Impuestos especiales sobre el combustible en Rusia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los impuestos especiales sobre la gasolina para motores y el combustible diésel son un tipo de impuesto que grava a los empresarios y las organizaciones. Se deducen al realizar ciertas operaciones comerciales, incluido el movimiento de productos a través de la frontera del control aduanero de la Federación Rusa. Consideremos más en detalle lo que constituye un impuesto especial sobre el combustible. El artículo describirá las características de los impuestos, el procedimiento de recaudación y la fijación de tasas.

Características generales del impuesto especial

Este impuesto, por pertenecer al nivel de gobierno y poder, es federal. El pago se considera un impuesto de propósito general (no focalizado). Esto significa que los fondos se utilizan sin referencia a ninguna actividad específica. Según el método de retiro, el pago de impuestos especiales, como el IVA, se considera indirecto. El método de tributación clasifica el impuesto como impagable, es decir, se asigna al pagador la obligación de calcularlo y pagarlo. Otra característica distintiva de los impuestos especiales es el criterio que determina la totalidad de los derechos de uso de los ingresos fiscales. Según este indicador, pertenece a la categoría de aportes obligatorios regulatorios. Esto se debe a que su inscripción está prevista en la legislación tanto en los presupuestos regionales como en el federal. Lista de impuestos especialesLos productos son bastante estrechos. Además del combustible, incluye:

1. Productos del tabaco.
2. Coches.
3. Alcohol, productos que contienen alcohol, alcohol.
4. Aceites de motor.
5. Cerveza.

Mecanismo de pago

Los impuestos especiales sobre la gasolina y el diésel se calculan y recaudan en un orden determinado. El mecanismo de cálculo y pago implica el establecimiento del monto del impuesto en el proceso de realizar una transacción con los productos correspondientes e incluirlo en el costo de los bienes. Esto significa que cada entidad económica involucrada en la circulación de bienes sujetos a impuestos especiales debe calcular el pago y, en su ejecución, transferir esta obligación a la contraparte posterior. Este esquema es válido hasta el consumidor final. Él, a su vez, soporta la carga de los impuestos. La introducción de un impuesto especial sobre los combustibles garantiza la regulación del consumo de combustibles y lubricantes.

Pagadores

Los empresarios individuales, las organizaciones y las personas que transportan combustibles y lubricantes a través del control aduanero de la Federación de Rusia actúan como sujetos obligados a deducir impuestos especiales sobre el combustible. Arte. 179 del Código Tributario establece que la necesidad de realizar un pago surge desde el momento en que se realiza una transacción comercial. En este sentido, los impuestos especiales sobre los combustibles deberán ser pagados por todas las entidades que los comprometan. También incluyen a los extranjeros. Las subdivisiones separadas de las empresas también actúan como contribuyentes al completar las transacciones comerciales.

Especificaciones

En el proceso de transacciones con ciertos tipos de bienesEl surgimiento de la obligación de tributar viene acompañado de una serie de características. En particular, cuando se imponen acciones con gasolinas de destilación directa, sólo se consideran pagadores sus productores directos. Se aplican reglas similares a la liberación de productos petroquímicos. Además, se proporcionan las características de la aparición del estado del pagador para las empresas que operan bajo un acuerdo de asociación simple. Al mismo tiempo, se permite pagar el impuesto especial sobre los combustibles tanto en forma conjunta como por una entidad separada, sobre la cual se asigna esta obligación a los demás participantes. Esta persona está obligada, a más tardar al día siguiente de la realización de la primera transacción comercial, a notificar a la autoridad fiscal el cumplimiento por su parte de la obligación del pagador en los términos del contrato de sociedad. Junto con esto, necesita registrarse como sujeto que conduce los asuntos de la asociación. Esto se lleva a cabo con independencia del hecho de su registro como sujeto que realiza sus propias actividades. En caso de que una persona que cumpla con las obligaciones de pago en virtud del acuerdo pertinente deduzca oportuna y completamente el impuesto especial, la obligación de pagar este impuesto por parte de los demás participantes se considerará cumplida.

Objeto de tributación

Como el art. 182 del Código Tributario establece una lista específica de operaciones que se realizan con productos sujetos a impuestos especiales. Estos incluyen, en particular:

1. Ventas en el territorio de la Federación Rusa de bienes sujetos a impuestos especiales producidos por los pagadores.
2. Recepción y envío de mercancías, determinados tipos de productos, incluso en régimen de toma y daca.
3. Movimiento de productos a través del control aduanero de la Federación Rusa.

