Objeto de tributación. Quién paga qué impuestos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La tributación debe entenderse como un procedimiento fijado por la ley para el establecimiento, recaudación y pago de tasas e impuestos al presupuesto. Incluye el establecimiento de tasas, valores, tipos de pagos, reglas para la deducción de cantidades por diferentes personas. Considere además quién es el contribuyente.

Relaciones jurídicas tributarias

El Código Tributario no los define. Por su parte, el artículo 2 del Código establece el rango de relaciones reguladas por el Código Tributario. Están asociados con:

1. Establecimiento, introducción, cobro de tasas e impuestos en Rusia.
2. Implementación del control fiscal.
3. Recurso contra actos de órganos de control, inacción/acción de sus empleados.
4. Rendimiento de delitos fiscales.

Como sujetos del derecho tributario son las organizaciones y las personas físicas - contribuyentes, así como las autoridades autorizadas para ejercer funciones de control y supervisión en el ámbito tributario.

Clasificación

Las entidades que intervienen en las relaciones jurídicas tributarias se dividen en 4 categorías. Según el artículo 9 del Código Tributario, sonincluido:

1. Los ciudadanos y las personas jurídicas son contribuyentes.
2. Personas y organizaciones reconocidas conforme al Código como agentes fiscales.
3. Autoridades fiscales.
4. Estructuras aduaneras.

Esta clasificación se considera general. Además, los sujetos de tributación difieren en su composición jurídica, régimen fiscal, aislamiento económico y empresarial. Por ejemplo, según el estatus, se distinguen residentes y no residentes. Según el aislamiento empresarial, los sujetos de tributación se dividen en independientes e interdependientes.

Individuos

Como se desprende de la información anterior, los principales tipos de contribuyentes son individuos y organizaciones. El primero incluye:

1. Ciudadanos de la Federación Rusa.
2. Extranjeros.
3. Personas apátridas (personas apátridas).

Residentes

Estos, de acuerdo con el artículo 207 del Código Fiscal, incluyen a las personas que están realmente en Rusia durante al menos 183 días (calendario) durante 12 meses consecutivos. El período de estadía de estos sujetos de impuestos en la Federación Rusa no se interrumpe por la duración de un viaje de corto plazo (hasta seis meses) al extranjero para recibir capacitación o tratamiento. Independientemente de la duración real de la estancia en el país, los militares rusos que prestan servicio en el extranjero, los empleados de las estructuras gubernamentales estatales y locales enviados al extranjero son reconocidos como residentes.

IP

La categoría separada de sujetos de impuestos son los empresarios individuales. Estánpersonas que hayan pasado el registro estatal de la manera prescrita y realicen actividades empresariales sin crear una entidad legal. Esta categoría también incluye a los notarios en ejercicio privado, abogados que han establecido oficinas legales. De acuerdo con el párrafo 2 del artículo 11 del Código Tributario, las personas físicas que realicen actividades empresariales sin crear una persona jurídica, pero no registradas en este estado, no pueden referirse al hecho de que no son empresarios individuales.

Organizaciones

Las personas jurídicas que son contribuyentes se dividen en:

1. Organizaciones rusas. Estas personas jurídicas se constituyen de conformidad con las disposiciones de la legislación interna. Sus sucursales y demás fraccionamientos separados (OP) no aplican a los contribuyentes. Al mismo tiempo, los OP son responsables de realizar los pagos al presupuesto en su ubicación.
2. Organizaciones extranjeras. Se denominan entidades jurídicas con capacidad jurídica, creadas de conformidad con las normas jurídicas de estados extranjeros, así como organizaciones internacionales, oficinas de representación y sucursales de estas entidades, constituidas en el territorio de Rusia.

Personalidad fiscal

Constituye la base de la condición de participante en las relaciones jurídicas tributarias. La personalidad jurídica tributaria se forma a partir de la capacidad jurídica y legal. Esta última es la capacidad del sujeto para realizar deberes y tener derechos. La capacidad tributaria implica la participación personal en las relaciones jurídicas, la responsabilidad por infracciones a las disposiciones del Código Tributario.

