Cómo se calcula el anticipo: procedimiento de cálculo, reglas y características de registro, devengo y pago

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La exactitud y puntualidad del cálculo de la nómina es un asunto de interés no solo para el departamento de contabilidad, sino también para el propio empleado. Existen diferentes tipos de pagos, como pago por adelantado, pago de vacaciones, pagos de compensación, y cada uno de ellos tiene sus propias reglas y puntos de referencia aprobados.

¿Qué es un anticipo?

La parte de la remuneración que reciben los empleados durante un mes de pago se denomina comúnmente anticipo.

Si nos dirigimos a las leyes en el campo de las relaciones laborales (Código Laboral de la Federación Rusa), entonces este punto no está claramente estipulado a nivel legislativo. Sin embargo, las normas regulan el procedimiento para el pago de los salarios. La Ley 2016-07-03 No. 272-FZ hizo cambios significativos en el art. 136. La nueva versión de este artículo establece que los empleados deben recibir la remuneración por lo menos una vez cada dos semanas y no más tarde de 15 días naturales desde el final del período de facturación.

Las regulaciones rusas obligan a todos los empleadores del país a pagar salarios al personal dos veces al mes,por lo tanto, la práctica de cobrar pagos parciales (anticipados) y finales es algo común en las empresas modernas.

La nómina anticipada se calcula sobre la base de las horas trabajadas durante el mes en curso. El dinero se paga a mitad de mes o en otra fecha determinada por la empresa.

Está claro que es más difícil calcular completamente el salario de un mes que cobrar un anticipo. Por lo tanto, en la práctica, la organización primero determina la fecha de pago de los salarios. De conformidad con el art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, debe establecerse en el período del 1 al 15 del mes siguiente. Qué día específico elegir en este intervalo depende de la organización de la contabilidad en la empresa. Cuanto mejor sea el intercambio de información, antes los empleados podrán recibir sus salarios.

Después de determinar la fecha de pago para la empresa, debe agregar 14 días (15 días). Así es como se establece la fecha de pago por adelantado de acuerdo con los requisitos del Código Laboral de la Federación Rusa.

Por ejemplo, si la fecha límite para pagar los salarios es el 4, entonces el anticipo debe pagarse a más tardar el 19, si es el 8, entonces a más tardar el 23, etc.

¿Qué sucede si se realiza un pago por adelantado antes de 15 días? Por ejemplo, el día 19 a partir de la fecha de pago del salario el día 5? En este caso, se excederá el límite de 15 días establecido por el Código Laboral de la Federación Rusa, lo cual es una violación de la ley. La organización puede ser considerada responsable por la violación del procedimiento de pago.

Procedimiento de cálculo

Veamos cómo se calcula el anticipo, de acuerdo con las normas vigentes.

Ministerio de Trabajoindica en sus cartas que el monto del anticipo debe determinarse conjuntamente con la dirección de la empresa y el sindicato al redactar un contrato colectivo.

El Ministerio de Trabajo señala que una pequeña cantidad de anticipos debe corresponder a gastos a la tasa tarifaria que se aplica a las horas reales trabajadas.

Puedes calcular el monto del anticipo de salarios de diferentes formas, por ejemplo, como porcentaje del fondo de nómina, como monto fijo o por horas trabajadas.

La última opción es más razonable y cómoda para ambas partes, ya que tiene en cuenta cómo trabajó prácticamente cada empleado durante el período. No hay sobrepago si el empleado estuvo ausente del lugar de trabajo por un período determinado.

Método de cálculo: indicadores requeridos

¿Cómo se calcula el anticipo? La metodología de cálculo aplicada se discutirá a continuación.

Al calcular los anticipos, el contador no tiene información final sobre el trabajo de la empresa y cada empleado para la parte inicial del mes debido a que esta información solo se puede preparar con base en los resultados de la mes trabajado.

Como resultado, el cálculo puede resultar erróneo, corregido durante la nómina final.

El contador puede usar los siguientes documentos y datos para los cálculos:

• salario de los últimos meses si el empleado ha estado en la organización durante mucho tiempo;
• escala tarifaria con recargos y recargos;
• dotación de personal;
• pedidos de vacaciones, recepción y movimiento de empleados.

A la hora de calcular el anticipo se tiene en cuenta el número total de días trabajados durante el período de cálculo y aquellos que estaban prácticamente trabajados en el momento del devengo.

Nuevas reglas de cálculo para 2017-2018

Las nuevas reglas para calcular el anticipo en 2017, que se establecieron en el Código Laboral de la Federación Rusa, afectaron principalmente solo a las fechas. Y al determinar el monto del anticipo, se debe partir del tiempo que prácticamente se calculó en medio mes.

Además, los funcionarios aconsejan tener en cuenta al calcular el anticipo solo aquellos componentes del salario que están específicamente vinculados a las horas de trabajo (salarios, costos combinados, etc.). En cuanto a los pagos, cuyo monto solo puede determinarse al final del mes (por ejemplo, bonos para la implementación del plan), según el Ministerio de Trabajo, no deben usarse al calcular el anticipo.

