Cálculo de dividendos: definiciones básicas, tamaño y reglas para pagar dividendos, impuestos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los dividendos están representados por una parte de las ganancias de la organización, que permanece en la empresa después del pago de todos los pagos e impuestos obligatorios. Se transfieren únicamente a los propietarios de las acciones de la empresa. Los beneficios se distribuyen entre los accionistas en función de la participación en el capital. El cálculo de los dividendos debe ser realizado por un contador experimentado para que no haya errores que conduzcan a controles regulares por parte de la oficina de impuestos. Es importante no solo determinar correctamente el monto de los pagos, sino también transferir los fondos a tiempo.

¿Cómo se pagan los dividendos?

A la hora de calcular estos pagos, las empresas tienen en cuenta ciertos requisitos. Estos incluyen:

• los dividendos pueden pagarse no solo en efectivo, sino también en forma de propiedad;
• participantes de una LLC o individuos reciben dinero a través de una caja o cuenta corriente de la empresa.

Cada empresa determina de forma independiente cómo se pagarán los dividendos. Las reglas básicas se fijan en la documentación constitutiva de la empresa.

¿Cómo se calculan los dividendos?

Al final de cada ejercicio económico, la organización debe generar un informe anual. Si como resultado del trabajo quedan utilidades no distribuidas, entonces pueden destinarse a la acumulación, al desarrollo de la empresa oa la distribución entre los accionistas. En este último caso, se calculan los dividendos, después de lo cual se transfieren a los participantes de la empresa.

Al organizar una entidad legal, todos los fundadores invierten sus fondos o propiedad en el capital autorizado. Sobre la base de esta acción, se forma una determinada participación en la empresa. De acuerdo con esta participación, se calculan los pagos. Otras características del cálculo de dividendos por acciones:

• solo se distribuyen las ganancias restantes después de impuestos y otros pagos obligatorios;
• los fondos se pueden transferir de forma anual, semestral o trimestral;
• los estatutos de la empresa prescriben los términos y procedimientos para el pago de fondos;
• la mayoría de las empresas pagan dividendos al final del año.

Existen determinadas situaciones en las que no es apropiado desembolsar fondos, incluso si el trabajo de la empresa genera un resultado positivo.

¿Cuándo no se pagan los dividendos?

No siempre es aconsejable que una empresa transfiera dividendos a sus accionistas incluso si hay una ganancia de actividades durante el año. Todas las situaciones en las que una empresa no puede realizar este proceso se enumeran en la Ley Federal N° 14. Estos casos incluyen:

• al director que esal mismo tiempo que el fundador, según los documentos oficiales, el salario es demasiado bajo, por lo que la inspección fiscal puede considerar que los dividendos en tales condiciones actúan como pago por su trabajo, lo que a menudo conduce a una evaluación adicional de las contribuciones y lleva a la organización a responsabilidad administrativa;
• la empresa distribuye mensualmente la utilidad restante entre los empleados de la empresa, quienes también son sus fundadores, aunque, de acuerdo con la ley, las LLC y JSC no pueden realizar este proceso más de una vez por trimestre, por lo tanto, a través del tribunal del Servicio de Impuestos Federales, pueden insistir en la recalificación de los pagos;
• Durante el año, se pagan dividendos, pero la empresa tiene un balance negativo en el informe anual final, por lo que se distribuyen las ganancias no registradas, por lo que los fondos pagados se transferirán a la utilidad neta, lo que conducirá a la acumulación de contribuciones e impuestos adicionales;
• Los fondos se pagan a los accionistas sin tomar en cuenta la participación que estos poseen en la empresa, por lo que los empleados del Servicio de Impuestos Federales reconocen dichos montos como excedentes y devengarán aportes adicionales.

Es conveniente calcular los dividendos durante el año a partir de la utilidad recibida en el período anterior, y no del actual.

Fuentes de pagos

Para pagar estos fondos, las empresas pueden utilizar diferentes fuentes, que incluyen la ganancia actual y la ganancia recibida en años de trabajo anteriores. El beneficio recibido después del pago de todos los pagos e impuestos obligatorios se utiliza para este fin.

A la hora de calcular los dividendos de los fundadores, se tienen en cuenta algunos parámetros:

• Al calcular las JSC, deben guiarse por las indicaciones disponibles en sus estados financieros, y no existe un requisito tan estricto para las LLC;
• lo más relevante para las liquidaciones es utilizar las ganancias recibidas en años anteriores de trabajo, y no hay restricciones sobre el período en que deben aparecer dichas ganancias;
• los fondos se pagan únicamente sobre la base de una decisión tomada por los accionistas en una reunión.

