Periodo impositivo UTII. Impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Muchas empresas rusas realizan actividades comerciales pagando UTII. Trabajar dentro del marco del régimen fiscal relevante tiene una serie de matices: los relacionados con la presentación de informes, el cálculo de impuestos, el llenado correcto de la declaración. Para que un empresario pueda cumplir con éxito todas las obligaciones que le impone la legislación fiscal, deberá estudiar los detalles de estos matices. ¿Cuáles son las características más destacables de trabajar con un impuesto único?

Información general sobre UTII

Entonces, el sistema fiscal de la Federación Rusa incluye un tipo de recaudación como UTII. ¿Cuáles son sus características?

Por regla general, una empresa comercial paga impuestos en proporción a sus ingresos o ganancias. La UTII implica la transferencia al Estado, a su vez, de un pago fijo, que no depende de los ingresos en efectivo a la cuenta de la empresa. Por lo tanto, se tiene en cuenta el ingreso sensato, el que presumiblemente recibe la empresa, según las tendencias promedio del mercado. El tamaño de la UTII se establece en actos jurídicos a nivel federal y regional.

Consideremos otros matices clave del impuesto en cuestióndiscurso.

¿Por qué las empresas usan UTII y cuándo es rentable?

Las empresas rusas operan bajo el sistema general de impuestos, o DOS, por defecto. Este régimen fiscal implica el pago de un impuesto al Estado por un monto del 20% de la diferencia entre los ingresos y los gastos de la empresa. Puede ser muy difícil para una empresa nueva cumplir con la obligación correspondiente al presupuesto. Por lo tanto, el estado brinda a las pequeñas empresas la oportunidad de reducir significativamente la carga de pago al trabajar en regímenes especiales de impuestos. Entre ellos - UTII.

Este régimen fiscal, como señalamos anteriormente, implica la transferencia al presupuesto de cantidades fijas que no guardan correlación con los ingresos ni con los gastos. ¿En qué casos puede ser rentable una actividad comercial realizada con el pago de un impuesto único? Como regla general, esto se aplica a aquellos escenarios en los que la empresa tiene ingresos suficientemente grandes. Si los indicadores correspondientes no son demasiado grandes, quizás, desde un punto de vista económico, esté más justificado trabajar en el modo DOS.

Entre otras ventajas de la recaudación en cuestión es que reemplaza una serie de otras obligaciones de las empresas con el presupuesto estatal. Por ejemplo, al pagar un impuesto único, una empresa no puede transferir el IVA al fisco, así como el impuesto sobre la propiedad utilizada en actividades comerciales. A su vez, un empresario individual que trabaja en UTII no puede pagar el impuesto sobre la renta personal por sí mismo.

Cuando¿puedo usar UTII?

El principal acto normativo que contiene las disposiciones en base a las cuales funciona el sistema fiscal de la Federación Rusa es el Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con las normas que en él se fijen, las empresas en áreas tales como:

• minorista;
• negocio de restaurante;
• catering;
• actividades para la prestación de servicios veterinarios, servicios al consumidor;
• servicios de reparación y mantenimiento de vehículos;
• prestación de servicios de lavado de autos;
• actividades publicitarias;
• prestación de servicios de arrendamiento de plataformas comerciales, terrenos;
• prestación de servicios hoteleros;
• transporte de carga, transporte de pasajeros;
• provisión de estacionamientos pagados.

¿Cómo empezar a trabajar en UTII?

Un empresario puede comenzar a trabajar en el marco del sistema tributario considerado al escribir una solicitud al Servicio de Impuestos Federales, que indica la fecha de solicitud por parte de la empresa de UTII. El documento correspondiente deberá presentarse en la oficina territorial del Servicio de Impuestos Federales en el lugar donde se realicen las actividades comerciales. Al mismo tiempo, los abogados señalan que debe coincidir con el indicado en la solicitud de registro de la empresa en el Servicio de Impuestos Federales.

¿Cómo dejar de funcionar en UTII?

A su vez, para dar por terminada la actividad en el marco de la UTII, también debe enviar la solicitud correspondiente al Servicio de Impuestos Federales. Sin embargo, esto debe hacerse endentro de los 5 días a partir del momento en que finalicen las actividades comerciales relevantes en la empresa. Si es necesario cambiar de UTII a algún otro sistema tributario, por ejemplo, el sistema tributario simplificado o OSN, entonces esto puede hacerse, en virtud de las disposiciones vigentes de la ley, solo a partir del próximo año.

Características de la contabilidad UTII

Una empresa que opera en UTII puede mantener registros de indicadores en 2 modos:

• por cada tipo de actividad por la que se paga un impuesto único;
• para el tipo de actividad sujeta a UTII, así como para las que se realicen bajo otros regímenes de tributación

Las personas jurídicas también deben llevar registros contables y presentar los informes pertinentes al Servicio de Impuestos Federales.

Cómo se calcula el UTII

Ahora considere cómo se calcula el impuesto sobre la renta sana. Los principales parámetros que se tienen en cuenta a la hora de determinar el importe del pago al presupuesto son la base imponible y la tasa. El primer indicador se calcula multiplicando el valor de la rentabilidad básica por la cifra correspondiente al indicador físico. Pero esta no es todavía la estructura completa de la fórmula del impuesto único. La rentabilidad subyacente también se puede cambiar aplicando dos factores: el deflactor, también llamado K1, y el factor de ajuste, o K2. La tasa impositiva en cuestión es del 15%.

