Tipos y métodos de valoración de activos fijos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los activos fijos (PE) son activos tangibles de propiedad o propiedad de un empresario que son aptos para ser utilizados como parte de un negocio y tienen una vida útil esperada de más de un año. De acuerdo con la ley, los activos fijos están sujetos a depreciación. Sin embargo, antes de determinar el método de depreciación, el contribuyente debe realizar una liquidación. Esta es la base para calcular la depreciación.

Es necesario conocer los diferentes tipos de tasaciones de activos fijos para llevar correctamente los registros contables de estos objetos de investigación, así como para calcular los pagos de impuestos sobre ellos. Diferentes aspectos de las actividades de una empresa están asociados con diferentes tipos de evaluaciones.

Activos fijos: características esenciales

Los activos fijos son objetos materiales y recursos equivalentes, que a su vez cumplen las siguientes condiciones:

• La vida útil esperada supera un año;
• son adecuados para fines específicos, a saber, en la producción o en la prestación de servicios (párrafo 4 de PBU 6/01);
• destinado a generar ingresos enfuturo;
• gastado durante el período de solicitud;
• no hay reventa planeada.

Estos, en particular, incluyen (cláusula 3 PBU 6/01):

• bienes inmuebles, incluidos terrenos (incluso con derecho de uso perpetuo), edificios y estructuras, así como locales individuales con propiedad conjunta de ellos;
• coches, dispositivos, transporte;
• mecanismos e inventario;
• objetos entregados para su reparación;
• inversiones de capital y financieras;
• ganado de tiro, etc.

La condición "terminado y utilizable" significa que los artículos comprados por separado, como una computadora, una unidad central, un monitor, un teclado, no se consideran activos fijos, sino solo su totalidad, aceptados para su uso como un artículo terminado. Los componentes fijos tampoco se consideran activos fijos que deben repararse antes de la puesta en marcha, ya que, a su vez, no cumplen la condición de "servicio".

Evaluación de activos fijos y métodos de adquisición

Evaluación de activos fijos - determinación de su valor. Todas las categorías se valoran a la fecha de compra, fabricación y la fecha del balance. Los métodos para evaluar el valor de los activos fijos están regulados a nivel legislativo. Su aplicación se establece dentro de la empresa en función del tipo de actividad y objetivos.

La evaluación de fondos es una herramienta muy eficaz para administrar una empresa y sus activos. Cálculo del mercadoEl valor del objeto en la versión actual le permite optimizar la política de gestión de activos de la empresa, asegura su estabilidad en el mercado, aumenta el atractivo de inversión, mejora los procesos de gestión de la producción y los riesgos financieros en la empresa. Así, el propio proceso de evaluación actúa como el mejor indicador de la competitividad de la empresa en el mercado.

Tiene el impacto más directo en los resultados financieros de la empresa, su rentabilidad, la estabilidad del mercado. Por lo tanto, las posibilidades de que la empresa resuelva los problemas de gestión estratégica dependen de la exactitud y confiabilidad de los datos obtenidos durante la evaluación.

Se establece legalmente que la evaluación del costo inicial de los activos fijos depende del método de adquisición, que se presenta en la siguiente tabla:

Método de adquisición del sistema operativo	Estimación del sistema operativo
Compra por Compra	precio de compra
Adquisición por herencia o donación	valor de mercado en la fecha de compra
Creación propia	costo de producción

Reglas de evaluación

Los activos fijos que se han comprado se valoran según el precio de compra. El contribuyente debe entender por precio de compra el valor que puede determinarse mediante la fórmula:

precio de compra=costo de los bienes + costos asociados con la compra, acumulados hasta la fecha de transferencia de activos fijos auso + derechos de aduana e impuestos especiales (en caso de importación) + IVA no deducible

El precio de compra debe entenderse como el monto adeudado al vendedor, indicado en el documento de compra, por ejemplo, en la factura, contrato de venta. Es importante señalar que en el caso de contribuyentes activos del IVA que adquieran activos fijos sobre la base de una factura, el precio de compra será, en principio, una cantidad neta. En cambio, en el caso de entidades exentas de IVA, será el importe bruto.