Estado de los pagadores de impuestos y tasas

Como participantes clave en las relaciones jurídicas tributariaslos pagadores actúan por un lado y el estado (representado por organismos autorizados) por el otro. La participación de otras personas (por ejemplo, agentes de retención) es opcional. De conformidad con el artículo 19 del Código Tributario, se reconocen como contribuyentes a los ciudadanos y organizaciones, a los cuales se les encomienda la obligación de deducir del presupuesto los pagos establecidos. De acuerdo con el inciso 2 83 del Código Tributario, la inscripción de los empresarios individuales y personas jurídicas ante el IFTS, su inclusión en la URN (registro único) se realiza independientemente de las circunstancias a las que la legislación asocie la obligación de pagar una u otra. impuesto. En la Federación Rusa, por lo tanto, una persona será considerada pagadora antes de que tenga un objeto de tributación.

Características distintivas de las personas y organizaciones como sujetos del derecho tributario

Las personas físicas, a diferencia de las personas jurídicas, no tienen que llevar registros contables. La cordura y la edad no afectan el reconocimiento de un individuo como pagador. A la hora de determinar el objeto de tributación de los contribuyentes, importa la condición de residente o no residente. En el primer caso, las deducciones se realizan de todos los ingresos recibidos tanto en el territorio de Rusia como en el extranjero. Los no residentes pagan impuestos sobre los beneficios obtenidos únicamente en la Federación de Rusia.

Representación

Los contribuyentes tienen derecho a participar en las relaciones jurídicas tributarias personalmente o por medio de un representante. La autoridad de este último debe ser documentada. La representación, de conformidad con los artículos 27, 28 del Código Tributario, puede ser legal o, de conformidad con el art. 29, representante autorizadoasunto.

Personas interdependientes

Esta categoría de sujetos se destaca por separado en la legislación. Si las personas son reconocidas como interdependientes, las autoridades fiscales tienen el derecho de verificar la corrección de la aplicación de los precios determinados por las partes en las transacciones con fines fiscales. Los sujetos (organizaciones o individuos) se consideran interdependientes si la relación entre ellos puede afectar los resultados económicos o las condiciones tanto de sus actividades como de las actividades de las personas a las que representan. Por ejemplo:

1. Una persona jurídica participa indirecta o directamente en otra empresa económica, y la participación total es superior al 20%.
2. Un individuo está subordinado a otro de acuerdo con la posición oficial.
3. Las personas son casadas, emparentadas, adoptivas y adoptadas, tutoras y tuteladas.

La lista de entidades interdependientes no se considera exhaustiva. El tribunal tiene derecho a reconocer a las personas como tales por otras causas no establecidas directamente en el Código Tributario, si su relación puede afectar los resultados de transacciones relacionadas con la venta de servicios, bienes u obras.

Derechos de los contribuyentes

La lista principal de ellos está fijada por el artículo 21 del Código Tributario. Además, los contribuyentes en la Federación Rusa tienen los siguientes derechos:

1. Enajenar bienes materiales bajo fianza para garantizar la obligación de efectuar pagos al presupuesto (artículo 73 del Código Tributario).
2. Actuar como fiador ante las autoridades fiscales (Artículo 74 del Código).
3. Estar presente en la extraccióndocumentación (Artículo 94 del Código Tributario).

Responsabilidades de los Sujetos

El Código Tributario establece las siguientes obligaciones principales de los contribuyentes:

1. Pagar impuestos según lo prescrito por la ley.
2. Registrarse en la IFTS.
3. Realice un seguimiento de los gastos/ingresos de la manera prescrita.
4. Presentar declaraciones de impuestos en el lugar de registro ante el IFTS.

Protección de derechos

Según el párrafo 1 del artículo 22 del Código Tributario, los contribuyentes tienen garantizada la protección judicial y administrativa de sus intereses. Las reglas para su prestación están definidas en el Código Tributario, así como otras normas. Estos últimos incluyen:

1. FZ n.º 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Código aduanero.

registro de IVA

Después de la entrada en vigencia del Código Tributario en 1992, se hizo necesario sistematizar la información sobre las entidades encargadas de realizar los pagos al presupuesto. En este sentido, se conformaron diversas bases de datos, entre las que destaca el registro de contribuyentes del IVA. Esta base de información contiene información sobre todas las personas obligadas a deducir el impuesto al valor agregado.

El registro contiene los siguientes datos sobre los sujetos:

1. Nombre.
2. Información sobre creación o reorganización.
3. Información sobre los cambios realizados.
4. Requisitos de los documentos presentados durante el registro.