Como implementación, según el art. 182 del Código Tributario, es la transferencia de la propiedad de bienes de una entidad a otra a título gratuito o reembolsable, así como su uso como dación en pago.

Reconocimiento de objetos

El impuesto especial sobre el combustible en Rusia se aplica a algunas operaciones de transferencia de combustibles y lubricantes producidos en su territorio:

1. De maquila de materias primas - a su propietario u otras personas.
2. En la estructura de la organización - para la posterior fabricación de bienes no sujetos a impuestos especiales.
3. Para mis propias necesidades.
4. Para el procesamiento en base a peaje.

El impuesto especial sobre el combustible en Rusia se paga cuando una organización lo transfiere al territorio del país a su participante al momento de su retiro / retiro de la asociación, por una sociedad: un miembro al momento de la asignación de su participación en la propiedad o división de bienes. El objeto del gravamen surge también en el caso de la enajenación por parte de los sujetos desposeídos, decomisados o sujetos a circulación en propiedad municipal/estatal de los bienes correspondientes.

Momento importante

Como otra característica de la aparición del objeto del gravamen en la fabricación de productos, el hecho de que, según el tercer párrafo del art. 182 del Código Tributario, para calcular el impuesto, se equipara a la producción cualquier tipo de mezcla de productos en los lugares de su almacenamiento y venta, como resultado de lo cual aparecen productos sujetos a impuestos especiales. Esta regla no se aplica a los establecimientos de restauración. Cuando se mezcla, se forma un producto.para los que se establece un tipo especial incrementado en comparación con el determinado para las materias primas.

Capitalización

Se clasifica como categoría especial un conjunto de operaciones relacionadas con la recepción de productos. La obligación de pagar impuestos especiales sobre el combustible surge cuando se inscribe en el registro un tipo específico de combustible. Esta operación debe entenderse como su aceptación para la contabilización en forma de productos terminados elaborados a partir de sus propias materias primas y utilizando sus propios materiales. Además, la presencia de un certificado es un requisito previo para el hecho de la ocurrencia de esta obligación. Se emite a la empresa de forma voluntaria.

Características de la obtención de un certificado

Este documento se emite a empresarios y organizaciones emisoras:

1. Gasolina de destilación directa, incluidas las materias primas/materiales a suministrar.
2. Productos petroquímicos, si se utiliza el combustible anterior para su producción.

Para obtener un certificado para la producción de gasolina de primera destilación, la empresa debe tener la capacidad de producción adecuada. Pueden pertenecer al solicitante en el derecho de uso, propiedad, posesión u otra base legal. Para obtener un certificado para el procesamiento de gasolina, es necesario que el solicitante tenga un contrato de prestación de servicios para el procesamiento de materias primas de maquila, como resultado de lo cual se produce el combustible especificado. Sobre la base de este acuerdo, el documento se emite si la empresa actúa como propietaria de la gasolina procesada y el contrato se celebra con el fabricante.productos petroquímicos.

Documentos reglamentarios

En cap. 21 del Código Tributario fue modificado por el gobierno, según el cual:

1. Tasas de impuestos al combustible aprobadas para 2016-2017 en los montos establecidos para 2014. Para 2018 se espera un incremento en el impuesto especial sobre combustibles. La indexación será del 5% frente a los indicadores de 2017
2. Los impuestos especiales sobre el combustible para motores se fijan en 10,5 t.r./t. Esto debería desalentar la producción de combustible por debajo del grado 5.
3. Excluidos algunos tipos de productos del art. 181. Esto, en particular, afectó al combustible marino y de calefacción. Esta excepción se prevé con el reconocimiento simultáneo como objeto de gravamen de todos los destilados medios, que, entre otros, comprenden los productos especificados.
4. La tasa impositiva sobre los destilados medios se fija en una tasa que es igual al coeficiente por el cual se calcula el impuesto especial sobre el combustible diésel.
5. Como pagadores son empresas reconocidas que han recibido de las autoridades fiscales un certificado de registro de una empresa dedicada a operaciones con destilado medio. Se establece una deducción para los titulares de transporte acuático que utilicen los productos especificados para el abastecimiento de combustible. Es igual a la tasa a la que se calcula el impuesto especial sobre el combustible marino con un coeficiente.