Ejemplo 1. El número de días laborables es 20, el salario del ingeniero I. I. Anisimov es de 25 000 rublos. En la primera mitad, Anisimov II trabajó 9 días. A continuación se muestra cómo se calcula el anticipo:

A=25000 rublos. / 20 días × 9 días=11250 rublos.

Para calcular el monto del anticipo, la nueva fórmula para el pago del anticipo tiene en cuenta el tiempo real dedicado a la mano de obra desde el día primero hasta el día quince del mes en curso.

Este método de cálculo requiere mucha mano de obra. En la práctica, aumenta el trabajo de los servicios de contabilidad que están asociados con la acumulaciónpagos Por lo tanto, en la práctica, al determinar cómo se calcula el anticipo del salario, generalmente se establece un cierto porcentaje del monto del salario.

El Ministerio de Salud y Desarrollo Social en su carta de fecha 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709 aconseja emitir sueldos y anticipos en montos comparables. Dado que el impuesto sobre la renta de las personas físicas normalmente no se retiene en los anticipos, la mejor solución sería fijar un anticipo del 40-45 % del salario para garantizar la comparabilidad de los pagos.

Ejemplo 2. ¿Cómo calcular un anticipo para un empleado? El salario de I. I. Anisimov es de 25,000 rublos. La empresa ha fijado el importe del anticipo - 40%. No se utiliza el impuesto sobre la renta personal para Anisimov II. Cálculo del anticipo:

A=25000 rublos. × 40%=10.000 rublos.

Un salario por la cantidad de:

H=25.000 rublos - 25000 rublos. × 13% - 10,000 rublos.=RUB 11,750

Por supuesto, un empleado puede perder parte del mes de facturación en el lugar de trabajo (por enfermedad, vacaciones, etc.). En este caso, es mejor determinar el anticipo a partir del momento del trabajo.

Tamaño mínimo

En la práctica, la mayoría de las empresas pagan cantidades en forma de medio salario mensual, incluido el salario (escala de tarifas), las prestaciones mensuales.

Al calcular el anticipo, no se tienen en cuenta las bonificaciones, las prestaciones por enfermedad, las asignaciones y otros importes. Al calcular el valor mínimo, los montos mensuales se reducen inicialmente por el número de pagos de impuestos retenidos, y se toma el cuarenta por ciento del monto restante.

Matices

El aspecto principal que se debe tener en cuenta al momento de calcular el anticipo es que en los documentos legislativos se designa como salario de la primera quincena del mes, es decir, al calcularlo se debe seguir el mismo reglas como cuando se calcula el salario.

Las diferencias entre prepago y salario base son las siguientes:

• al calcular el anticipo, no tienen en cuenta el monto de las bonificaciones, asignaciones, prestaciones sociales;
• sin deducción del impuesto sobre la renta del empleado y otros tipos de deducciones del salario;
• no incluye pago de vacaciones, pago por enfermedad, asignación diaria, etc.

Como resultado, el cálculo del anticipo debe abordarse con el mismo cuidado que en el caso de la nómina.

¿Tengo que pagar el impuesto sobre la renta personal

Al pagar salarios, el empleador es un agente fiscal, reteniendo el impuesto sobre la renta de los ingresos del empleado. Los salarios se convierten en ingresos sobre la base de las condenas fiscales el último día del mes en curso (párrafo 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Sin embargo, al momento del pago del anticipo, los ingresos del trabajador para ese tiempo aún no han sido recibidos y, al mismo tiempo, no hay motivo para pagar el impuesto sobre la renta del trabajador.

Pero si la fecha de recepción de un anticipo se fija en el último día del mes, las autoridades fiscales pueden reconocer este pago como ingreso del período anterior. En este caso, la empresa tendrá que calcular el IRPF dos veces al mes.

Si no se trabajó por completo el tiempo

No es raro que los empleados trabajen parte del mes, no todo el mes.

Los requisitos previos para esto son extremadamente diversos, por ejemplo:

• salida no desde el principio del mes;
• despido;
• certificado de invalidez;
• vacaciones (normales, educativas, sin sueldo);
• trabajo parcial o incompleto.

Para comprender cómo calcular correctamente el anticipo, debe consultar la ley. Los requisitos del Ministerio del Trabajo son que el empleador debe pagar un anticipo de salario por horas reales trabajadas, por lo que se cobra aunque la primera quincena del mes tenga 1 día hábil.

Para calcular el pago a tiempo parcial de los empleados, debe saber el número de días laborables.

Ejemplo de cálculo. Un empleado con un salario de 45.000 rublos. trabajó durante 5 días y se fue de baja por enfermedad, que en el momento en que se calculó el anticipo aún no se había transferido al departamento de contabilidad.

