Impuesto sobre sociedades, tipo impositivo: tipos y tamaño

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El impuesto sobre la renta es obligatorio para todas las personas jurídicas que se encuentran en el sistema tributario general. Se calcula sumando las ganancias de todas las actividades de la empresa y multiplicándolas por la tasa actual.

Base legal

En el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las leyes autonómicas regulan el proceso de aplicación de los beneficios fiscales. Los abogados y contadores en su trabajo también utilizan las explicaciones de la Secretaría de Hacienda y el Servicio de Impuestos Federales en relación con ciertos párrafos de las normas.

Sujetos y objetos

Los contribuyentes son:

• Organizaciones rusas involucradas en el negocio de los juegos de azar, así como aquellas que no utilizan el sistema fiscal simplificado, UTII, ESHN.
• Organizaciones extranjeras que reciben ingresos en el territorio de la Federación Rusa.
• Miembros del grupo consolidado.

Están exentas de impuestos las empresas que pagan UTII, STS, ESHN. Si el volumen de sus ventas anualessupera los límites legales, las empresas deben pagar el impuesto sobre la renta de sociedades, cuya tasa supera los límites legales. También bajo excepciones en 2017 están las organizaciones que están involucradas en la preparación y celebración de FIFA 2018 en la Federación Rusa.

La base para el cálculo es el beneficio de la organización. En arte. 247 del Código Fiscal de la Federación Rusa dice que el beneficio:

• para organizaciones nacionales y oficinas de representación de empresas extranjeras: esta es la cantidad de ingresos recibida por la empresa (su oficina de representación), menos los costos incurridos;
• la cantidad de beneficio total calculada para este participante;
• para otras organizaciones extranjeras: esta es la cantidad de fondos reconocidos como ingresos según el art. 309 NK.

Ingresos y gastos

El ingreso es el beneficio económico de las actividades de la organización, expresado en especie o en efectivo. Esta es la suma de todos los recibos de la organización, excluyendo los gastos e impuestos que se presentan a los compradores (por ejemplo, el IVA). Están determinados por los datos de los documentos primarios. Los recibos se dividen en ingresos por ventas e ingresos no operativos.

Cuando se calcula el impuesto de sociedades, la tasa impositiva no tiene en cuenta los recibos:

• de propiedad donada;
• como garantía;
• aportes al capital;
• activos recibidos en virtud de acuerdos de préstamo;
• propiedad recibida a través de financiación específica.

Los costos son razonables y justificadoscostos documentados incurridos por el contribuyente, siempre que hayan sido utilizados para generar ingresos. Cuando se calcula el impuesto sobre sociedades, el tipo impositivo, los gastos no incluyen el importe de las multas, sanciones, sanciones, dividendos, pagos por exceso de emisiones de sustancias, gastos por seguros voluntarios, ayudas materiales, complementos de pensión, etc. lista de valores que excluyen de los gastos, presentados en el art. 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los gastos normalizados se pueden cancelar no por completo, sino parcialmente. Desde 2017, los importes gastados en la evaluación del nivel de cualificación de los empleados también pueden atribuirse a gastos. Sin embargo, existe una condición importante: el empleado debe confirmar por escrito su consentimiento para la evaluación del nivel de cualificación.

Períodos de informe

La tasa del impuesto sobre la renta de las empresas se establece en una tasa fija. Deberán presentarse informes sobre el devengo del importe de la tasa a 6, 9 y 12 meses. Los anticipos deben transferirse al presupuesto mensualmente. Desde 2016, la cantidad promedio trimestral de ingresos por ventas se ha incrementado a 15 millones de rublos.

Base imponible

¿Cómo se calcula el impuesto sobre sociedades? La tasa impositiva se multiplica por la diferencia entre los ingresos y los gastos. Si el monto de los recibos es menor que el monto de los gastos, entonces la base es igual a cero. El beneficio se determina sobre la base del devengo desde el comienzo del año natural. Dado que la legislación establece determinados tipos de tipos impositivos sobre la renta de sociedades, los ingresos deben considerarse por separado para cada uno de ellos.actividad.

El Código Tributario especifica las características de determinación de ingresos y gastos para diferentes categorías de pagadores: bancos (Art. 290-292), compañías de seguros (Art. 293), FP no estatal (Art. 295), microfinanzas organizaciones (Art. 297), participantes profesionales del RZB (Art. 299), transacciones con el Banco Central (Art. 280), transacciones financieras urgentes (Art. 305), organizaciones de compensación (Art. 299). Las organizaciones comerciales de juegos de azar mantienen registros separados de ingresos y gastos. Sólo se tienen en cuenta los gastos económicamente justificados que estén documentados.

¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas?