Los destilados medios son mezclas líquidas de hidrocarburos con una composición fraccionada en el rango de temperatura de 215-360 grados. Estas modificaciones cierran todas las posibilidades de renombrar la fracción diésel. Asi quePor lo tanto, no será posible eludir la carga fiscal en el momento actual. Desde 2016, se ha establecido un impuesto especial sobre el combustible marino de baja viscosidad. Al mismo tiempo, las empresas involucradas en el campo relevante no se verán particularmente afectadas. Entre las modificaciones, se prevé una deducción fiscal con un coeficiente. 2.

Discusión de enmiendas

En 2014, en una reunión del Comité de la Duma Estatal, se adoptó como base la propuesta de aumentar los impuestos especiales sobre el combustible diesel y la gasolina de las clases 4 y 5. Los expertos temían en ese momento que si se aprobaban las enmiendas, el costo del combustible aumentaría en 3 rublos. Evgeniy Moskvichev hizo una propuesta para plantear. Para combustible diesel 4 celdas. sugirió elevar la tasa a 3.450 rublos/tonelada. en 2015, hasta 4150 rublos / t. - en 2016, hasta 3950 rublos / t. - en 2017. Se asumieron las mismas cifras para las celdas de combustible 5. En cuanto a la gasolina de motor, se propuso mantenerla para 2015 en el nivel de 7300 rublos/tonelada, en 2016 se planeó aumentarla de 6200 a 7530, en 2017, de 4,5 mil rublos/tonelada. hasta 5830 rublos / t. Se planeó que todos los fondos serían dirigidos a los fondos viales de las regiones. Al mismo tiempo, Sergei Shatalov habló sobre la necesidad de perfeccionar las enmiendas. Antes del inicio de la discusión, se suponía que aumentaría los impuestos especiales solo para el combustible diesel y la gasolina de clase 5. Se suponía que tal aumento, según las previsiones, daría a los fondos viales de las regiones 60 mil millones de rublos adicionales. en 2015 y en los años siguientes, más de 90 mil millones de rublos.

Apuestas

El Código Fiscal define tasas uniformes de impuestos sobre bienes sujetos a impuestos especiales. Ellos estan separadosen dos categorías: combinados y sólidos. Estos últimos se fijan en términos absolutos por unidad de base imponible. De acuerdo con este principio, en particular, se determinan los impuestos especiales sobre el combustible. Las tarifas combinadas involucran una combinación de indicadores fijos y parte de los costos. El Código prevé la diferenciación de aranceles por tipos y subtipos de productos. En particular, desde 2011 se han establecido diferentes tarifas dependiendo de la clase de gasolina y gasóleo. Al calcular, se aplica el principio de reducción arancelaria para productos de mayor calidad. Además, se prevé la indexación de las tarifas fijas, teniendo en cuenta los precios al consumidor previstos.

Base

Se establece en el art. 187 del Código Tributario por separado para cada tipo de producto sujeto a impuestos especiales. Según el tipo, la base imponible está determinada por:

1. Como el volumen de bienes transferidos (vendidos) en especie. Esta disposición se aplica a productos para los que se aplican tipos (fijos) específicos.
2. Como el costo de los bienes transferidos (vendidos). Se calcula de acuerdo con los precios establecidos en el art. 40 TC, sin impuestos especiales, IVA con respecto a los productos para los que se establecen tasas ad valorem.
3. Como un costo calculado de acuerdo con los precios de venta promedio que fueron válidos en el último período de información. En caso de ausencia, se utiliza un indicador de mercado sin impuestos especiales, el IVA se utiliza en relación con los bienes para los que se proporcionan porcentajes de impuestos.



4. Como el volumen de ventasproductos (transferidos) en términos físicos para calcular el impuesto especial cuando se utiliza una tarifa fija y como un valor estimado calculado a los precios máximos de venta al público para determinar el impuesto especial cuando se aplica la tasa de interés. Este modelo se utiliza para productos con tarifas combinadas.

Contabilidad

El Código Tributario contiene requisitos relativos al registro separado de operaciones con tipos de productos sujetos a impuestos especiales. Sí, el arte. 190 establece que el contribuyente está obligado a organizar una contabilidad diferenciada para las acciones con bienes para los que se prevén tasas impositivas diferentes. Si una entidad económica no realiza un registro separado de las transacciones, el monto de los impuestos especiales se determina de acuerdo con la tasa impositiva utilizada por la empresa a partir de una base única establecida para todas las acciones sujetas al impuesto en cuestión.