Sin embargo, cuando se trata de los costos asociados con la compra, que constituyen un elemento del precio de compra y, por lo tanto, aumentan el costo inicial del sistema operativo. Incluyen, entre otros:

• gastos de viaje;
• costos de carga y descarga;
• costes del seguro de viaje;
• costos de montaje, instalación;
• notario, impuestos y otros gastos;
• tarifas.

Principales tipos de grados

Los principales métodos para evaluar activos fijos incluyen:

• original;
• reparador;
• residual.

El costo inicial, que es el precio de compra de un bien, se incrementa con el costo de su mejora, consistente en la reconstrucción, ampliación, modernización y determinación de la utilidad de este producto después de la mejora, excediendo el valor de uso, medido por el período de uso, capacidad de producción, calidad del producto, obtenido con SO mejorado.

Inicialel valor como un tipo de valoración de los activos fijos de la organización se reduce por la cancelación de la depreciación, que se realiza teniendo en cuenta la pérdida de su valor debido al uso en un período de tiempo.

El costo y la depreciación acumulada de los activos fijos pueden estar sujetos a revalorización sobre la base de disposiciones separadas. El precio neto contable determinado como consecuencia de la revalorización no puede exceder de su valor razonable, cuyo castigo se justifica económicamente en el plazo previsible de su uso posterior.

La diferencia en el valor liquidativo resultante de la revalorización se transfiere a la reserva de revalorización y no puede asignarse a divisiones.

La evaluación inicial entre los métodos de valoración y contabilidad de activos fijos se puede realizar de acuerdo con uno de cinco criterios:

1. El precio de compra pagado por el componente, menos la cantidad de descuentos, rebajas, incluido el IVA.
2. Precio de compra más costos adicionales (como carga, transporte, montaje, instalación, capacitación, etc.).
3. Costos de producción: costos asociados con la creación de un activo fijo. Los costes de producción incluyen los costes directos (agrimensura, investigación, remuneración de los constructores, etc.) y los costes indirectos (intereses de los préstamos tomados para la construcción, gastos de la dirección responsable de la construcción, etc.).
4. El valor de mercado es el precio de la misma o similar naturaleza de un ingrediente que podría comprarse a un precio determinado en un lugar y momento determinados.
5. El valor razonable es el precio al que dos partes bien informadas pueden realizar una transacción en condiciones de mercado.

También existe el concepto de precio de venta neto: el precio al que puede obtener el mismo objeto o uno similar menos el IVA y el margen comercial promedio. Este criterio no se tiene en cuenta en la evaluación inicial de OS.

Bajo el costo de reposición en los métodos de valoración y contabilidad de activos fijos de producción se entiende el costo de reproducción de los activos fijos en las condiciones actuales, independientemente del momento de su puesta en servicio.

Se entiende por valor residual aquella parte del precio del activo fijo que no se traslada a los productos manufacturados en forma de deducciones. Este método de estimación de OS permite analizar el estado cualitativo de los fondos, calcular el coeficiente de validez y el desgaste. A este costo, los activos fijos se pueden reflejar en la contabilidad.

El uso de indicadores físicos para la evaluación también tiene lugar en el proceso de contabilización de activos fijos. Dichos métodos se utilizan para determinar la composición técnica de los activos fijos, al determinar la capacidad de producción, al formular tareas y planes para mejorar la eficiencia del uso de activos, etc. Los resultados se obtienen durante un inventario de activos fijos.

Entre otras opciones, también se aplican los conceptos de valor residual y valor contable.

Al valor de liquidación, el proceso de evaluación se realiza en el momento en que está en curso el procedimiento de liquidación posterior a la quiebra. Al mismo tiempo, esta evaluación puede utilizarse para recuperar las deudas de la empresa conacreedores en forma de propiedad.

La valoración del saldo implica el reflejo de los activos fijos en el balance. Esta es una metodología mixta, ya que algunos de los objetos se reflejan al costo de reposición y otros al costo total original. Tal evaluación puede ser completa o residual (después del desgaste).

Existe un tipo de valoración llamado mercado. Se entiende como el valor por el que se estima este objeto OS teniendo en cuenta el desgaste y según el estado actual. A este precio, el objeto de activo fijo se puede vender a otra persona en condiciones de mercado. Para determinar el costo utilizando este método, se utiliza la asistencia de un tasador especializado.

