Código de ingresos 4800: transcripción. Otros ingresos del contribuyente. Códigos de ingresos en 2-NDFL

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El impuesto más popular que se aplica a todas las personas que han alcanzado la edad de trabajar es el impuesto sobre la renta de las personas físicas o impuesto sobre la renta. Debido a ello, en gran medida, se forman los presupuestos federales, regionales y locales. Para aplicar correctamente el sistema de recaudación del IRPF existente, es necesario tener una idea de qué tipo de rentas tienen generalmente las personas físicas y cuáles de ellas están incluidas en la base imponible.

Renta sujeta al IRPF

El impuesto sobre la renta de las personas físicas grava todos los tipos de ingresos de las personas físicas. Incluyen:

• Salario en el lugar principal y medio tiempo.
• Pagos premium.
• Pago de vacaciones básicas y adicionales.
• Pago de licencia por enfermedad.
• Regalos y ganancias.
• Honorarios recibidos por actividad intelectual.
• Pagos del seguro.
• Pago por trabajo bajo contratos de derecho civil.
• Productos de la venta de la propiedad.
• Los ingresos del arrendador por el arrendamiento.
• Otros ingresos del contribuyente.

Para el correcto cálculo del IRPF no importa la nacionalidad de una persona, lo importantesolo si es residente o no. Esto está determinado por cuántos días pasó esta persona en un año (el año calendario es el período impositivo para el impuesto sobre la renta personal) dentro de las fronteras de Rusia. Cuando permanece en el país por más de 183 días, una persona se considera residente, de lo contrario, no residente. Para una persona física residente, todos los ingresos están sujetos a impuestos de conformidad con la ley. Un no residente paga solo de los ingresos que recibió de una fuente con sede en Rusia.

La base imponible del impuesto sobre la renta de una persona física consiste en todos los ingresos recibidos en forma financiera o en especie, con excepción de las cantidades que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, están libres de impuestos y varios tipos de deducciones.

Qué ingresos no están sujetos al IRPF

Tienes que entender: con respecto al impuesto sobre la renta, no existen los llamados beneficiarios, es decir, personas que están completamente exentas de pagarlo. Solo ciertos tipos de ingresos están sujetos a exención:

• Beneficios de maternidad para mujeres.
• Seguros y pensiones capitalizadas.
• Complementos sociales para pensiones.
• Todas las indemnizaciones legalmente aprobadas relativas a: indemnizaciones por daños a la salud; con asignación gratuita de locales para vivienda y servicios comunales; con el despido de un empleado, excepto el pago de vacaciones no disfrutadas.
• Pago de sangre y leche materna donadas a donantes.
• Pensión alimenticia recibida por el contribuyente.
• Asistencia material pagada a los empleados dentro de los límites nosuperior a cuatro mil rublos.
• Asistencia material pagada a los empleados en el nacimiento o adopción de un niño dentro de los límites que no excedan los 50 mil rublos.
• Otros ingresos enumerados en el Código Tributario RF Art.217.

De la base imponible al calcular el IRPF se deducen varios tipos de deducciones. Esta es una cantidad legal que no está sujeta a impuestos. Las deducciones se otorgan a ciudadanos con hijos, representantes de ciertas profesiones, veteranos, víctimas de desastres provocados por el hombre y otros enumerados en el Código Fiscal Ruso.

Suministro de información por parte del agente fiscal al IFTS

Todas las organizaciones y empresarios individuales con empleados se convierten en sus agentes fiscales para el impuesto sobre la renta personal. ¿Cuáles son sus responsabilidades? Primero, el impuesto sobre la renta debe retenerse de todos los ingresos pagados por un empleador a un individuo. En segundo lugar, los montos retenidos deben transferirse a la cuenta del Servicio de Impuestos Federales dentro de los plazos que marca la ley. En tercer lugar, después de la finalización del año natural (que es el período impositivo del IRPF), el agente está obligado a proporcionar datos a la inspección sobre todas las cantidades de IRPF retenidas y transferidas para cada trabajador. El empleador proporciona a cada empleado un certificado en forma de 2-NDFL dentro de los plazos especificados en el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Proporcionar un certificado tarde o f altante dará lugar a sanciones. Los códigos en 2-NDFL en 2016 eran ligeramente diferentes a los actuales.

