2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
El artículo considerará en detalle qué es una auditoría de escritorio, qué objetivos persigue, se determinarán las características principales, el momento y el lugar de su realización. Se prestará especial atención a la ejecución y apelación de los resultados de la verificación.
Control fiscal de escritorio
Comprobación de escritorio: ¿qué es? Antes de responder a esta pregunta, es necesario decir algunas palabras en general sobre las inspecciones realizadas por las autoridades fiscales.
Las auditorías fiscales, al ser un medio eficaz de control tributario, permiten lograr la uniformidad en la aplicación de las normas jurídicas en materia tributaria, el cumplimiento y estricto apego a dichas normas. Hay dos tipos de cheques:
- Chamberal (KNP).
- Salida (PNB).
CNP es más eficiente que el de campo, ya que te permite cubrir un mayor número de contribuyentes debido a sus especificidades.
Comprobación de escritorio: ¿qué es? ¿Qué objetivos persigue y qué principios sigue? Más sobre eso a continuación.
La realización de CNP está regulada por las normas del Código Fiscal de la Federación Rusa,Lineamientos para su implementación y formularios de documentos aprobados para esta inspección.
Goles KNI
Los principales objetivos de la auditoría documental son:
- Control sobre la correcta aplicación de la legislación fiscal.
- Detección y represión de delitos fiscales.
- Comprobación de la legitimidad de los créditos y deducciones fiscales reclamados.
El derecho a realizar una auditoría fiscal documental es competencia de las autoridades fiscales de la Federación Rusa.
Principios que definen la esencia de KNP
Los principios de una auditoría de escritorio son esencialmente las características de su propósito y conducta.
- Objeto de la auditoría: el objeto del KNP son los documentos presentados por el contribuyente, así como los documentos a disposición de la inspección.
- Lugar de verificación: KNP, a diferencia de GNP, se realiza en la oficina de impuestos, y no en la persona que está siendo verificada.
- Personas a cargo de la inspección: como se mencionó anteriormente, la inspección está encomendada a funcionarios con poderes especiales. No se necesita un permiso especial para realizar una inspección.
- Período de tiempo que cubre el cheque: el período especificado en la declaración.
Términos de la revisión documental
KNP se lleva a cabo dentro de los 90 días a partir de la fecha de presentación de la inspección de la declaración o cálculo. En la práctica, puede ser difícil determinar la fecha de inicio de la revisión.
Por ejemplo,de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha de envío de la declaración por correo es la fecha indicada en el sello del envío postal. En consecuencia, si la carta se pierde en el correo y demora más de 3 meses, ¿entonces resulta que el período de verificación vencerá cuando llegue a la inspección?
El Servicio de Impuestos Federales dejó claro en su carta, según la cual la auditoría no puede comenzar hasta que la autoridad fiscalizadora (fiscal) reciba la declaración. Así, la fecha de presentación será la fecha del sello de la carta, y la fecha de inicio del cheque será la fecha en que la autoridad fiscal recibió esta declaración.
Obtención de documentos bajo el KNP
La solicitud de información dentro del KNP se realiza en los siguientes casos:
- Si durante la auditoría se encuentran errores, inconsistencias y discrepancias entre los datos contenidos en la declaración presentada con los datos en los documentos de respaldo o la información disponible en la autoridad fiscal, el departamento de auditoría cameral tiene el derecho de exigir explicaciones de contribuyente o corregir inexactitudes en las declaraciones presentadas.
- Si el impuesto a pagar en la declaración modificada presentada a la inspección es menor que en la declaración primaria, el inspector tiene derecho a exigir explicaciones y documentos que justifiquen la legitimidad de tal reducción.
- También deberán proporcionarse explicaciones similares si se declara una pérdida en la declaración. Sólo en este caso afectarán a la validez de la reclamación de este siniestro.
- Además, también deberá confirmar los beneficios fiscales declarados en la declaración.
- Al devolver el IVA, el inspector puedesolicitar documentos que confirmen la legitimidad de la solicitud de deducción.
La autoridad fiscal no tiene derecho a solicitar otros documentos.
Habiendo establecido los principios y objetivos que guían una auditoría de escritorio, qué le brinda al contribuyente y qué características de la auditoría se derivan de esto, analizaremos las principales etapas y direcciones para llevar a cabo este tipo de control tributario, así como como las características de formalizar y apelar los resultados de la auditoría.
Etapas de la implementación de KNI
Es condicionalmente posible distinguir varias etapas del KNP:
- Aceptación y registro de la declaración en el AIS "Impuesto".