Entre los principales tipos de valoración de activos fijos también se pueden identificar en especie. Los indicadores naturales pueden ser utilizados por la empresa para justificar los planes de desarrollo en esta área de la contabilidad, para calcular los volúmenes previstos. La información de este formulario de evaluación se refleja en la tarjeta de inventario del objeto OS.

Coste inicial: concepto

Uno de los métodos para evaluar fondos es el precio inicial de un activo.

Los activos fijos se incluyen en los libros de contabilidad utilizando el método de valoración de los activos fijos de la empresa al costo histórico (bruto), correspondiente a los siguientes indicadores:

• precio de compra del SO comprado;
• costos de producción que surgieron dentro de la empresa para el objeto OS;
• valor de mercado de los activos fijos recibidos en forma de donación o en especie;
• valor bruto de transferenciaObjetos SO que se obtienen a través de transformaciones (separación, fusión de empresas);
• costos de ensamblaje y otros pasos necesarios para que esta herramienta pueda repararse.

El costo inicial del sistema operativo utilizado se incrementa en la cantidad:

• Costes para su mejora (reconstrucción, ampliación, renovación o modernización). Dan como resultado que el valor útil del producto después de su finalización supere su valor de uso en el momento de la aceptación para el uso, lo que se manifiesta, entre otras cosas, en lo siguiente: extensión de la vida útil, aumento de la capacidad de producción, mejora del producto calidad utilizando un activo fijo mejorado, reducción de costos para su operación, aumento del área o confort de los edificios, etc.
• Reevaluación de activos fijos, que se realiza sobre la base de provisiones individuales. Tanto el costo histórico como la depreciación actual están sujetos a revaluación. El efecto de la revalorización se refleja en la reserva de revalorización.

Los costes reales de adquisición de este activo se pueden pagar a las siguientes contrapartes:

• proveedores;
• transportistas;
• desarrolladores;
• contratistas;
• empresas de consultoría de servicios;
• a los intermediarios;
• personas para la instalación y puesta en marcha del objeto OS;
• al tesoro público en forma de impuestos y tasas.

Los siguientes gastos no están incluidos en el costo inicial:

• para los bienes aportados como aporte al capital autorizado;
• valor donadoactivos gratuitos;
• costo de objetos OS recibidos por trueque;
• inversiones de capital para mejorar la fertilidad de la tierra.

La depreciación y su papel en la valoración

Las deducciones por depreciación se realizan mediante la distribución planificada sistemática de su costo inicial durante un determinado período de depreciación. La depreciación no comienza antes de que el activo entre en funcionamiento y finaliza a más tardar en el momento de la depreciación o redención.

Se supone que los plazos y las correspondientes tasas de depreciación que utiliza un elemento del activo fijo o un activo intangible corresponden a los plazos y tasas establecidos por las disposiciones legales aplicables.

Los activos fundamentales se deprecian mensualmente de acuerdo con los métodos de depreciación: lineal, en proporción al volumen de los bienes, por la suma de todos los años de vida útil, saldo decreciente.

El método de depreciación en línea recta es el siguiente. Anualmente, el valor del activo se da de baja al costo de los bienes. La fórmula de cálculo es la siguiente:

A=ActivadoF / 100, donde F es el costo del objeto OS (inicial), mil rublos;

On: tasa de depreciación, %.

El método de saldo decreciente consiste en aplicar la fórmula:

A=OsActivado / 100, donde Os es el costo del objeto al valor residual, mil rublos;

On: tasa de depreciación, %.

Cuando se utiliza el método de años de vida útil sumados, se utiliza la fórmula:

A=PD(SR / SL), donde PS es el costo de los activos fijosvalor original, mil rublos;

SR - plazo hasta el final de la operación, años;

SL - el número total de años de uso del sistema operativo.

Cuando se usa el método en proporción al volumen de bienes (productos), se usa la fórmula:

A=PS(De / Él), donde Of es el volumen real, mil rublos;

Es el volumen estándar, mil rublos

En la fecha de aceptación del activo fijo, se determina el período y la tasa de depreciación. La entidad revisa periódicamente la exactitud de los períodos y las tasas de depreciación y hace los ajustes apropiados a las cancelaciones de depreciación realizadas en los años fiscales posteriores.

Las amortizaciones anteriores para activos fijos que se han actualizado sobre una base de provisión individual reducen la diferencia de revaluación reflejada en la reserva de revaluación. Cualquier saldo de la cancelación de la revaluación se incluye en otros gastos.

