La fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

En 2015, se realizaron cambios en el Código Fiscal de la Federación Rusa con respecto al momento del pago del impuesto sobre la renta personal. Entraron en vigor el 1 de enero de 2016. ¿Cuál es el plazo para trasladar el IRPF de salarios y otros ingresos?

Nuevos plazos

Según las nuevas reglas, el plazo para transferir el IRPF se limita al día siguiente al día en que se paga la renta. Si el cálculo se lleva a cabo en partes, entonces el impuesto debe transferirse de manera similar. Cuando se trate del pago de prestaciones por invalidez y pago de vacaciones, la retención del impuesto deberá efectuarse a más tardar el último día del mes de declaración en curso. Si la fecha límite para transferir el IRPF cae en fin de semana, el pago debe realizarse el siguiente día hábil.

Cálculo

El plazo para la transmisión del impuesto en el IRPF se cuenta desde el momento en que se recibe la renta. Este es el día:

• recibo de pago mediante transferencia de dinero a una cuenta bancaria o en efectivo;
• emisión de ingresos en forma de bienes, servicios;
• compra de valores;
• cuando se hizo la compensación;
• cancelación de deudas incobrables del balance general;
• último día del mes para la aprobación del informe de avance del regreso del empleadode un viaje de negocios;
• último día del mes durante el plazo del préstamo.

El agente debe deducir el monto calculado de los ingresos del pagador al momento del pago de los fondos.

Fecha de retención

El impuesto sobre la renta de las personas físicas por ingresos en efectivo está sujeto a retención en el momento del pago de los fondos al trabajador. El impuesto sobre la renta dado en especie o en forma de un beneficio material debe ser retenido de cualquier remuneración. Entonces la fecha de pago y retención puede diferir. El monto de la tarifa retenida a la vez no puede ser más del 50 % de la recompensa.

Fechas de vencimiento de pago

La fecha límite para transferir fondos depende del tipo de ingreso. De acuerdo con las reglas generales, los fondos deben recibirse en el presupuesto a más tardar el día siguiente al pago de la renta. Si el empleador pagó el salario de enero el 3 de febrero, se considera que la fecha de recepción de los fondos es el 31 de enero, la retención es el 3 de febrero y la fecha límite para el pago es el 4 de febrero.

Ejemplo 1

Del 19 al 25 de enero de 2016, el empleado estuvo de vacaciones. El pago de vacaciones fue el 17 de enero por un monto de 10 mil rublos. Salario del empleado - 45 mil rublos. Para enero, en el que trabajó 10 días, se acumularon 30 mil rublos. (45\1510). Sin deducciones salariales.

En la fecha de pago del pago de vacaciones, se debe retener el impuesto sobre la renta personal: 100, 13=1,3 mil rublos.

La fecha límite para transferir el IRPF del pago de vacaciones es el 1 de febrero (ya que el 31 de enero es día libre).

Impuesto sobre la renta individual de los salarios: 300, 13=3,9 mil rublos

Calcule el impuesto sobre la renta personal el 31 de enero, retenga - al pagar la renta, transfiera - al día siguiente.

Pago por adelantadoimpuesto

Un empleado puede recibir pago de vacaciones y pago por enfermedad al mismo tiempo durante un mes. ¿Cuál es el plazo para el pago de impuestos en este caso? ¿Puedo hacer un pago por adelantado?

El plazo para trasladar el IRPF de la baja por enfermedad se limita al último día del mes en que se realiza el pago. Puede transferir el monto del impuesto antes, pero no después de la fecha acordada. Por ejemplo, las vacaciones de un empleado comienzan el 25 de abril y duran hasta el 15 de mayo. El pago de vacaciones se acumuló por un monto de 10 mil rublos. Se les retuvo el impuesto sobre la renta personal: 1,3 mil rublos. Los fondos fueron transferidos al presupuesto el 16 de abril. El mismo día, el empleado recibió 8,7 mil rublos. El impuesto se puede pagar el día que se emite la renta. No es posible transferir fondos por adelantado al presupuesto. El impuesto está sujeto a retención de los ingresos del empleado. Está prohibido que un agente lo pague a su costa (artículo 226). El monto transferido se considera pagado erróneamente y está sujeto a devolución. No cuenta como anticipo de impuestos. Si el empleador violó el plazo estándar para transferir el impuesto sobre la renta personal, en referencia al pago anticipado transferido, el Servicio de Impuestos Federales puede cobrar una multa adicional.