- Control aritmético y cameral de la declaración recibida.
- Implementación de medidas de control directo para verificar el documento presentado.
- Finalización de KNP.
- Preparación de un acto KNP u otro documento.
Direcciones para KNP
Al realizar una inspección, el departamento cameral:
- Compara los indicadores de la declaración presentada con los datos de la declaración del mismo impuesto del período anterior.
- Realiza un análisis de los indicadores de la declaración presentada e indicadores de declaraciones de otros impuestos.
- Análisis general de los datos contenidos en la declaración con los datos de la autoridad fiscal.
Comprobación de escritorio. Documentos que documentan su resultado
En caso de descubrimiento de circunstancias de violación de la legislación sobre impuestos y tasas, expresada en la f alta de pago del impuesto,subestimación de gastos, deducción o pérdida declarada injustificadamente, presentación tardía de la declaración y otras infracciones, el inspector elabora un informe de auditoría.
El acta debe ser levantada en el plazo de diez días (días hábiles) y firmada por los inspectores y directamente por aquellos respecto de los cuales se efectuó la verificación.
La Ley KNP debe incluir la siguiente información:
- Fecha y número de acto.
- Iniciales y cargos de las personas que realizaron la inspección.
- Nombre de la persona revisada (completo y abreviado).
- Día de presentación de la declaración para inspección.
- Número de registro de la declaración.
- Día de inicio y finalización de la verificación.
- Lista de medidas de control realizadas.
- Eventos de infracción fiscal identificados.
- Los resultados de la auditoría, la medida de responsabilidad asignada y las propuestas para eliminar las infracciones.
Dentro de 5 días, el acto de una auditoría de escritorio se entrega al contribuyente en sus manos o de otra manera.
Si no es posible entregar personalmente el acto o el contribuyente evade recibirlo, la autoridad fiscal envía el acto por correo.
Según la regla general consagrada en el Código Tributario, la fecha de recepción del acto de inspección por parte del contribuyente debe ser considerada el 6º día contado a partir de la fecha de envío del acto por correo. Pero en este caso, en la práctica, a menudo se producen malentendidos debido al hecho de que una persona recibe un acto mucho más tarde del período especificado y, por lo tanto, se ve privado del derecho a presentar sus objeciones en virtud del acto. Por lo tanto, debe considerarse correctodirectamente el día en que el contribuyente recibió el acto, lo cual se confirma con los datos del correo ruso.
Después de 10 días después de la recepción del acto, una auditoría de escritorio para el IVA, el impuesto sobre la renta personal y cualquier otro impuesto, o más bien, los documentos recibidos durante su implementación, están sujetos a la consideración del jefe (jefe adjunto) del inspección.
El inspector está obligado a notificar al verificador cuándo se considerarán los materiales recibidos durante la inspección.
La ausencia de una persona notificada de la fecha y lugar de la auditoría no puede ser motivo para posponer la fecha de la auditoría y se realiza en este caso sin ella.
Si los inspectores necesitan obtener información adicional o estudiar circunstancias recién descubiertas, el jefe de la inspección puede decidir tomar medidas adicionales de control fiscal. La duración de estos eventos no debe exceder un mes calendario.
Después de revisar los materiales de la auditoría, se toma la decisión de presentar o rechazar la responsabilidad.
Entonces, hemos determinado las etapas y direcciones, las características de diseño de un tipo de control como una auditoría de escritorio. Cuál es el atractivo del acto de verificación y cómo sucede, lo consideraremos más a fondo.
Recurso contra los resultados del control fiscal interno
Si una persona no está de acuerdo con las conclusiones reflejadas en el acto, puede enviar sus objeciones a la inspección en su conjunto sobre el acto completo o sobre sus disposiciones individuales.
Las objeciones deben presentarse enpor escrito a más tardar un mes calendario a partir de la fecha de recepción del acto.
Las objeciones del contribuyente son consideradas dentro de los 30 días naturales contados a partir de que éste recibe el informe de inspección, y luego de su consideración se toma una decisión.
La decisión de la autoridad fiscal entra en vigor un mes después de que sea recibida por el contribuyente, si no es recurrida en apelación.
La persona que no esté de acuerdo con la decisión tiene derecho a interponer recurso de apelación en su contra en el plazo de un mes, que deberá ser considerado por una autoridad superior en el plazo de 30 días.
La decisión tomada por esta instancia entra en vigor a partir de la fecha de su firma y sólo puede ser apelada ante los tribunales.
En vista de lo anterior, podemos concluir que la cuestión de qué es un control cameral está cubierta en su totalidad.
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