Adelantos en el impuesto a la renta. Impuesto sobre la renta: anticipos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El pago anticipado del impuesto sobre la renta es una obligación familiar para muchas grandes empresas. Al mismo tiempo, su implementación implica la implementación del departamento de contabilidad de la organización de cálculos bastante complejos relacionados, en primer lugar, con el cálculo del valor real de las transacciones relevantes y, en segundo lugar, con la determinación de la frecuencia de los anticipos a el presupuesto. ¿Cómo se pueden resolver las dos tareas anteriores?

¿Quién debe pagar los anticipos del impuesto sobre la renta?

Todas aquellas empresas que, en principio, estén sujetas al pago de la tasa correspondiente, deberán trasladar al Estado anticipos del impuesto a la renta. Estas son todas las entidades legales rusas (LLC, JSC), organizaciones extranjeras (en forma de oficinas de representación que operan en la Federación Rusa en los términos de un acuerdo internacional o que tienen órganos de administración en la Federación Rusa) que no utilizan ninguna de las alternativas esquemas impositivos - por ejemplo, sistema tributario simplificado, UTII o UAT, así como aquellos que no pagan impuestos sobre el negocio del juego. Además, los residentes del Centro Skolkovo están exentos de cumplir con la obligación de pagar impuestos sobre la renta.

Fechas de vencimiento para el pago de impuestos y anticipos

La tasa en cuestión debe pagarse un año antes de la fecha límite para presentar una declaración sobre la misma ante el Servicio de Impuestos Federales. Los anticipos del impuesto de que se trate pueden efectuarse trimestral o mensualmente. En el primer caso, deben transferirse al presupuesto también antes de la presentación de declaraciones, en el segundo, antes del día 28 del mes siguiente al anterior. Los datos sobre el monto de la tasa pagadera al estado se reflejan en la declaración, que debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales después del período de declaración.

Cálculo de anticipos de impuestos: qué buscar

La forma en que deben calcularse y pagarse los anticipos del impuesto sobre la renta se establece en lo dispuesto en el art. 285, 286, 287 del Código Fiscal Ruso.

Por lo tanto, de acuerdo con las disposiciones del Código, las empresas rusas deben pagar la tarifa correspondiente al presupuesto tanto al final del año como en pagos anticipados. Esos pueden transferirse al estado de 3 maneras.

En primer lugar, los anticipos del impuesto sobre la renta se pagan en función de los resultados del primer trimestre, semestre y 9 meses, si el ingreso trimestral promedio de la empresa no supera los 10 millones de rublos.

En segundo lugar, los pagos correspondientes se transfieren mensualmente a aquellas empresas que han notificado al Servicio de Impuestos Federales de un método similar de liquidación con el estado.

Tercero, si los ingresos mensuales de una empresa exceden los 10 millones de rublos en promedio o si no ha notificado al Servicio de Impuestos Federales su deseo de pagar anticipos de impuestos sobre la renta bajo el segundo esquema, entonces los pagos correspondientes enel presupuesto debe pagarse al cabo de 1 trimestre, medio año, 9 meses y sobre los resultados de cada mes.

Consideremos los matices prácticos del cálculo del anticipo de la tarifa en cuestión.

¿Cómo calcular el ingreso promedio?

Si una empresa afirma transferir anticipos de impuestos sobre la renta bajo el primer esquema, entonces sus ingresos, como señalamos anteriormente, no deben exceder los 10 millones de rublos en promedio por trimestre. Pero, ¿cómo deben los contadores de una empresa determinar la cifra adecuada y asegurarse de que, si se obtienen cifras aceptables, serán correctas?

Los expertos recomiendan tener en cuenta en la estructura de ingresos solo aquellos ingresos que se forman a través de la venta de bienes producidos, servicios prestados, así como derechos de propiedad. El volumen de negocios no debe incluir, en particular, los ingresos no operativos, así como los enumerados en las disposiciones del art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En este caso, los ingresos deben calcularse sin IVA ni impuestos especiales.