Sanciones

Si se violó el plazo para transferir el impuesto sobre la renta personal en el impuesto sobre la renta personal 6 o se calculó un monto incorrecto, se impone al agente fiscal una multa del 20% del monto a transferir. Además, se cobra una multa por cada día de retraso en el pago, a partir del día siguiente al legal. Se calcula como un porcentaje en la cantidad de 1\300 de la tasa del Banco Central de la Federación Rusa. La fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal puede ser violada no solo porf alta de fondos. Si la organización en la orden de pago no indicó correctamente OKATO, entonces el impuesto se considerará no pagado.

Ocasiones especiales

Las nuevas normas, que determinan el período de transferencia del IRPF, provocan muchas situaciones controvertidas. Considéralos con más detalle.

Cerrando el mes

Muy a menudo la empresa pagaba salarios 2 veces. El anticipo se transfiere el último día del mes. La liquidación definitiva se realiza el día 15 del siguiente período. En este caso, la organización paga el impuesto después de la transferencia de la segunda parte del salario. El empresario se refiere a que el IRPF debe ser retenido en la liquidación definitiva. Pero en este caso, tal interpretación de los requisitos del Código Fiscal de la Federación Rusa no es legítima. El anticipo se transfiere el último día del período de informe. La empresa tenía la obligación de retener el monto del impuesto (artículo 223 del Código Tributario). La violación de este requisito puede dar lugar a multas y sanciones.

Términos para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones

El empleado fue despedido en 2015. El salario y el pago de vacaciones no utilizados se emitieron solo en 2016. Al pagar los fondos, el agente no retuvo el impuesto sobre la renta personal. En este caso, estamos hablando de recibir dos tipos de ingresos imponibles.

Al percibir un salario, la fecha límite para el pago del impuesto es el último día del período de devengo de la renta. Si la relación laboral se extinguió antes del vencimiento del mes, el último día de trabajo se considera como la fecha de percepción de los ingresos. El día del pago o transferencia real a la cuenta del pago de vacaciones no utilizado se considera el momento del reciboingresos.

Si no se retuvo el impuesto sobre la renta personal de los fondos recibidos, las personas físicas están obligadas a pagar el impuesto por su cuenta y presentar una declaración ante el Servicio de Impuestos Federales. En este caso, el empleado debe presentar dos declaraciones de impuestos en la oficina de impuestos: sobre el salario y sobre la compensación por cuenta propia. La fecha límite para trasladar el IRPF en caso de despido y declaración es el 15 de julio del año siguiente.

Ejemplo 2

La empresa dio a los empleados bonos para el mes. El impuesto de ellos se transfirió a fin de mes, el día en que los empleados recibieron los salarios. El Servicio de Impuestos Federales puede considerar estas acciones como una violación de los plazos para la transferencia de impuestos. El argumento puede ser que la bonificación es un tipo separado de remuneración por el trabajo. No se le aplica el plazo estándar para transferir el impuesto sobre la renta personal de los salarios. Puede defender su punto de vista solo a través de la corte. Como confirmación, puede proporcionar un TC, que dice que la bonificación es un estímulo para el trabajo de alta calidad y conciencia, lo que estimula la productividad. Este pago se considera parte del salario. La tributación de la renta se realiza de acuerdo con las reglas generales.

Dónde transferir

Habiendo averiguado cuánto tiempo se debe el impuesto en el impuesto sobre la renta de 6 personas, pasemos a la cuestión de cómo y dónde transferir fondos.

