Objeto de la tributación de las primas de seguros: concepto, definición, características, procedimiento de cálculo y responsabilidad por la morosidad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los pagos adeudados a los ciudadanos, basados en relaciones laborales y contratos de derecho civil, deben estar sujetos a primas de seguro. Dichos pagos se realizarán a fondos extrapresupuestarios únicamente con la condición de que los ciudadanos no sean empresarios individuales (privados).

Lista de partidas imponibles

La lista de objetos de gravamen de las primas de seguros incluye los fondos transferidos por los aseguradores de conformidad con las relaciones laborales.

• Contratos de trabajo.
• Contratos de carácter civil, como el de recibir una remuneración por el trabajo realizado. Los empleados con este tipo de convenio no tienen la oportunidad de recibir licencia por enfermedad e irse de vacaciones. Suele recibir su salario en forma de comisión.
• Acuerdos sobrederechos de autor humanos, enajenación del derecho exclusivo del autor para el arte, la ciencia y la literatura, es decir, acuerdos para asociarse con derechos de propiedad intelectual.
• Acuerdo sobre derechos de licencia, para el uso de datos de ciencia, arte, literatura y más.

Antes, solo los contratos estaban sujetos a primas de seguro, ahora son las relaciones. Esto significa que todas las prestaciones laborales deben estar sujetas al devengo de cotizaciones, salvo aquellas que se consideren excepciones.

El objeto de tributación de las primas de seguros es un pago a favor de los trabajadores sujetos al seguro obligatorio. Con base en las leyes federales, las excepciones son empresarios individuales, notarios, abogados. Si el empleado no concluyó un acuerdo con el empleador, entonces no habrá pagos.

El efectivo no se considerará objeto de tributación de primas de seguros a fondos extrapresupuestarios si:

• No se ha celebrado ningún contrato o acuerdo.
• El acuerdo se relaciona con los derechos de una propiedad específica, como un contrato de arrendamiento.
• Se compraron dividendos como accionista de la empresa.
• Hubo un beneficio material en el préstamo concesionario.

Si, durante el período de la transferencia de salarios, el empleador recibió información de que su empleado había fallecido, dichos fondos tampoco estarán sujetos a contribuciones. A la muerte de una persona, las relaciones laboralesdeténgase. Además, no tendrá sentido el seguro obligatorio de dicho empleado.

Reglas para la tributación del efectivo

Los pagos que están sujetos a primas de seguro se calculan para cada empleado individualmente desde el comienzo de los períodos de facturación en forma creciente. Además, se deducirá del salario la cantidad que no esté sujeta a la cotización, si la hubiere. Se reconocen como objetos de gravamen de las primas de seguros:

• salarios;
• diversas bonificaciones - por turnos adicionales, combinando varios puestos en el lugar de trabajo, por tiempo de servicio, etc.;
• aplicación de un factor creciente, como la regulación distrital, para la mano de obra en las tierras altas;
• pagar a un empleado en forma de ciertos bienes.

Beneficios para empleados

Algunas organizaciones brindan a sus empleados varios beneficios, por ejemplo, un regalo de Año Nuevo para un niño, financiación de visitas al sanatorio para un empleado y su familia, pago de gastos de guardería. ¿Estarán dichos beneficios sujetos a primas de seguro? Si una organización transfiere dinero personalmente a un empleado, por ejemplo, devuelve dinero para unas vacaciones en un sanatorio, entonces se convertirán en ese objeto.

Si la empresa transfiere dinero a instituciones (empresa de viajes, guardería), entonces el pago no se convierte en objeto de impuestos, el empleado no recibe nada en sus manos, pero al mismo tiempo utiliza el servicio o ayuda del empleador. No todas las organizaciones brindan dicha asistencia.empleados, en la mayoría de los casos, el empleado recibe una remuneración por el trabajo.

El pago que se hace a una persona que no se considera empleado de la organización no puede ser objeto de aporte.

Facultades del Servicio de Impuestos Federales, fondos estatales

Las autoridades fiscales tienen derecho a:

• para controlar las acciones de los empresarios, empleadores (comprobando la corrección del cálculo, la puntualidad del pago de la contribución);
• para aceptar pagos, contribuciones, reembolso de fondos, en base a la decisión del FSS o PFR;
• decisión de pago a plazos o aplazamiento del empleador;
• establecimiento de sanciones y multas.