Aumentar y disminuir calificaciones

El estado y costo de los sistemas operativos propios están sufriendo cambios que aumentan y disminuyen su precio.

El incremento en la aplicación del método de valoración de activos fijos se produce como consecuencia de:

• autocompra o producción de activos fijos;
• recibido en forma de donación;
• recibido como contribución;
• revelación de activos fijos excedentes;
• cambio de precio (que es solo un cambio valioso);
• sobrevaluación: esto depende tanto del costo histórico como de la depreciación actual, y las consecuencias de esta revaluaciónreconocido en patrimonio;
• mejoras: hay un aumento en el costo inicial de acuerdo con la reconstrucción, expansión, modernización.

Posible reducción de costos.

La aplicación del método de valoración de activos fijos de producción en caso de disminución se debe a las siguientes razones:

• liquidación de sistemas operativos por su consumo, destrucción;
• reventa de activos fijos;
• transferencias en forma de donaciones;
• transferencias en forma de contribuciones en especie;
• escasez;
• cancelación de depreciación.

La depreciación es el proceso de depreciación como resultado del desgaste físico y económico y la transferencia gradual de este valor a los productos fabricados con él. Por ejemplo, la tierra en la que no se utilizan minerales mediante un método abierto no está sujeta a cancelación.

Hay ocasiones en las que se produce una depreciación permanente. Ocurre cuando existe una alta probabilidad de que un componente controlado por la entidad no resulte en los beneficios económicos esperados en el futuro. Esto puede ocurrir, por ejemplo, como resultado de la designación de un objeto para liquidación o la ocurrencia de cambios adversos asociados con el uso de esta medida. El deterioro permanente de propiedades, planta y equipo se incluye en otros gastos operativos.

Indicadores de calificación

Entre los indicadores para evaluar activos fijos se encuentran:

El indicador de depreciación física muestra el grado de depreciación del fondo cuando se utiliza, es decir, indica qué parte del costo de los activos fijosya ha sido reembolsado al propietario en forma de depreciación. Fórmula para el cálculo de la evaluación del estado de los fondos:

K=C / Osp, donde C es el valor de desgaste total, mil rublos;

OSp - el precio inicial del activo fijo, mil rublos.

La tasa de caducidad muestra cuál es la proporción de la parte no desgastada de los activos fijos, es decir, qué parte del costo del activo fijo aún no se ha reembolsado en forma de depreciación. El coeficiente es opuesto al primer indicador cuando se evalúa OS. El cálculo se realiza según la fórmula:

K año=1 - K.

Conceptos básicos de contabilidad

La organización de la contabilidad y evaluación de activos fijos se realiza en la cuenta 01 "Activos fijos". Esta cuenta refleja todas las operaciones sobre fondos recibidos a través de la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes". Esta cuenta puede denominarse cuenta intermedia entre la 01 y la 60 "Pago a proveedores". Cuando se acepta un objeto para la contabilidad, todos los costos se cancelan en la Cuenta 08 Dt, y luego del crédito de esta cuenta se transfieren al débito de la Cuenta 01. A partir de este momento se considera la puesta en funcionamiento del objeto OS. El proceso de enajenación y cancelación se realiza desde la cuenta 01.

La cuenta 02 se utiliza para cargos de depreciación.

Ejemplo de contabilizaciones al aplicar métodos de contabilidad y valoración de activos fijos:

Dt 08 – Ct 43, 41, 10, 60, 70, 69 – formación del costo inicial.

Dt 01 - Kt 08 - estado contable en el balance general.

Peculiaridades de la evaluación en la economía urbana

Los métodos para valorar activos fijos en la economía urbana implican el uso de términos de valor.

Un elemento obligatorio de la contabilidad es el inventario en la economía municipal. Significa inspección de los edificios del distrito al examinar sus elementos estructurales. Sobre la base de dicha inspección, se lleva a cabo una evaluación del valor de los objetos y se determina el nivel de desgaste. Esta es la esencia del inventario total.

Durante el inventario actual, se lleva a cabo el registro de todos los cambios posibles en el proceso de revisión y remodelación.

En la economía municipal se utilizan los siguientes métodos de valoración de activos fijos:

• al costo original en el momento de la compra, incluidos los costos de envío e instalación;
• por costo de reposición, que muestra el costo de reproducción del objeto OS.