Cómo llenarreferencia 2-NDFL

En 2017 es válido el modelo 2-NDFL, cuyo modelo está aprobado en la Orden MMV 7-11/485 de 30/10/15

¿Cómo llenar el impuesto sobre la renta de 2 personas para que el formulario pase el control y sea aceptado por el inspector de impuestos? En primer lugar, prestemos atención a las secciones que lo componen:

1. Sección 1. Se indica el nombre, dirección, número de teléfono, TIN, KPP, código OKTMO del agente fiscal.
2. Sección 2. Complete el número de identificación del contribuyente, nombre completo, estado, fecha de nacimiento, ciudadanía, detalles del pasaporte y dirección del contribuyente.
3. Sección 3. Todos los montos imponibles acumulados se ingresan mensualmente, se desglosan de acuerdo con el código de ingresos, se realizan deducciones profesionales.
4. Sección 4. Se llenan los códigos y montos de las deducciones sociales, así como las deducciones de propiedad e inversiones.
5. Sección 5. Renta resumida de todo el ejercicio, base imponible, cuota a pagar calculada, indicación del IRPF retenido y trasladado.

Antes de completar el impuesto sobre la renta de 2 personas, es necesario verificar la relevancia de los datos en la dirección, detalles del pasaporte del contribuyente. Si los datos han cambiado durante el último año, se deben hacer correcciones. Cuando un empleado solicita la devolución del impuesto sobre la renta en la compra de una vivienda o educación y tratamiento pagados, la Inspección del Servicio de Impuestos Federales encontrará una discrepancia entre los datos en el certificado y los documentos presentados. En este material se presenta una muestra del nuevo formulario 2-NDFL.

Qué es un código de ingresos y cómo se determina

Los códigos de ingresos para el certificado 2-NDFL deben seleccionarse del Apéndice No. 1 de la Orden No. ММВ-7-11 / 387 con fecha 10.09.15 En él, cada tipo de ingreso que una persona puede recibir en en efectivo o en especie, se asigna un código único de cuatro dígitos.

Es muy importante que el empleador determine a qué código pertenece el ingreso y lo indique correctamente en el certificado. La lista aprobada por el Ministerio de Hacienda se modifica constantemente. Un ejemplo es el cálculo de salarios y beneficios. Esta operación la realiza cada empleador. En 2015, luego de la aprobación de la nueva lista, los ingresos se distribuyeron de la siguiente manera:

1. Salario devengado (incluyendo bonos) - código 2000.
2. Pago de vacaciones acumulado (incluido el pago de vacaciones no utilizadas al momento del despido) - código 2012.
3. Certificados de incapacidad temporal pagados - código 2300.

En 2016, se realizaron cambios en la lista de códigos en el IRPF bipersonal: las bonificaciones se asignaban a partir del monto de los salarios y se dividían según la fuente de los pagos. En 2017, se asignó y asignó un código de compensación separado para los días de vacaciones restantes al momento del despido del monto del pago de vacaciones adeudado al empleado. En el informe de 2017, los ingresos de los empleados como resultado del cálculo de salarios y beneficios se distribuirán por códigos de ingresos en el impuesto sobre la renta de 2 personas de la siguiente manera:

1. Salario devengado - código 2000.
2. Se ha devengado una bonificación por resultados de producción y otros indicadores pagados con cargo al fondo de nómina no con cargo al beneficio neto ni a los fondos asignados - código 2002.
3. Bonificación otorgada por el mismo desempeñoa expensas de los beneficios y la financiación objetivo - código 2003.
4. Pago de vacaciones acumulado - código 2012.
5. Pago devengado por los días restantes de vacaciones al despedirse - código 2013.
6. Certificados de incapacidad temporal pagados - código 2300.