Los fondos se pueden transferir en efectivo a través de la caja de la empresa, pero el método que no es en efectivo es el más utilizado.

Reglas de pago

El cálculo y el pago de dividendos se realizan únicamente sobre la base del acta de la asamblea, donde los accionistas deciden sobre la necesidad de pagar estos fondos. Para ello, se celebra una asamblea general. Al votar, se toma una decisión sobre cómo se utilizarán las ganancias retenidas. Para ello, los accionistas pueden distribuirlo como dividendos.

Se deben registrar oficialmente los resultados de la reunión, para lo cual se forma un protocolo. A menudo, una empresa tiene un solo participante, por lo tanto, de forma arbitraria, elabora una decisión sobre la base de la cual se paga dividendos a sí mismo.

Dentro de los 10 días posteriores a la formación del protocolo, se envía una copia a todos los participantes de la empresa. Debe contener información:

• indica el tipo de reunión que se puedeextraordinario o regular;
• se escribe en qué forma se realizó, ya que en muchos temas se realiza una asamblea en ausencia cuando los participantes de la empresa no acuden a la votación;
• Los mensajes de los accionistas se pueden enviar de varias maneras, como por teléfono, Internet u otros métodos;
• la decisión sobre la transferencia de pagos intermedios se toma solo si hay quórum, por lo tanto, se requiere una decisión correcta de los participantes;
• los accionistas pueden involucrar representantes, los cuales deben indicarse en el acta;
• el participante que es el presidente de la reunión está registrado;
• se formulan preguntas que fueron discutidas en la asamblea, y 15 días antes del evento programado, cualquier accionista puede plantear preguntas adicionales de su interés;
• se enumeran todos los puntos del orden del día;
• confirma el hecho de que la decisión fue tomada por un notario, aunque la ley prevé la posibilidad de utilizar otro método de confirmación prescrito en el estatuto de la empresa.

Si es necesario, se pueden especificar otras cuestiones en el protocolo.

Reglas de cálculo

Al calcular los dividendos, es necesario tener en cuenta los requisitos prescritos en la legislación rusa. Adicionalmente, se observan las normas consagradas en la documentación normativa interna de la organización.

El método de cálculo depende de las acciones que tenga cada participante.

Liquidación de acciones ordinarias

Dichos valores se consideranlos más populares entre los participantes de diferentes organizaciones. La fórmula para calcular los dividendos de dichas acciones es la siguiente:

Dividendos pagados el año pasado / costo de los valores100%.

Además, se puede aplicar una fórmula que tenga en cuenta la rentabilidad por dividendo. En este caso, se utiliza la siguiente fórmula:

Rendimiento de dividendos=Dividendo de acciones ordinarias / precio de mercado100%.

Al calcular los ingresos por dividendos, las empresas deben tener en cuenta algunas reglas:

• primero debe comprobar si se cumplen todos los requisitos enumerados en los documentos reglamentarios de la empresa;
• importante verificar si hay alguna restricción en los pagos;
• al calcular, se recomienda adicionalmente aplicar factores de ajuste, cuyo monto es fijado por la junta directiva;
• al calcular el pago de las acciones comunes, a menudo predicen su valor promedio, después de lo cual se establece la cantidad en el momento actual.

Al hacer los cálculos, se tiene en cuenta que el pago de dividendos no puede actuar como una forma de desarrollo de la empresa. Solo se permiten grandes deducciones para empresas bien desarrolladas y de larga duración, por lo que no hay una necesidad urgente de dirigir fondos para el desarrollo.

Tiene más sentido que las empresas jóvenes usen el dinero para expandirse aún más.

Liquidación de acciones preferidas

Estos valores se consideran los más fáciles de predecir. Parael cálculo de los pagos suele tener en cuenta sólo el 10% de los ingresos de la empresa. Es esta cantidad de fondos para dichos valores la que debe pagarse sin f alta.

10% de las ganancias se transfieren invariablemente a todas las acciones preferentes. Es posible aumentar el monto del pago, pero las empresas rara vez usan esta opción.

Pagos de un solo miembro

No es raro abrir un negocio con una sola persona. En este caso, decide de forma independiente sobre la necesidad de transferir dividendos. La decisión tomada debe estar correctamente redactada por escrito.

Los fondos transferidos ciertamente serán gravados. El cálculo del IRPF sobre los dividendos se considera sencillo, ya que desde 2018 se utiliza para ello una tasa estándar del 13% sobre todos los fondos pagados.