Tan pronto como se determine el monto de la tarifa para el período impositivo, la UTII puede reducirse por el monto de las primas de seguro pagadas a los fondos estatales para los empleados, o si el pagador es un empresario individual y trabaja sinatrayendo empleados, entonces aquellos que están incluidos en el PFR, FSS y FFOMS para sí mismos. Si la empresa tiene empleados, entonces la reducción de impuestos debido a las primas de seguros puede hacerse en no más del 50%. A su vez, si un empresario individual trabaja sin la participación de los empleados, entonces puede reducir UTII por un monto que corresponde completamente al monto de los pagos al PFR, FSS y FFOMS.

Informes

Estudiemos un aspecto como la declaración de impuestos en cuestión. En cuanto a dicho parámetro como período impositivo, la UTII se refiere a los impuestos cuya declaración se envía al Servicio de Impuestos Federales trimestralmente, a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre anterior. Además de la declaración de impuestos en cuestión, los pagadores de la tasa en cuestión deben proporcionar al estado una serie de otros documentos informativos.

Entre ellos se encuentran los formularios 4-FSS, así como RSV-1, para empresas con empleados. Se entregan al Servicio de Impuestos Federales en el mismo período impositivo que en el caso de la declaración. UTII también requiere la provisión por parte de aquellas empresas en las que los empleados están empleados, un informe 2-NDFL, información sobre el número promedio de empleados, así como estados financieros si el pagador tiene el estado de una persona jurídica. No se requiere contabilidad IP. A su vez, los empresarios individuales que no contraten trabajadores deberán presentar únicamente una declaración ante el Servicio de Impuestos Federales. Si el pagador realiza actividades comerciales en diferentes ciudades, entonces la sección 2, que está presente en la estructura de la declaración de impuestos, debe completarse por separado, en correlación con cada lugar de negocios.actividades comerciales.

Si una empresa o un empresario individual lleva a cabo varios tipos de actividades comerciales, y algunas de ellas no están cubiertas por UTII, entonces deben presentar informes bajo una sección específica de la legislación fiscal. Al mismo tiempo, es importante indicar el código de período correcto en la declaración de impuestos. ¿Cómo identificarlo?

Determine el código del período impositivo

Se debe especificar el período impositivo en la declaración UTII. El artículo correspondiente está previsto en la estructura del formulario aprobado en la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ММВ-7-3/352 del 2014-07-04. Cada uno de los códigos corresponde al trimestre para el que se presenta el informe. Considere su lista.

Si la declaración se presenta para el 1er trimestre, entonces se debe indicar en ella el código 21. Para el 2º - 22. La norma correspondiente está contenida en la Orden del Servicio de Impuestos Federales antes mencionada.

Si la declaración se presenta para el 3er trimestre, entonces el código que indica este período impositivo es 23. Para UTII, los informes deben presentarse trimestralmente. Por lo tanto, el código para cada período es independiente.

Si la declaración se presenta para el 4º trimestre, entonces el código que corresponde a este período impositivo es el 24. La UTII también puede ser utilizada por empresas liquidadas o reorganizadas. En este caso, se debe especificar un código separado.

Corresponde al trimestre en que la empresa cesó sus operaciones. El código al que antes correspondía este período impositivo es el 50. La UTII, por disposiciones legislativas vigentes, implica la utilización de otros códigos. Considéralos.

La legislación de la Federación Rusa prescribeutilice códigos en los escenarios de información considerados: 51 - si la empresa es liquidada o reorganizada en el 1er trimestre, 54 - el código para el 2º trimestre, 55 - el indicador correspondiente al 3er trimestre, 56 - el código que se utiliza si el período impositivo UTII es el cuarto trimestre.

¿Cuándo vencen los impuestos?

Estudiemos un aspecto como el momento del pago del impuesto en cuestión. Los pagadores de UTII deben transferir los montos correspondientes al presupuesto de la Federación Rusa antes del día 25 del mes siguiente al trimestre del informe. Es decir, si el período impositivo de la UTII es el 4º trimestre, entonces el pago debe realizarse antes del 25 de enero del año siguiente. Es muy posible, por lo tanto, presentar informes al Servicio de Impuestos Federales antes de pagar impuestos. Así, la información clave sobre la UTII que el pagador necesita saber es el plazo para llenar la declaración de la UTII, el período impositivo, el código que le corresponde.

Pero, ¿qué sucede si la empresa no cumple con ciertas obligaciones derivadas del impuesto en cuestión, que están previstas en la ley?

Responsabilidad

Sería útil considerar tal aspecto como la responsabilidad de un contribuyente que trabaja en el marco de UTII.

Si una empresa realiza actividades utilizando un impuesto único, pero no se registra en el Servicio de Impuestos Federales, el estado le impondrá una multa del 10% de los ingresos, pero no menos del 40% mil rublos. Si un empresario registra su empresa en el momento equivocado, el Servicio de Impuestos Federales puede imponer una multa de 10 mil rublos. Si el empresario no notifica oportunamente al Servicio de Impuestos Federales sobre la apertura o cierre de cuentas liquidadoras,entonces puede que tenga que pagar una multa de 5 mil rublos. Si la declaración para un período impositivo determinado UTII se presenta en violación de los plazos previstos por la ley, entonces la empresa deberá pagar una multa del 5% del monto del impuesto calculado, pero no menos de la cantidad de 1 mil rublos Si la empresa no paga la tasa en cuestión al presupuesto a tiempo, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a recuperar de ella el 20% del impuesto, o el 40% si resulta que la organización no transfirió el pago necesario a el estado intencionalmente.