Cuando la contabilidad de salarios, beneficios y compensaciones se lleva a cabo en programas especiales, como 1C:Enterprise, basta con hacer las adiciones correspondientes al programa una vez en el momento en que entre en vigor el siguiente cambio en la lista. Al calcular los salarios manualmente, el contador deberá distribuir cuidadosamente los ingresos de las personas. De acuerdo con el artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, por la entrega por parte de un agente fiscal de certificados que contienen información no confiable, se amenaza con una multa de quinientos rublos por documento. Si hay muchos empleados, el monto de la multa en caso de un código de ingreso seleccionado incorrectamente será sensible.

Para qué sirve el código de ingresos 4800

La decodificación del código de ingresos 4800 en el apéndice de la orden del Ministerio de Finanzas suena así: "otros ingresos". No se proporcionaron explicaciones adicionales. Esto significa que al pagar o emitir en especie (premios, obsequios, uniformes) a un ingreso individual que no está incluido en la lista de exentos de impuestos sobre la base del Código Fiscal de la Federación Rusa, Artículo 217, el impuesto sobre la renta debe ser retenido y transferido a la renta estatal.

¿Qué hacer si los ingresos no se especifican en la lista actual? Se atribuye al código de ingresos 4800, cuya decodificación significa "otros ingresos". Cabe recordar que en el caso de que la emisión se haya realizado enen especie, se determina su valor, pero es imposible retener el impuesto, porque en términos monetarios en el período impositivo posterior a esta emisión, nada se debe a un individuo. Es responsabilidad del agente fiscal informar esto al IFTS.

Imposición de las dietas en viajes de negocios

La mayoría de las veces, el código 4800 se usa para reflejar los ingresos del empleado en forma de asignaciones diarias pagadas durante un viaje de negocios. El monto de los gastos de viaje se determina en el "Reglamento sobre viajes de negocios", que es un anexo del convenio colectivo. Este es un documento opcional, puede prescribir todos los puntos necesarios en las "Reglas internas", o el orden del jefe. Pero muchas organizaciones aceptan el Reglamento, se puede crear en programas de gestión de personal con contabilidad automatizada. La cantidad de asignación diaria se establece por decisión de la gerencia y no está limitada por el límite superior. Cabe recordar que en el artículo 217 se nombra la dieta máxima que no está sujeta al impuesto sobre la renta:

1. En viajes de negocios dentro de Rusia - 700 rublos.
2. En viajes de negocios al extranjero - 2500 rublos.

La asignación diaria que exceda este límite está sujeta al impuesto sobre la renta de 2 personas. Por ejemplo, si se determina una asignación diaria de 1000 rublos para un viaje de negocios interno en una organización, el empleado se fue durante cinco días, se le acreditaron 5000 rublos. De estos, 700 x 5=3500 rublos. no están sujetos al impuesto sobre la renta. La cantidad es de 1500 rublos. debe estar incluido en el certificado 2-NDFL en el mes en que se devengó y emitió la asignación diaria, con clave de ingreso 4800.

Una situación similar congastos de viaje para alojamiento. La Organización tiene derecho a prever en su Reglamento el reembolso total de los gastos de manutención sobre la base de los documentos proporcionados. En ausencia de documentos, el empleado puede tener derecho a una compensación en una cantidad fija. En el artículo 217, los límites de la compensación no imponible por alojamiento sin justificantes:

1. En viajes de negocios dentro de Rusia - 700 rublos.
2. En viajes de negocios al extranjero - 2500 rublos.

Los montos en exceso de los especificados en el artículo 217 están sujetos al impuesto sobre la renta y se muestran con el código de ingresos 4800. Todos los montos relacionados con este código deben descifrarse en el departamento de contabilidad para evitar malentendidos durante las auditorías fiscales.

Retención del IRPF de pagos adicionales hasta el salario medio mensual al pagar determinados tipos de prestaciones

Las organizaciones tienen derecho a pagar extra a sus empleados durante los períodos en que no trabajan y reciben beneficios del fondo de seguridad social. Esto podría ser licencia por enfermedad o licencia por maternidad.

