Una auditoría fiscal es Definición, procedimiento, tipos, requisitos, términos y reglas para realizar

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La serie de formas de control fiscal, que se enumeran en el artículo 82 del Código Tributario, incluye principalmente las auditorías fiscales. Estas son acciones procesales de la estructura tributaria relacionadas con el control sobre la corrección del cálculo, la integridad y la oportunidad de la transferencia (pago) de impuestos y tasas. En nuestro artículo, hablaremos sobre los tipos, requisitos, tiempos y reglas para realizar dichos controles.

Características de las auditorías fiscales. Aspecto legislativo

Cabe señalar que se implementan comparando la información fáctica obtenida como resultado del control fiscal con la información de las declaraciones de impuestos presentadas a las autoridades fiscales. La autoridad fiscal otorga el derecho a realizar tales auditorías (artículo 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Está regulado por 14 titulado "Control fiscal".

Cuando el Código Tributario se hizo relevante,las autoridades fiscales no han perdido su derecho a realizar (otras) auditorías no fiscales. Entonces, en la actualidad, de acuerdo con la Ley de la Federación Rusa del 18 de junio de 1993 N 5215-1 "Sobre el uso de cajas registradoras en la implementación de acuerdos en efectivo con la población", las autoridades fiscales realizan controles relacionados con el uso de cajas registradoras. Además, de conformidad con la Ley Federal de 22 de noviembre de 1995 N171-FZ "Sobre la regulación estatal de la producción y circulación de alcohol etílico, alcohol y productos alcohólicos", la verificación de la producción y posterior circulación de un producto alcohólico es importante. Puede haber cualquier cantidad de tales ejemplos.

Clasificación

El alcance de las facultades de las estructuras tributarias, así como las restricciones relativas a la realización de determinadas actuaciones procesales (acceso al recinto o territorio, inspección, requerimiento de documentación, embargo de objetos y papeles, inventario, fiscalización, etc.), depende directamente del tipo de controles en curso. Consideremos qué auditorías fiscales de impuestos y tarifas pueden llevar a cabo las estructuras relevantes. Vale la pena tener en cuenta que se pueden clasificar según varias bases.

Inspecciones de escritorio y de campo

De acuerdo al volumen de documentos que se revisan y el lugar, se clasifican en camerales y de campo. Una auditoría fiscal interna es una auditoría de las declaraciones de impuestos y otra documentación presentada por un contribuyente y que sirve de base para el cálculo y posterior pago de los impuestos. Además, en esteEn este caso, estamos hablando de comprobar otros papeles a disposición de la autoridad fiscal. Por regla general, se relacionan con las actividades del contribuyente, que se llevan a cabo en la ubicación y registro de la autoridad fiscal.

Hoy en día, las auditorías documentales son un factor significativo en términos de reposición del presupuesto estatal. Los errores encontrados durante las auditorías fiscales directamente en la justificación de los beneficios y en las declaraciones de impuestos dan un aumento significativo en los pagos al presupuesto. La auditoría de escritorio es realizada por funcionarios de la estructura tributaria que están autorizados de acuerdo con sus funciones oficiales sin presentar una resolución oficial especial de la administración de la estructura tributaria dentro de los tres meses a partir de la fecha de presentación de la declaración de impuestos y documentación que sirve como la base para el cálculo y posterior pago de un impuesto en particular por parte del contribuyente, a menos que la legislación pertinente disponga otros términos. El propósito de una auditoría fiscal de escritorio por parte de TIN es monitorear el cumplimiento por parte de los contribuyentes de los actos legislativos y otros actos legales regulatorios relacionados con impuestos y tasas, para identificar y prevenir delitos en esta área, para recuperar montos de impuestos no pagados o no pagados, para iniciar, si existe fundamento para un procedimiento de cobro de sanciones en un orden determinado, así como preparar la información necesaria para asegurar la selección competente y racional de los contribuyentes (esto es necesario para la implementación de las inspecciones in situ).

Es recomendable considerar una auditoría fiscal in situ comoun conjunto de acciones relacionadas con la verificación de la contabilidad primaria y otra documentación contable del contribuyente, registros contables, declaraciones de impuestos y estados financieros, contratos comerciales y otros, actos relativos al cumplimiento de obligaciones contractuales, órdenes internas, órdenes, protocolos, otros documentos. Tal auditoría fiscal es un examen de varios artículos que el contribuyente utiliza para extraer ingresos. Además, podrá estar relacionado con el mantenimiento de objetos de tributación de depósito, producción, comercio y otros territorios y locales. Una auditoría interna es una auditoría sobre la implementación de un inventario de un complejo inmobiliario propiedad de un contribuyente. Es recomendable incluir aquí otras actuaciones de estructuras tributarias o funcionarios individuales que se realicen en la ubicación del contribuyente (ubicación del objeto, lugar de actividad del contribuyente), así como en otros lugares donde no exista estructura tributaria..