Para calcular, necesita saber el número total de días hábiles por mes, de los cuales solo se tienen en cuenta 3 días.

Un ejemplo de cómo se calculan los anticipos de salario:

• 45000 / 20=2250 rublos - el salario medio diario;
• 2250 x 5=11250 rublos - salario por horas trabajadas;
• 11250 x 13%=1463 - impuesto sobre la renta del salario devengado;
• 11250 - 1463=9787 rublos - salario menos impuesto sobre la renta.

¿Qué tal unas vacaciones?

Cómo¿calcular el anticipo en caso de vacaciones? Consideremos esta pregunta con más detalle.

Existen reglas para calcular un pago por adelantado en los casos en que un empleado trabaja durante un período de informe incompleto. El requisito previo más importante para la ausencia son las vacaciones, independientemente de su tipo (pagadas o por cuenta propia).

Un ejemplo de cómo se calcula un anticipo después de unas vacaciones. Entonces, si el fin de semana terminó el día 12 y el empleado comenzó a trabajar el día 13, la administración debe pagarle un salario dentro de los 3 días hábiles (13, 14 y 15).

Si las vacaciones terminan el día 15 y el empleado llega a trabajar el día 16, entonces el departamento de contabilidad tiene derecho a no darle un anticipo, ya que prácticamente no hubo tiempo en la primera mitad del mes.. En este caso, el empleado no puede apelar la decisión de la administración.

Peculiaridades para viajes de negocios

¿Cómo se calcula el anticipo de salario durante un viaje de negocios? Considere la respuesta a continuación.

De vez en cuando, a un contador sin experiencia le resulta difícil dar un anticipo a personas en un viaje de negocios. En este caso, el empleado cumple sus funciones oficiales, estando en otro territorio, por lo que no debería haber problemas con el cálculo del anticipo.

Si el contador no tiene información de que el empleado no va a trabajar por algún motivo (por ejemplo, está enfermo), entonces todos los días se consideran trabajados, pero su salario no se cobra según la tarifa, pero sobre la base del ingreso promedio de 12 meses con bonos, pago por enfermedad y vacaciones.

En este caso, el anticipo se deduce íntegramente durante la primera parte del período de facturaciónal calcular el número de días de trabajo, pero no se tiene en cuenta por los salarios, sino por las ganancias promedio.

A menudo sucede que, en este caso, el empleado pierde su salario. La administración puede emitir una orden de compensación por pérdidas y, al calcular el salario final del empleado, se volverán a calcular los montos.

Características de hacer un pago por adelantado por baja por enfermedad

Si un empleado se ausenta durante un mes debido a una enfermedad, el anticipo se le acumula solo por los días de trabajo y la asignación se acumula por el número de días indicado en la lista de licencia por enfermedad.

Un ejemplo de cómo se calcula el importe del anticipo: se expide un certificado de incapacidad laboral desde el 1 de septiembre hasta el 2018-09-08. El 11 de septiembre el empleado se fue a trabajar, debido a que el 9 y 10 de septiembre se fue el fin de semana.

Al calcular los anticipos, la contabilidad tendrá en cuenta solo los días hábiles del 11 al 15 de septiembre, es decir, 5 días hábiles. El pago de los beneficios dentro de los 6 días hábiles se incluirá en el pago final del mes.

El cálculo de cómo se calcula el salario y el anticipo será el siguiente.

El salario de 45.000 rublos se divide por el número de días laborables en un mes, y el salario medio diario sale:

45000 / 21=2143 rublos por día.

Total multiplicado por días trabajados:

2143 x 5=RUB 10715

Cálculo del importe relativo al IRPF:

10715 x 13%=RUB 1393

Cómo se calcula correctamente el anticipo a pagar:

10715 - 1393=RUB 9322

Total: el empleado recibe un anticipo de 9322 rublos.

Procedimiento de pago

De acuerdo con las enmiendas al artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, se proporcionan 2 condiciones para el pago de salarios:

• del día 1 al 15 cuando se realiza el pago de la segunda mitad del mes gastado;
• del día 15 al 31 son los días de percepción del salario de la primera parte del mes, lo que implica un anticipo.

Se indica una determinada fecha de pago en uno de los principales documentos que regulan la relación entre los empleados y el empleador:

• reglas de la casa;
• contrato laboral o colectivo.

La definición de "pago por adelantado" en las reglas no se utiliza, ambos pagos se denominan ganancias.

Conclusión

Los términos del pago por adelantado y el salario de acuerdo con el Código Laboral de la Federación Rusa se establecen de tal manera que los pagos a los empleados se realizan al menos una vez cada dos semanas. El procedimiento para calcular el anticipo no está definido con precisión por el Código Laboral de la Federación Rusa.

Se recomienda a los organismos gubernamentales que paguen un anticipo, a partir de las horas reales trabajadas durante la primera quincena del mes. Y también, según los líderes, el pago por adelantado y el cálculo por mes deben ser comparables en tamaño.