Además, la fecha de determinación de los ingresos depende del método de fijación de ingresos que se adopte en la organización: efectivo o acumulación. Consideremos los detalles de los respectivos enfoques con más detalle.

Métodos para determinar los ingresos: efectivo y devengos

¿Qué es la base de efectivo? Se trata de fijar los ingresos de la empresa sólo después de que entrega bienes o presta servicios de acuerdo con el pago anticipado. O después de recibir el pago por los bienes entregados y los servicios prestados.

A su vez, el método de acumulaciónimplica el reconocimiento por parte de la empresa de los ingresos, independientemente de que se hayan cumplido efectivamente todas las etapas de la relación jurídica entre las partes. Es decir, la empresa puede fijar los ingresos inmediatamente después de recibir el anticipo. O inmediatamente después de que entrega los bienes o presta el servicio y comienza a esperar el pago de conformidad con el contrato.

Cálculo del ingreso promedio: fórmula

En cuanto a la determinación real de la facturación promedio, se toman los datos de los 4 trimestres anteriores, se suman y luego se dividen por 4. Si el resultado resultante es inferior a 10 millones de rublos, entonces el pago anticipado de el impuesto sobre la renta puede efectuarse de conformidad con el primer régimen. Sin embargo, después del trimestre de informe, el cálculo de la cantidad promedio de ingresos debe realizarse nuevamente.

¿Cómo calculo los pagos trimestrales?

Otra tarea de un contador es calcular los pagos reales del impuesto sobre la renta que deben transferirse al presupuesto. El importe de la transacción correspondiente se determina sobre la base de cifras que reflejan el beneficio real de la empresa, que se calcula sobre la base del devengo, pero teniendo en cuenta los pagos que ya se han transferido al Estado con anterioridad.

Si es necesario pagar el impuesto sobre la renta por un trimestre, los anticipos del período correspondiente se determinan con base en el producto del monto de la base imponible y la tasa de recaudación aprobada, sin embargo, se determina la cifra final de la contribución basado en la diferencia entre el pago de informes y lo que se pagó al presupuesto en el período anterior.

También será útil considerar cuál es la tarifa actual para la colección en cuestióndiscurso.

Tasa de impuesto sobre la renta

La tasa básica determinada por el estado para el impuesto en cuestión es el 20% de los ingresos. Al mismo tiempo, el porcentaje correspondiente del impuesto sobre la renta se divide en 2 partes: el 2% se transfiere al presupuesto federal, el 18%, al regional. Los sujetos de la Federación Rusa también tienen derecho a bajar el indicador correspondiente. Pero hasta cierto límite, el porcentaje regional del impuesto sobre la renta debe ser igual o superior a la cifra del 13,5 %.

¿Cómo calculo los pagos mensuales?

A continuación, considere cómo una empresa debe calcular los pagos mensuales. ¿Cuáles son los principales matices de este procedimiento? Si una empresa paga un impuesto sobre la renta mensual al presupuesto, los pagos anticipados se calculan de acuerdo con el siguiente esquema.

La determinación del monto de la tarifa en cuestión depende del trimestre en particular en cuestión.

Si el impuesto sobre la renta se cobra en el 1er trimestre, entonces se deben tener en cuenta 2 indicadores:

- el monto del pago mensual del impuesto sobre la renta, que está sujeto a transferencia al presupuesto en el 1er trimestre;

- el monto de la tarifa que se pagó al estado en el cuarto trimestre del año pasado.

La legislación fiscal de la Federación Rusa requiere que un contador defina 1 indicador como igual al 2.

Si el impuesto sobre la renta se cobra en el segundo trimestre, también se tienen en cuenta 2 indicadores:

- pago mensual del segundo trimestre del año en curso;

- pago trimestral determinado en base a los resultados del primer trimestre del año en curso.

El contador define el valor de 1 indicador comocorrespondiente a 1/3 del tamaño 2.

Si el impuesto sobre la renta se cobra en el tercer trimestre, entonces se tiene en cuenta el tercer indicador:

- pago mensual realizado en el 3er trimestre;

- pago trimestral, que se determina en función de los resultados del primer trimestre;

- pago trimestral, que se determina en función de los resultados del semestre.