A la hora de transferir dinero se tienen en cuenta algunas condiciones, incluidas en el art. 29 Ley Federal N° 14. Estos incluyen el hecho de que es importante redactar de manera competente una decisión redactada por escrito. El protocolo debe contener información:

• pago calculado correctamente;
• forma de pago de dividendos;
• el período durante el cual se transferirán los fondos.

Según el protocolo, se forma una orden para pagar parte de la ganancia al único participante de la empresa. Es él quien actúa como base para los cálculos. Una empresa rusa en tales condiciones actúa como agente fiscal, por lo que está obligada a calcular y transferir al Servicio Federal de Impuestos la cantidad adecuada de fondos en forma de impuesto sobre la renta personal.

Ejemplocálculo

Calcular los pagos es bastante simple. Un ejemplo de cálculo de dividendos le permite determinar fácilmente la cantidad óptima que debe transferirse a los accionistas. Por ejemplo, una empresa emitió 500 acciones en la apertura, de las cuales 80 son preferentes.

Para el año la empresa recibió 630 mil rublos. en forma de utilidad neta después del pago de todos los pagos obligatorios. Los propietarios de la empresa decidieron pagar 5 mil rublos por cada acción preferente. En este caso, los propietarios de acciones preferentes recibirán: 500080=400 000 rublos. Los 230 mil rublos restantes. se distribuirá entre todos los tenedores de acciones ordinarias. Por cada uno de estos valores se transferirá:

230,000 / 420=RUB 547

El ejemplo de cálculo de dividendos muestra que determinar cuántos fondos se deben transferir a los accionistas es realmente muy simple. Al mismo tiempo, los propios empresarios determinan exactamente qué cantidad se distribuirá entre los tenedores de valores.

Reglas fiscales

Los dividendos se tienen en cuenta en el cálculo de las primas de seguros o del IRPF de cada accionista. La empresa que paga los fondos actúa como agente fiscal, por lo que está obligada a calcular y pagar correctamente el impuesto de los participantes al Servicio de Impuestos Federales.

Al calcular el impuesto sobre los dividendos, se tiene en cuenta quién es el destinatario de los fondos. Puede ser un ciudadano ruso, un extranjero o una empresa. Las autoridades públicas no pueden actuar como fundador de una empresa.

Propiedad más frecuentelas acciones son ciudadanos rusos. Por ellos se paga el 13% del monto total de los dividendos. Para los extranjeros se aplica una tasa incrementada del 15%. Si una empresa recibe fondos, entonces debe pagar el impuesto sobre la renta de forma independiente, según el sistema fiscal bajo el que opere. Los dividendos se tienen en cuenta en el cálculo de las primas de seguro, si además el destinatario de los fondos es un empleado de la empresa. Por lo tanto, las transferencias a fondos estatales están aumentando para ello.

Reglas de cálculo para USN

El pago de dividendos está permitido incluso para empresas que operan bajo regímenes fiscales simplificados. En este caso, la ganancia se distribuye de acuerdo con las reglas registradas en el estatuto de la organización. Si no existe un procedimiento específico, entonces el cálculo de los dividendos bajo el sistema tributario simplificado se realiza sobre la base de las acciones en poder de los participantes.

Solo se utilizan las ganancias retenidas. Al transferir fondos, la empresa se convierte en un agente fiscal. Por lo tanto, una empresa del régimen tributario simplificado calcula, retiene y transfiere el impuesto sobre la renta de las personas físicas o el impuesto sobre la renta al Servicio de Impuestos Federales, según el destinatario de los fondos.

¿Hay un pago máximo?

El monto de los dividendos se determina en la asamblea de accionistas de la empresa. Adicionalmente, se fijan diversos matices en la documentación interna normativa. Por lo tanto, no hay restricciones en estos pagos.

La empresa puede pagar la cantidad de fondos que le quedan después de la transferencia de todos los pagos obligatorios. La única limitación es la participación de cada accionista enfirme.

Conclusión

Muchas empresas pagan dividendos a los accionistas. Las reglas para su cálculo dependen de si estos valores son preferentes u ordinarios. Solo se distribuye la utilidad que le queda a la empresa después de pagar impuestos y otros pagos obligatorios.

La necesidad de pagar dividendos se decide conjuntamente por los participantes de la empresa durante la reunión correspondiente. Se requiere no solo para tomar una decisión, sino también para formalizarla correctamente. Al transferir dividendos, la empresa se convierte en un agente fiscal, por lo que debe calcular y transferir impuestos de forma independiente para los accionistas extranjeros o rusos.