pago en efectivo (TC RF Art. 226).
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