El contador calcula el valor del primer indicador en función de la diferencia entre el tercero y el segundo, que se divide por 3.

Si el impuesto sobre la renta se calcula en el cuarto trimestre, nuevamente, se tienen en cuenta 3 indicadores:

- pago mensual transferido al estado en el cuarto trimestre;

- pago trimestral durante medio año;

- pago trimestral durante 9 meses.

El valor del primer indicador se determina de acuerdo con un esquema similar al que discutimos anteriormente: primero, el contador resta el segundo indicador del tercer indicador y luego divide el resultado resultante por 3.

Ejemplo de cálculo de pago trimestral

Ahora considere cómo se puede calcular el impuesto sobre la renta en la práctica. Un ejemplo de cálculo del pago trimestral de la tarifa correspondiente sería muy simple. El anticipo de impuestos para el primer trimestre se determina multiplicando los ingresos, que sea igual a 100 mil rublos, y la tasa establecida para la recaudación, que sea estándar e igual al 20%. El pago, por lo tanto, ascenderá a 60 mil rublos.

A su vez, anticipo de impuestos por 2se definirá una cuarta parte como la diferencia entre la tarifa vigente y la pagada en el período anterior. Por ejemplo, si una empresa tiene que pagar 100 000 rublos al estado por el segundo trimestre, en realidad tendrá que pagar 40 000 rublos.

Ejemplo de cálculo de pago mensual

A su vez, el cálculo del anticipo mensual de impuestos puede implicar una fórmula más compleja. Por ejemplo, si necesitamos calcular el pago en el 1er trimestre, entonces, como señalamos anteriormente, debe ser igual a lo que se determinó para el 4º trimestre del año fiscal anterior. A su vez, el segundo indicador se define como la diferencia entre los pagos trimestrales de 9 meses y medio año, dividido por 3. Si el valor del primer indicador es de 100 mil rublos, y el segundo, por ejemplo, 70 mil, entonces el el pago mensual en el primer trimestre, idéntico al que se calcula para el cuarto trimestre del año fiscal anterior, ascenderá a 10 mil rublos.

Cálculo del anticipo del impuesto sobre la renta: matices

Consideremos algunos de los matices que caracterizan un procedimiento como el pago de impuestos sobre la renta bajo el esquema de anticipo.

En primer lugar, los expertos recomiendan prestar atención al hecho de que si un contador encuentra una cantidad menor de ganancias en el trimestre actual que en el anterior, o si se detecta una pérdida, es necesario transferir la tarifa en cuestión al estado de una forma u otra. Sin embargo, los pagos correspondientes tendrán el estatus de sobrepago, y podrán ser compensados con obligaciones futuras y, en algunos casos, devueltos del presupuesto.

Otro matiz es típico para el reflejo de datos sobre pagos mensuales en la declaración. Según los expertos, no es necesario fijar las transacciones relevantes para el primer trimestre del año en curso. El hecho es que dichos pagos son idénticos a los que se realizan al presupuesto en el 4º trimestre del año fiscal anterior y caben en la declaración durante 9 meses.

Anteriormente, notamos que la determinación de la cantidad de ingresos que se tiene en cuenta al elegir un esquema para pagar la tarifa en cuestión al presupuesto depende en gran medida del método de fijación de ingresos que utiliza la organización: efectivo o devengos. El matiz en este caso es que con el método de caja, es necesario incluir los anticipos recibidos en la estructura de ingresos. Así, el impuesto a la renta se calcula teniendo en cuenta los pagos anticipados por bienes y servicios. Los cuales, en el momento en que se reciban de la contraparte las cantidades correspondientes, ni siquiera podrán ser entregados a ésta. A su vez, con el método del devengo en la estructura de ingresos, no es necesario tener en cuenta los anticipos recibidos. El impuesto sobre la renta en este caso se determina solo después de que la empresa haya completado todas las etapas de las relaciones jurídicas con la contraparte relacionadas con el suministro de bienes o servicios.