Impuesto de transporte

Se descuenta del presupuesto regional. El impuesto se caracteriza por ser patrimonial, mixto, directo. Hasta 2003, la tributación de la Unión Aduanera se basaba en dos pagos: un impuesto sobre la propiedad de las personas en relación con los vehículos aéreos y acuáticos y las deducciones de los propietarios del transporte. Luego de la entrada en vigencia del Capítulo 28 del Código Tributario, estos impuestos se combinaron en uno solo. El impuesto al transporte está previsto por el Código Fiscal y se introduce de acuerdo con las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Tras la aprobación de los reglamentos autonómicos, se vuelve obligatorio en todo el territorio de la región correspondiente. Los sujetos pasivos del impuesto sobre el transporte son las personas físicas y jurídicas en las que se matriculan los vehículos, que actúan como objeto de tributación. La categoría de estos sujetos incluye a todas las personas que sean propietarias de vehículos en cualquier base legal que implique la obligación de registrarse. Puede ser propiedad, alquiler, etc. El objeto del gravamen es:

1. Vehículos terrestres. Estos incluyen: motocicletas, automóviles, autobuses, scooters y otros vehículos autopropulsados, vehículos oruga y neumáticos, motos de nieve, motos de nieve.
2. Vehículos acuáticos. Estos incluyen veleros, yates, barcos a motor, motos acuáticas, lanchas a motor, botes, remolcados (no autopropulsados), etc.
3. Vehículos aéreos. Estos incluyen aviones, helicópteros, etc.

Impuesto territorial

Lo determina el artículo 31 del Código Tributario y los reglamentos que dicten las autoridades municipales, leyes de las ciudades federales. Los sujetos pasivos del impuesto territorial son las organizaciones y las personas físicas propietarias de terrenos clasificados como objeto de tributación, sobre la base del derecho de posesión hereditaria, propiedad, perpetuousar. Los derechos correspondientes, según el Código Civil, nacen en el momento del registro estatal de la propiedad, salvo disposición legal en contrario. Los documentos en el registro estatal sirven como base para la recaudación de impuestos. El monto de la deducción no depende del desempeño financiero del pagador. El cálculo tiene en cuenta circunstancias objetivas, que incluyen fertilidad, ubicación del sitio y otros factores. No se reconocen como pagadores las personas que posean solares en derecho de uso urgente a título gratuito o que se les proporcionen en virtud de un contrato de arrendamiento.

Impuesto sobre la renta

Se considera uno de los impuestos más importantes que se pagan al presupuesto federal. El pago cumple funciones regulatorias y fiscales. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta se dividen en 2 categorías:

1. Organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de sus oficinas de representación permanente o reciben ingresos de fuentes en Rusia.
2. Empresas nacionales.

No pagan impuesto a las personas jurídicas que aplican el régimen tributario simplificado, deduciendo UTII, UST y el impuesto previsto para el negocio del juego.

El beneficio como objeto de tributación

Para las organizaciones domésticas, se reconocen los ingresos recibidos menos los gastos establecidos de acuerdo con el Código Tributario. Para las personas jurídicas extranjeras, las rentas son las percibidas a través de establecimientos permanentes, minoradas por los costes de estas unidades. Estos costos también se determinan de acuerdo con el Código Tributario. Para beneficio de otras organizaciones extranjerasse consideran ingresos recibidos de fuentes en la Federación Rusa.

Agentes fiscales

Ellos, de conformidad con el artículo 24 del Código Fiscal, son las entidades que realizan las funciones de cálculo, retención de los pagadores y deducción de impuestos al presupuesto de la Federación Rusa. Los agentes pueden ser tanto organizaciones nacionales y oficinas de representación permanente de personas jurídicas extranjeras, como personas físicas (empresarios individuales, notarios privados y otras entidades de ejercicio privado con empleados contratados). La situación jurídica de estas personas es similar a la de los pagadores. Sin embargo, tiene una serie de características distintivas. Agentes fiscales:

1. Llevan registros de los ingresos devengados y pagados a los pagadores, retenidos y descontados al sistema presupuestario de impuestos, inclusive por cada empleado.
2. Proporcionar al IFTS en la dirección de contabilidad la documentación necesaria para que los organismos autorizados controlen el correcto cálculo, deducción y deducción de los pagos obligatorios.
3. Informan por escrito a Hacienda de la imposibilidad de retener en la renta del pagador y del importe de la deuda. Esta obligación deberá cumplirse en el plazo de un mes a partir de la fecha en que el agente tuvo conocimiento de estas circunstancias.
4. Calcular correcta y oportunamente, retener impuestos de los fondos pagados al pagador, transferirlos a las cuentas del Tesoro correspondientes.
5. Garantizar la seguridad de la documentación necesaria para el desempeño de sus funciones como agentes durante 4 años.

