2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
Muchos contadores novatos no tienen completamente claro qué se incluye en el concepto que analizaremos en el artículo, cómo se caracteriza, cómo mostrarlo en el libro mayor. Por lo tanto, intentaremos describir en detalle qué es el efectivo y los equivalentes de efectivo. Al final del artículo, también daremos un algoritmo para su presentación en documentos contables.
Definición del concepto
El efectivo es efectivo directamente en la caja, así como en cuentas almacenadas a la vista.
Los equivalentes de efectivo son diversas inversiones con alta liquidez. Se pueden convertir fácilmente en una cantidad de dinero prevista previamente. En este caso, su costo en una u otra dirección cambia ligeramente. En su mayor parte, se trata de inversiones a corto plazo que se pueden utilizar a más tardar tres meses a partir de la fecha de compra. Es importante recordar que los equivalentes de efectivo solo tienen un propósito: el pago de obligaciones a corto plazo.
Tanto el efectivo como los equivalentes de efectivo se contabilizan en el Estado de flujos de garantía en efectivo.
Elementos constituyentes
Veamos qué incluyen los conceptos analizados específicamente. El efectivo y los equivalentes de efectivo son:
- Dinero en la caja registradora.
- Efectivo en tránsito. Esto también incluye las finanzas recaudadas que aún no se han acreditado en las cuentas bancarias.
- Fondos en rublos y cuentas en moneda extranjera disponibles para su uso en cualquier momento.
- Pagarés (incluyendo transferencias bancarias) que pueden canjearse a más tardar 3 meses después de la compra.
- Depósitos a la vista, así como aquellos que se puedan utilizar en un plazo máximo de 3 meses.
- Otras acciones, bonos y valores valiosos de gran liquidez que se planea vender a más tardar tres meses.
Los sobregiros, que deben reembolsarse al primer requerimiento del banco, se incluyen en el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo para redactar un informe sobre el movimiento de este último.
Categorías restringidas
Ahora para categorías más específicas. El efectivo y los equivalentes de efectivo pueden quedar restringidos en los siguientes casos:
- Si están encendidoscuentas de aquellos bancos cuya licencia fue revocada.
- Los fondos se bloquean o incautan a petición de la oficina de impuestos, como condición en procedimientos judiciales, etc.
- La legislación estatal impone algunas restricciones a su uso.
- Un contrato de crédito o préstamo implica un uso precisamente limitado.
- El acuerdo celebrado con el banco estipula la conservación de un cierto saldo en la cuenta. Los fondos que lo componen serán limitados.
Todo lo anterior se excluye del efectivo y los equivalentes de efectivo y se suma a los activos circulantes o no circulantes.
Estado de situación financiera
Los conceptos revelados por nosotros se especifican en el Estado de Situación Financiera como una línea separada. Las notas indican:
- Componentes de efectivo y equivalentes de efectivo.
- Información sobre sus saldos en moneda extranjera.
- La cantidad total de efectivo restringido y equivalentes de efectivo. Adicionalmente, se escribe un comentario explicativo sobre las razones de tal restricción.
- Relación entre las categorías descritas en el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Situación Financiera.
Estado de flujo de caja
El estado de flujos de efectivo y equivalentes de efectivo es una lista de gastos e ingresos que ayuda a conciliar el saldo de dinero entrante y saliente y sus equivalentes en el balance general.cuenta. Dicho documento es necesario para evaluar la estructura financiera, los cambios en los activos de una organización en particular, así como su capacidad para influir en el volumen de los flujos financieros: tráfico entrante y saliente de efectivo y sus equivalentes.
Los datos del Informe se presentan en tres secciones de escala:
- Actividad operativa. Esto es algo que genera ganancias para la empresa y tampoco pertenece a las siguientes dos categorías. Los ingresos aquí son ingresos por la venta de cualquier artículo o la prestación de servicios. Gastos: liquidaciones con proveedores, remuneración de empleados, etc. Los flujos de efectivo aquí provienen de la actividad principal o de otra, pero, por supuesto, rentable.
- Actividades de inversión. Esto incluye la adquisición y posterior venta de inversiones a largo plazo. No son, por definición, equivalentes de efectivo (ya que no son a corto plazo).
- Actividades financieras. Afecta el cambio en el tamaño y la composición del capital de la empresa, así como sus fondos prestados. Los ahorros en efectivo en esta categoría incluyen recibos de la emisión de varios tipos de acciones, bonos, préstamos, letras, así como el pago de préstamos.
En los estados financieros, el efectivo para el componente financiero y de inversión se presenta por el método directo, y para el componente operativo, por el método indirecto.
Mostrar en documentos
El efectivo y los equivalentes de efectivo se muestran en la línea 1250 de la siguiente manera:
D (débito) en la cuenta 50 "Cajero"
+
Dsegún sch. 51 "Cuentas de liquidación"
+
D a cuenta 52 "Cuentas en moneda extranjera"
+
D a cuenta 55 "Cuentas bancarias especiales" (no incluye depósitos que no pueden clasificarse como equivalentes de efectivo)
+
D a cuenta 57 "Dinero en camino"
+
D a cuenta 58 Adjuntos
+
D a cuenta 76 "Acuerdos con prestatarios y deudores".
El efectivo y los equivalentes de efectivo suelen aparecer en los estados financieros. Sus principales componentes son el efectivo en cuentas y en caja, así como una serie de obligaciones a corto plazo que pueden convertirse fácil y rápidamente en la cantidad de dinero esperada.
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