El impuesto sobre la renta personal debe pagarse en el lugar de registro. Si la organización tiene divisiones, el impuesto se paga en todas las sucursales. El monto de la tarifa pagadera por una sucursal se deduce de los ingresos de los empleados de esa sucursal. Estas son las personas quefunciones de trabajo bajo contratos de trabajo. Pero la división puede pagar ingresos a personas registradas bajo contratos de derecho civil. El impuesto sobre la renta de dichos empleados se transfiere en la ubicación de la sucursal.

Si un empleado ha trabajado en varios departamentos durante un mes, entonces el impuesto de sus ingresos debe transferirse a los presupuestos en la ubicación de cada departamento, teniendo en cuenta el tiempo real de trabajo. Si la tarifa se paga en la ubicación de una de las sucursales, no hay motivo para cobrar una multa. El Código Tributario no prevé la responsabilidad por la violación del procedimiento de transferencia de fondos.

Si el monto del impuesto es inferior a 100 rublos, la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal a 6-impuesto sobre la renta personal se traslada al mes siguiente. Este monto deberá pagarse junto con las acumulaciones del próximo mes, pero a más tardar el 31 de diciembre del año en curso.

Si una organización es arrendataria en virtud de un contrato de arrendamiento, automáticamente se convierte en agente. La empresa está obligada a retener y pagar impuestos con carácter general. Como en el caso anterior, si la organización tiene fraccionamientos, entonces la sucursal con la que se ha celebrado el contrato de arrendamiento debe pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Crédito por sobrepago

Los importes excesivos del IRPF no pueden imputarse a la cuenta de atrasos de otros impuestos. Para el IRPF, la organización cumple las funciones de un agente, no es un pagador. Los atrasos y los pagos en exceso están formados por un individuo. Sin embargo, los montos de impuestos pagados en exceso pueden reembolsarse.

6-NDFL

Por todos los ingresos pagados desde el 01/01/16los agentes presentan un informe de impuestos sobre la renta de 6 personas. Considere cómo completar un informe en situaciones no estándar. Los salarios a menudo se pagan en cuotas mensuales. ¿Cómo reflejar esto en el informe?

St. 223 del Código Tributario establece que la fecha de percepción del salario es el último día del mes en que se devengó. Digamos que el salario de febrero se pagó el día 25. Complete el informe:

• pág. 100 (período del informe) - 2016-02-28;
• pág. 110 (día de pago) ― 2016-02-25;
• pág. 120 (día de transferencia de fondos al presupuesto) - 26.02.2016;
• las líneas 130 y 140 muestran las cantidades correspondientes.

Al recalcular el impuesto del período anterior, los montos retenidos en exceso están sujetos a devolución a la cuenta del pagador. Se debe presentar a la inspección una actualización sobre el impuesto sobre la renta de 2 personas y las órdenes de pago.

El número de referencia debe corresponder al original, y la fecha es la actual. En el certificado, los campos sobre los montos de impuestos retenidos acumulados se completan de acuerdo con los nuevos datos. La línea "Monto sobrededucible" permanece en blanco.

La devolución del IRPF se realiza según las reglas previstas en el art. 231 NK. Este trámite se realiza dentro de los tres meses siguientes a la fecha de recepción de la solicitud. El sobrepago se puede acreditar contra futuros pagos de impuestos para todos los empleados cuyos ingresos estén sujetos a impuestos.

El procedimiento es el siguiente. El empleado escribe una solicitud para la devolución del impuesto sobre la renta personal pagado en exceso. El patrón tiene 10 días para presentar su solicitud al Servicio de Impuestos Federales. En este caso, los fondos serán acreditados a la cuenta de la organización. Esperando una respuesta del FTS durante mucho tiempono vale la pena. Es mejor pagar al empleado por su propia cuenta. El retraso en el pago de los ingresos amenaza con una multa de tres centésimos de la tasa del Banco Central de la Federación Rusa por día de retraso.

Además del informe, debe aportar un extracto del registro del IRPF, certificados, cálculos con errores subsanados y documentos de pago. El monto del impuesto devuelto debe reflejarse en la línea 090 del informe en base devengado.