Fundamentos de la evaluación del desempeño

La gestión óptima del capital fijo es la creación de las condiciones para su máximo aprovechamiento manteniéndolo en condiciones técnicas adecuadas.

Hay dos factores para evaluar la eficiencia del uso del sistema operativo. Los indicadores para evaluar la efectividad de los activos fijos incluyen:

• rendimiento;
• rentabilidad.

El rendimiento es la relación entre el costo de ventas y el costo del sistema operativo. Este indicador se refiere al rendimiento de los activos. La evaluación de la eficacia de los activos fijos por este coeficiente se puede determinar de la siguiente manera:

Fo=V / SO, donde B es el producto de la venta de la empresa, miles de rublos;

OS - coste de los objetos OS, mil rublos

El índice de rentabilidad es el índice de beneficio por valor unitario de un activo. El cálculo se realiza según la fórmula:

R=PE / SO, donde NP es el beneficio neto, miles de rublos

Estos indicadores para evaluar la eficacia de los activos fijos se pueden calcular en unidades naturales (incluso mixtas).

El análisis generalmente no incluye todos los activos fijos, sino los activos de producción, incluida la maquinaria y el equipo.

Estos métodos para evaluar la eficiencia del uso de los activos fijos de una empresa reflejan muchos factores que afectan la rentabilidad o el rendimiento de los activos fijos.

Hay factores extensivos e intensivos. Los factores extensos pueden hacer que estas proporciones no sean confiables para estimar; reducen la confiabilidad de estas dos medidas.

El uso óptimo del sistema operativo reduce los costos de inversión innecesarios y las compras demasiado frecuentes de nuevos equipos. La expansión de la producción y la reducción de costos afectan el aumento de las ganancias recibidas por la empresa. El aumento del indicador se puede utilizar para diversos fines, por ejemplo, para actualizar, aumentar los salarios, comprar nuevos equipos, adquirir más materias primas. Por lo tanto, el funcionamiento del mecanismo en base a la retroalimentación consiste en un mejor uso y aplicación de métodos para evaluar la efectividad del uso de los activos fijos.

Conceptos básicos de revalorización

Los tipos de valoración y los métodos de revalorización de los activos fijos en una empresa están estrechamente relacionados. Considere la esencia del concepto de revalorización.

Las disposiciones de la legislación y otros actos jurídicos implican la necesidad de actualizar la evaluación del OS. La revalorización de activos fijos está asociada a las siguientes características:

• reduciendo su costo;
• aumentando su valor en base a regulaciones separadas.

El deterioro permanente ocurre cuando es muy probable que el activo no genere beneficios económicos previsibles significativos o generales en el futuro.

El motivo de la depreciación permanente calculada por los métodos de valoración de activos fijos puede ser, por ejemplo:

• cambio en la tecnología de producción;
• liquidación;
• jubilación.

El proceso de revalorización se realiza mediante recálculo matemático:

• precio o valor actual;
• montos de depreciación.

En una situación en la que, después de la revalorización, el costo del activo fijo ha aumentado, se revaloriza, lo que se incluye en el capital adicional. La revalorización se abona al resultado financiero como parte de otros ingresos.

La rebaja se refleja en los resultados como gastos varios y reduce el capital adicional.

Conclusión

Así, la valoración de los objetos SO se entiende como una metodología de contabilización de instrumentos de trabajo que tienen forma natural y son sujetos de uso obligatorio en el proceso productivo. La transferencia de una parte del costo de tales objetos al costo del producto final se refiere al concepto de depreciación. Todas las reglas y métodos para evaluar los activos fijos de una empresa pueden regularse utilizando PBU 6/01.

La evaluación de los activos fijos es necesaria en una situación en la que es necesario tener en cuenta los activos tangibles de la empresa que se utilizan en especie.

A la hora de valorar los activos fijos hay que tener en cuenta dos tipos: en especie y en efectivo. Al mismo tiempo, el uso de la forma natural da una descripción cualitativa del objeto de activos fijos, y la forma monetaria se usa para determinar las obligaciones tributarias. Por lo tanto, el cálculo de varios tipos de costos de activos fijos es un paso muy importante.

La evaluación del estado de los activos fijos permite a la empresa determinar la efectividad de su uso y desarrollar un plan para la renovación y modernización de los activos fijos.