Si los beneficios sociales, calculados de acuerdo con las reglas establecidas por la ley, resultan ser inferiores a los ingresos mensuales promedio de un empleado, se puede realizar un pago adicional para compensar esta diferencia. Este es un pago obligatorio. La orden para la organización establece una lista de empleados (puede no incluir a todo el personal) a los que se les pagan beneficios adicionales y el procedimiento de cálculo.

Si el pago de la licencia por enfermedad en su totalidadestá sujeto al impuesto sobre la renta, entonces el recargo al mismo también se incluye en la base y se contabiliza en el impuesto sobre la renta de 2 personas bajo el código 2300. El pago de la licencia de maternidad está exento de impuestos, pero el recargo realizado no es un beneficio estatal. Sobre esta base, se incluye en la base imponible y en el certificado 2-NDFL al momento del pago se tiene en cuenta bajo el código 4800.

En qué casos se retiene el IRPF de las indemnizaciones por despido

En casos de reorganización, cambio del propietario de la empresa, a veces hay un reemplazo del equipo de gestión: el jefe, los subjefes, el jefe de contabilidad. En caso de despido de estos trabajadores, la ley establece una serie de pagos:

• Indemnización por despido.
• Salarios ahorrados mientras estaba empleado.
• Compensación.

Artículo 217, estos pagos están exentos de impuestos en una cantidad que no exceda de tres veces el salario promedio mensual, o seis veces el monto en el caso de que los empleados abandonen una empresa ubicada en el Extremo Norte o áreas equiparadas a ellos. Los pagos a los empleados especificados que superen el máximo no imponible son ingresos imponibles y se indicarán en el certificado 2-NDFL con el código de ingresos 4800 y en una transcripción.

¿Qué otros ingresos puede haber?

Una organización que necesita personal calificado está lista para contratar especialistas que viven en otras áreas. Al mismo tiempo, los gerentes a menudo incluso pagan a los candidatos para un puesto, viajes a una entrevista y otros gastos, con él.relacionado. El traslado de un empleado a un nuevo lugar de trabajo no está sujeto a impuestos. Pero el candidato no es un empleado, por lo que el reembolso de los documentos de viaje presentados, la factura del hotel es un ingreso imponible. La lista no proporciona un código para ello, por lo tanto, la cantidad debe aparecer en el certificado como otros ingresos bajo el código 4800. La organización está obligada a retener y transferir el impuesto sobre la renta de otros ingresos. Aquí hay dos opciones:

1. El candidato compró él mismo los billetes de viaje, pagó el alojamiento y presentó los documentos a la organización para su reembolso.
2. Se compraron las entradas y el hotel lo pagó la propia organización.

En el primer caso, no debería haber problemas: una vez calculado el reembolso, el contador le retendrá el impuesto sobre la renta personal y lo transferirá al presupuesto. En el segundo caso, no hay nada de lo que retener impuestos. Aunque el ingreso se recibe indudablemente, pero de tal forma que es imposible retenerlo. En este caso, a más tardar en febrero del próximo año, la organización, con base en los requisitos del Código Tributario, deberá notificar a la inspección el impedimento para la retención de impuestos.

Hay situaciones en las que, durante una auditoría fiscal, los inspectores atribuyen ciertas cantidades al código 4800. Son rentas que no deben formar parte de la base imponible de acuerdo con el artículo 217, pero por la ausencia o ejecución incorrecta de los documentos correspondientes (no existe contrato, no existen certificados que acrediten la condición de contribuyente, etc.) no son aceptados por los inspectores en esta capacidad. Pueden imputarse a otros ingresos (código de ingreso para 2-NDFL - 4800) y retener impuestos, así como cobrar una sanción obien.

La base imponible del impuesto sobre la renta es muy diversa. Incluye muchas acumulaciones, recompensas, beneficios, compensaciones, pagos, etc. diferentes. Para clasificar correctamente toda esta diversidad por códigos de ingresos, se necesita consideración y atención. La exactitud del cálculo de impuestos dependerá eventualmente de estas cualidades.