Los aspectos más importantes de una inspección in situ

La auditoría fiscal de campo es una categoría que requiere una atención especial. Vale la pena señalar que el término mencionado fue introducido en el uso del trabajo de control por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Anteriormente se denominaba documental a las inspecciones que se realizaban previa visita al contribuyente. Sin embargo, la diferencia entre estos conceptos ("documental" y "salida") no es terminológica. Hay una opinión muy común de queLas auditorías documentales y fiscales de campo no son lo mismo. Así, la fiscalización in situ es un acto que habitualmente se realiza en el domicilio del contribuyente. Es recomendable entender una auditoría documental que abarque los documentos contables primarios, así como los registros contables de los contribuyentes. Es importante señalar que ni un solo acto legislativo especifica el lugar de implementación de dicho control.

Participantes clave en la auditoría de campo de las autoridades fiscales: la empresa auditada o el empresario individual, así como la autoridad fiscal o los funcionarios pertinentes. Cabe señalar que las acciones de otras personas, por ejemplo, traductores o expertos, también pueden estar asociadas a esta verificación. Sin embargo, normalmente puede estar condicionado a la iniciativa de la estructura fiscal.

Términos y reglas

Durante el período de la auditoría fiscal, de una forma u otra, se debe lograr un objetivo determinado. En el caso de una auditoría in situ, como en una auditoría de escritorio, estamos hablando de la implementación del control sobre la alfabetización del cálculo, la puntualidad y la integridad del pago de impuestos y tasas al presupuesto estatal, el pleno cumplimiento de la legislación vigente, el cobro de sanciones y atrasos en los impuestos, y la persecución de los responsables de la comisión de infracciones del plan tributario, la prevención de dichas infracciones. Sin embargo, los objetivos presentados se logran a través de otros medios específicos para eventos de campo. Por ejemplo, la incautación de documentos y artículos dentro de los límites del control fiscal puederealizarse exclusivamente durante un evento al aire libre.

El plazo de la auditoría fiscal en este caso es de tres años de actividad del contribuyente, inmediatamente anteriores al año de la auditoría. Cabe señalar que la estructura fiscal no da derecho a realizar dos o más eventos al aire libre dentro de un año por el mismo pago de impuestos por el mismo período de tiempo. El plazo para dicha auditoría no es más de 2 meses. Sin embargo, hay excepciones cuando una autoridad fiscal superior aumenta la duración de la auditoría hasta 3 meses. El término para la implementación de una auditoría fiscal en el sitio en la Federación Rusa incluye la presencia de inspectores en el edificio de la empresa auditada de hecho. Sin embargo, el plazo señalado no comprende el tiempo que transcurre entre la entrega al contribuyente del requerimiento de documentación y la presentación de estos documentos.

Requisitos y motivos para la realización

De acuerdo con el procedimiento de auditorías fiscales, en el curso de una auditoría in situ, a menudo se hace necesario inspeccionar territorios y locales que se utilizan para generar ingresos o están asociados con el mantenimiento de objetos imponibles. Además, a veces es necesario realizar un inventario del complejo inmobiliario, incautar documentos, artículos, etc. En algunos casos, previstos por el Código vigente en el territorio de la Federación Rusa, se deben formar protocolos durante la implementación de acciones de control.

La base para la implementación de la salidaauditoría fiscal de impuestos y tasas: la decisión pertinente de la gestión de la estructura fiscal o la decisión del director de una autoridad fiscal superior con respecto a la realización de una auditoría in situ para controlar el trabajo de la autoridad fiscal. Vale la pena señalar que el procedimiento para emitir una resolución (decisión) por parte de una autoridad fiscal superior sobre la implementación de una auditoría, así como los requisitos actuales para la forma de un documento, están regulados por la orden del Ministro de la Federación Rusa. de Impuestos y Derechos de fecha 10.08.1999 "Sobre la Aprobación del Procedimiento para Designar Auditorías Fiscales de Campo".