PFR, FSS tienen derecho a acciones similares relacionadas con primas de seguros, cuyo período expiró antes de enero de 2017, o fue aclarado, recalculado. Asimismo, el PFR se dedica a llevar los registros en el programa de seguro obligatorio, y el FSS es considerado el administrador para el mantenimiento de las sumas aseguradas para el seguro social obligatorio. La Caja del Seguro Social se reserva el derecho de comprobar las cantidades declaradas por pagos por incapacidad temporal de los trabajadores y maternidad.

Contabilización de pagos de primas de seguros

El empleador paga al empleado. Al mismo tiempo, debe pagar las primas del seguro. Para que el pago se realice correctamente, es necesario tener información sobre la organización de la contabilidad. Toda la información necesaria se especifica en la orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación Rusa No. 908n (en adelante, la orden). Con base en esta orden, los pagadores deben mantener registros de sus acciones para transferir efectivofondos:

• acumulado, multas y sanciones;
• dinero recibido por transferencia;
• gastos incurridos para pagar ciertos montos de seguros;
• en caso de maternidad o invalidez de la empleada.

También debe haber información sobre los fondos recibidos del FSS. La contabilidad de los objetos de tributación con primas de seguro se lleva a cabo de manera especial, ya que el empleador no transfiere todos los fondos acumulados. Es posible reducir la cotización calculada a la SS a través de los beneficios proporcionados por el propio fondo. Solo que la cantidad de dinero no debe ser superior a la establecida por la FSS. La transferencia de fondos que se puede reducir se describe en la orden.

• Beneficios pagados por incapacidad del trabajador.
• Pago a mujeres por embarazo y parto.
• Pago único a mujeres registradas en instituciones médicas en las primeras etapas del embarazo.
• Pagos al nacimiento de un hijo.
• Pagar a un padre por hijo todos los meses durante un año y medio.
• Pagos de asistencia funeraria o financiación de los servicios funerarios necesarios por parte de una organización especializada.
• Se pagan cuatro días de descanso por mes calendario cuando se cuida a niños discapacitados.

Una empresa debe mantener registros de cada empleado y sistematizar la información. Después de que se haya alcanzado una cierta cantidad de pago para un solo empleado, se permite detener la acumulación de fondos.

Contabilidad individual

Los inspectores realizan verificaciones y examinan la información de las fichas de registro de cada trabajador con la lista contable y luego comparan la información. La contabilización del objeto de tributación de las primas de seguros requiere un enfoque individual, pero la orientación sobre la aplicación del plan de cuentas no lo prevé. Las acumulaciones se reflejan colectivamente en él.

Para facilitar el trabajo, para no cometer errores, la UIF y la FSS tomaron una decisión en enero de 2010. Esta solución recomienda el uso de tarjetas, proporcionan páginas adicionales que solo deberán completarse si se utilizan tarifas que difieren de las tarifas base.

Contabilidad

La contabilidad se rige por reglas generales. Para estos fines, debe utilizar el plan de cuentas No. 69. Después de la reforma del seguro social obligatorio, el sistema de cuentas se ha vuelto más fácil para las empresas.

La orden del Ministerio de Salud para el Desarrollo Social especifica un algoritmo para contabilizar el objeto de tributación de las primas de seguros. Es necesario hacer una división de aportes, beneficios, multas. La información de viaje no se puede incluir en los gastos.

Los montos de las contribuciones se indican en rublos, y las acumulaciones y los gastos se realizan en rublos, kopeks. Los fondos que fueron pagados en exceso, la FSS decidió devolver. Deben constar en los registros contables, y la información debe ingresarse en el mes en que se recibieron.

Rentas que no se consideran objeto de tributación

Especialistas involucrados en deducciones al FSS, la UIF debe ser consciente de que no todos los fondos están sujetos a tributación obligatoria y transferencia a fondos. Si un determinado pago está sujeto a primas de seguro o no, puede averiguarlo utilizando el art. 422 NK. Contiene una lista de pagos que no deben estar sujetos a impuestos.

Ingresos no sujetos a primas de seguro:

• Pagos gubernamentales, como prestaciones por desempleo.
• Proporcionar a los empleados alimentos, combustible para el trabajo, vivienda a cargo del empleador, pago parcial de los servicios públicos.
• Indemnización por despido, excepto fondos para vacaciones no utilizadas al empleado.
• Gastos en contratación, despidos por reducción de plantilla, reorganización o cierre de empresas.
• Asistencia en efectivo por única vez a subordinados, transferida debido a desastres naturales, muerte de un pariente cercano, en el nacimiento de niños por un monto que no exceda los 50 mil rublos.
• Transferencias por seguro médico obligatorio.
• Transferir dinero para seguro médico voluntario por más de 12 meses.
• Pagos de pensiones en virtud de convenios celebrados con fondos no estatales.
• Transferencia de contribuciones adicionales a la parte financiada de la pensión de los trabajadores, pero no más de doce mil rublos por empleado por año.
• Asistencia material a los empleados de la empresa, pero no más de cuatro mil rublos.
• Proporcionar a los empleados la ropa especializada necesaria paracumplimiento de las tareas asignadas en el lugar de trabajo.
• Efectivo gastado en capacitación adicional de empleados.