Por incumplimiento de las leyes fiscales, los agentes pueden serllevado a la responsabilidad, incluida la responsabilidad penal, de conformidad con las normas de la ley rusa.

Autoridades fiscales

Conforman un sistema unificado para el control del cumplimiento de las disposiciones del Código Tributario. Las autoridades fiscales verifican la corrección de los cálculos, la puntualidad y la integridad del pago de tasas e impuestos al sistema presupuestario del país. El sistema de órganos centralizado consta de:

1. Estructura ejecutiva federal autorizada para ejercer la supervisión y control en materia tributaria.
2. Divisiones territoriales.

El Servicio de Impuestos Federales actúa como estructura ejecutiva federal. El servicio tributario está encabezado por un titular que es designado y removido del cargo por el Gobierno a propuesta del Ministro de Hacienda. El titular del Servicio de Impuestos Federales tiene la responsabilidad individual por el desempeño de las funciones y tareas asignadas al Servicio. El objetivo principal de la actividad de las estructuras tributarias es garantizar la recepción oportuna y completa de las tasas e impuestos a los presupuestos y fondos extrapresupuestarios. Los órganos autorizados actúan en el ámbito de su competencia, de conformidad con lo dispuesto en la ley, en materia administrativa, civil, etc.

Funciones de las estructuras tributarias

Las funciones principales del IFTS incluyen:

1. Contabilidad de los contribuyentes.
2. Implementación del control fiscal.
3. Aplicación de sanciones contra los infractores de NK.
4. Desarrollo de la política fiscal del gobierno.
5. Realización de trabajos explicativos e informativos sobre la aplicación de las disposiciones del impuestolegislación.

UTII en Rusia

El impuesto único se introduce por reglamentos de municipios, distritos urbanos, ciudades federales. UTII se aplica junto con OSNO y se aplica a ciertos tipos de actividades. El impuesto único sustituye el pago de cierto tipo de deducciones, simplifica y acorta los contactos con el servicio de impuestos. La lista de objetos de la tributación UTII está determinada por la ley. Incluye:

1. Al por menor.
2. Servicios veterinarios y domésticos.
3. Colocación de estructuras publicitarias exteriores y publicidad en vehículos.
4. Servicios de alimentación.
5. Servicios de transporte motorizado.
6. Proporcionar lugares de comercio y terrenos en alquiler para el comercio.
7. Servicios de mantenimiento, reparación, almacenamiento, lavado de autos.
8. Provisión de lugares para residencia temporal y alojamiento.

La base imponible para el mes de declaración se determina multiplicando el rendimiento base, el coeficiente deflactor (K1) y el valor del indicador físico previsto en la legislación federal, así como el coeficiente que tiene en cuenta las especificidades de hacer negocios (K2). La tasa del impuesto está determinada por el Código Tributario y es del 15%. El coeficiente K2 no debe ser inferior a 0,005 ni superior a 1. Los límites correspondientes están fijados por la ley federal. El trimestre se utiliza como período impositivo.

Impuesto único en Ucrania

Las personas que decidan operar bajo el régimen tributario simplificado y decidan el alcance de sus futuras actividades deberán elegir un solo grupo tributario. Pagadores cuyos ingresos no excedan las 300 mil hryvnias por año,pertenecen al primer grupo. La tasa impositiva para ellos es de hasta el 10% del mínimo de subsistencia (160 UAH). El segundo grupo incluye personas cuyos ingresos anuales no superan los 1,5 millones de UAH. La tasa impositiva es del 20% del salario mínimo (hasta 640 UAH) El tercer grupo incluye entidades con ingresos de hasta 5 millones de UAH por año. Se les fijan las siguientes tasas de rotación:

• 3 % - para contribuyentes de IVA;
• 5% - para no contribuyentes del impuesto al valor agregado.

El cuarto grupo incluye a los ex contribuyentes agrícolas. La transición de un grupo a otro puede ser obligatoria o voluntaria. En el primer caso, el cambio se produce cuando se supera el límite anual de ingresos.