Cheque de mostrador

El artículo 87 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la posibilidad de realizar contracontroles fiscales por TIN. Deben entenderse como una comparación de diferentes ejemplares de un mismo artículo. Basado en la esencia de la metodología, puede usarse exclusivamente en relación con documentos, cuya ejecución ocurre no en una copia, sino en varias. Es recomendable incluir aquí los papeles a través de los cuales se registra la recepción o liberación de valores de carácter material (facturas, cartas de porte, etc.). Cabe señalar que las copias de la documentación se encuentran en diferentes organizaciones o en diferentes divisiones estructurales de la misma empresa. En el caso de un correcto reflejo de la actividad económica, se dotan diferentes ejemplares del papel con el mismo contenido. En otras circunstancias, los papeles se expiden en un solo ejemplar o tienen diferente contenido. Cabe agregar que al comparar la documentación, los siguientes elementos pueden no coincidir: la cantidad de productos comercializables, su precio,unidad de medida,etc. La ausencia de una copia del papel puede ser un signo de la f alta de documentación del hecho de la actividad económica. La consecuencia en este caso es la ocultación de ingresos, y el resultado de una auditoría fiscal es la revelación de un delito.

Comprobaciones integrales

Según el volumen de preguntas que se comprueban, las comprobaciones se pueden dividir en complejas, específicas y temáticas. Bajo complejo, es necesario comprender la verificación de las actividades financieras y económicas de la estructura durante un período de tiempo determinado, relacionado con todas las cuestiones de cumplimiento de la legislación en el campo de los impuestos y tasas. A la fecha, no se ha establecido la frecuencia de dichas inspecciones. Cabe señalar que si la estructura tributaria tiene motivos para creer que la contabilidad y el pago posterior de impuestos se implementan con violaciones, las inspecciones del plan integral se organizan al menos una vez cada 3 años. Para cada uno de ellos se elabora un informe de auditoría fiscal. Los contribuyentes que tienen un registro positivo generalmente no están sujetos a la debida diligencia en absoluto.

Después de la introducción del Código Fiscal de la Federación Rusa, casi todas las inspecciones de campo se implementan como complejas. Esto incluye cuestiones tales como la alfabetización del cálculo y la transferencia de impuestos por parte del contribuyente, el desempeño de la funcionalidad de un agente fiscal, el uso de cajas registradoras, la corrección de los importes de débito de las cuentas de los contribuyentes y las tasas, la apertura de cuentas por parte de los contribuyentes, el procedimiento de venta de productos que contengan alcohol, etc. Cabe recordar que sólo una inspección in situ permiteaplicar toda la gama de derechos que se otorgan a las autoridades fiscales.

Comprobación temática

Es recomendable considerar una auditoría temática como un evento sobre ciertos temas del quehacer financiero y económico de una organización (por ejemplo, verificar la alfabetización del cálculo y posterior pago del IVA, impuesto a la renta, impuesto a la propiedad, otros pagos). Dichos eventos se organizan según sea necesario, lo que determina la dirección de la autoridad fiscal. Cabe señalar que una auditoría temática se lleva a cabo como un elemento de una auditoría integral o como una auditoría separada de acuerdo con los hechos establecidos de violación de la legislación vigente en el territorio de la Federación Rusa, en base a la actual seguimiento de impuestos y tasas. La decisión de una auditoría fiscal en este caso puede redactarse como un acto separado o como un elemento de un acto de auditoría integral. Cuando sea necesario implementar una revisión integral basada en una temática, se debe tomar una decisión adicional que amplíe la gama de cuestiones a revisar.

Verificación de destino y requisitos para ello

Una auditoría focalizada no es más que un evento destinado al cumplimiento de las leyes tributarias de acuerdo con una determinada dirección o transacciones financieras y económicas. Esto debe incluir los temas de acuerdos mutuos con compradores y proveedores del producto, ciertas transacciones, operaciones de exportación-importación, la colocación de dinero gratis temporalmente, el uso correcto de los beneficios y otras transacciones financieras.naturaleza económica. Los resultados en este caso pueden redactarse tanto en actos como en solicitudes separadas. Las auditorías dirigidas a menudo se llevan a cabo como independientes. Sin embargo, existe el riesgo de un escrutinio incompleto de algunos problemas de cumplimiento tributario.

Como conclusión

Entonces, hemos considerado los principales tipos de auditorías fiscales, los requisitos para ellas, las características y reglas de la organización, así como el momento. En conclusión, cabe señalar que las actividades pueden ser tanto planificadas como no programadas. El segundo caso se trata de una especie de inspección in situ, que se realiza sin previo aviso al contribuyente. El propósito de la verificación repentina es establecer el hecho de un delito. El asunto es que se puede ocultar en caso de implementación de verificación normal. Los eventos no planificados son bastante raros. Sin embargo, muchas verificaciones de tipo no fiscal, por ejemplo, sobre el uso de cajas registradoras, por regla general, se llevan a cabo repentinamente.