¿La licencia por enfermedad está sujeta a impuestos?

A menudo surge la pregunta entre los empleados del servicio de contabilidad, ¿las bajas por enfermedad están sujetas a este tipo de impuestos? En la mayoría de los casos, la licencia por enfermedad está exenta.

Pero hay una excepción a la regla. A veces, el empleador paga de forma independiente al empleado dinero de acuerdo con el salario que recibió. En este caso, la licencia por enfermedad está sujeta a las primas del seguro, pero esto es raro.

Cálculos de asignaciones diarias para empleados

Anteriormente, las dietas de los empleados no estaban sujetas a las contribuciones del seguro. Desde 2017, ha habido cambios y las asignaciones diarias emitidas más de lo normal están sujetas a impuestos y transferencia de fondos a fondos. Así, los pagadores de primas de seguros obligatorios deberán incluir el objeto del gravamen en la relación de cargas por el importe de la diferencia.

Efectivo deducible

En 2017 se actualizó el formulario de cálculo de aportes. Ahora debe ingresar información sobre los pagos que no están sujetos a dichas contribuciones. Aunque no afectarán al importe total de la transferencia.

Hay una línea separada en los documentos para esto. La información sobre el monto que no está sujeto a impuestos debe indicarse no solo para cada trimestre, sino también para cada mes. Inicialmente, todos los fondos deben reflejarse en una página de cálculo,luego, por el otro, información sobre los fondos que no necesitan ser evaluados.

Responsabilidad por impago de primas de seguros

Los ejecutivos de la empresa administran las cuentas por pagar para optimizar el sistema de flujo de caja y expandir el negocio. Anteriormente, los patrones podían "aplazar" el pago de las cotizaciones, ya que anteriormente la responsabilidad por tales acciones no era tan grande. Por lo tanto, se realizaron informes sobre fondos para transferencias a fondos en la organización, se realizaron acumulaciones, pero el presupuesto del país no recibió fondos. No era posible que los recaudadores de fondos buscaran el pago de todos los empleadores. Por ello, el gobierno decidió reorientar los derechos y obligaciones de llevar registros de aportes al Servicio de Impuestos Federales. Como resultado, hubo cambios en el Código Tributario.

El Servicio de Impuestos Federales, luego de recibir toda la información sobre los deudores de primas de seguros, sugirió a los empresarios aplicar la reestructuración de la deuda con posterior repago. En caso de evasión y f alta de voluntad para pagar las deudas, se produce responsabilidad penal.

Actualizaciones al Código Penal entraron en vigor en 2017. Indican la responsabilidad por la f alta de pago de fondos, por la f alta de transferencias al fondo, así como por la reducción deliberada del monto requerido para el pago.

Anteriormente también existía responsabilidad penal por f alta de pago de dinero, pero en 2003 se trasladaron a infracción administrativa. Desde 2003 hasta 2017, los empleadores fueron amenazados con una multa del 20% del total impago por tales actos. De momento por las mismas accioneshay responsabilidad penal. No se descarta la pena de prisión de hasta seis años. Los artículos 198, 199 y 199.2 establecen los objetos de tributación de las primas de seguros. Ha habido cambios en el Código Penal, así como nuevos artículos - 199.3, 199.4.

Reglas de cálculo

Para los contribuyentes, los empleadores, las condiciones de pago de dichas contribuciones no han cambiado. Deberán realizar el cálculo y pago antes del día quince del mes natural. El período general es un año, un trimestre, medio año, nueve meses se reconocen como informes. Un empleador puede reducir el monto total de las transferencias de dinero en caso de incapacidad temporal, así como en caso de maternidad de un empleado.

Si después de calcular las cotizaciones para un determinado período de tiempo, resulta que la organización ha realizado pagos por incapacidad temporal de una persona y maternidad por encima del monto total de las cotizaciones por este tipo, entonces la diferencia en el importe se abonará a futuras aportaciones en las mismas condiciones. Por lo tanto, la cantidad de pagos futuros disminuirá.