El monto de la tarifa pagada se transfiere a los presupuestos federal y local. Desde 2017, ha habido cambios en la distribución de intereses. La tasa básica del impuesto a las ganancias corporativas no ha cambiado y es del 20%. Anteriormente, el 2% del monto pagado iba al presupuesto federal y el 18% se quedaba en el local. Se ha introducido un nuevo esquema de 2017 a 2020. El monto del impuesto calculado a una tasa del 3% se transferirá al presupuesto federal y el 17% al presupuesto de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Las autoridades regionales pueden reducir el tipo de la tasa para determinadas categorías de pagadores. En 2017-2020, no puede ser inferior al 12,5%.

Excepciones

Para ciertos tipos de ingresos, la tasa del impuesto a las ganancias corporativas es:

• Rentas de empresas extranjeras por el uso, arrendamiento de contenedores, vehículos móviles, transporte internacional - 10%.
• La tasa del impuesto sobre la renta de una organización extranjera mediantela representación no relacionada con actividades en la Federación Rusa es del 20%.
• Dividendos de organizaciones rusas - 13%. El monto total de los impuestos permanece en el presupuesto local. Los dividendos recibidos por empresas extranjeras están gravados a una tasa del 15%. Esto también incluye los ingresos por intereses sobre valores estatales.
• Recibos de los bancos centrales rusos, que se tienen en cuenta en las cuentas de depósito: 30%.
• Beneficio del Banco de Rusia - 0%.
• Beneficio de los productores agrícolas - 0%.
• Beneficio de organizaciones dedicadas a actividades médicas y educativas - 0%.
• Renta de la operación asociada a la venta de una parte del capital autorizado - 0%.
• Recaudaciones por obras realizadas en la zona económica innovadora, zona turística y recreativa, sujetas a contabilidad separada de ingresos y costos - 0%.
• Ingresos de un proyecto de inversión regional, siempre que no superen el 90% de todos los ingresos - 0%.

Informes

Al final de cada período impositivo, la organización debe presentar una declaración ante el Servicio de Impuestos Federales. La forma del informe y las reglas para su elaboración son aprobadas por Orden del Servicio de Impuestos Federales N MMV-7-3/600. La declaración se somete a la inspección en el lugar de la empresa o su división. El informe se presenta en papel. Los mayores contribuyentes, así como las organizaciones en las que el número de empleados promedio del año anterior fue de más de 100 personas, pueden presentar una declaración electrónica.

Cambios en los impuestos de 2017

El monto de la provisión para deudas dudosas debe ser inferior al 10% de los ingresos del período anterior o del informe. Una deuda dudosa es una deuda que excede el monto de una contraresponsabilidad. Si una organización tiene cuentas por cobrar y por pagar a una contraparte, solo el monto que exceda las cuentas por pagar puede cancelarse por deudas dudosas.

La transferencia de pérdidas es limitada. Del 2017-01-01 al 2020-12-31, las pérdidas de períodos anteriores no pueden reducirse en más del 50%. Este cambio no afecta la base sobre la que se aplican los créditos fiscales. Los cambios se refieren a pérdidas incurridas después del 2007-01-01.

A partir de 2017, se levanta la restricción a la transferencia de montos de pérdidas incurridas después del 2007-01-01. La transferencia ahora se puede llevar a cabo para todos los años posteriores. Los cambios relacionados con el ajuste de los montos de los impuestos transferidos a los presupuestos estatales y locales deben reflejarse en la declaración y los pagos. Estos documentos deben reflejar claramente qué montos se pagan a una tasa del 3 % y cuáles, a una tasa del 17 %.

Hay más razones para reconocer la deuda como consolidada. Por ejemplo, hay dos organizaciones extranjeras interdependientes (una de las organizaciones es el fundador de la segunda). Antes de uno de ellos, la empresa rusa tenía una obligación de deuda. En este caso, la deuda se reconoce como consolidada. Y no importa qué parte del capital posea la empresa extranjera acreedora. Ahora deuda consolidadadeterminado por el tamaño de todas las obligaciones de los contribuyentes.

Si el índice de capitalización ha cambiado durante el período del informe, entonces puede surgir la cuestión de ajustar la base imponible. A partir de 2017, no es necesario recalcular los gastos de deuda controlada. Como se mencionó anteriormente, la cantidad de gastos puede incluir los costos incurridos para evaluar el nivel de calificaciones de los empleados. Para fomentar dichas revisiones, se desarrollarán disposiciones para contabilizar el costo de las valoraciones. La empresa podrá tener en cuenta los costos si la evaluación se llevó a cabo sobre la base de un acuerdo de servicios y se celebró un contrato de trabajo con el sujeto.

Cambió el procedimiento para calcular las multas por impuestos y aumentó el monto de las multas. Los cambios se aplican a los retrasos que se produzcan después del 2017-10-01. Si retrasa la fecha límite de pago de impuestos por más de 30 días, el monto de los intereses deberá calcularse de acuerdo con el siguiente algoritmo:

• 1/300 de la tasa del Banco Central, válida de 1 a 30 días de atraso;
• 1/150 de la tasa del Banco Central vigente a partir de los 31 días de atraso.

En caso de pago de todos los atrasos antes del 2017-10-01, el número de días de retraso no importa.