Se reconocen los bienes sujetos a impuestos especiales Lista de bienes sujetos a impuestos especiales

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los impuestos especiales son un tipo de impuestos indirectos. Se gravan sobre los contribuyentes que producen y venden determinadas categorías de productos. Los impuestos especiales se incluyen en el costo de los bienes y, en consecuencia, se repercuten en el consumidor final. Su tamaño determina en gran medida el costo de producción y afecta la demanda. Consideremos más a fondo qué bienes se reconocen como sujetos a impuestos especiales.

Principios generales

Una característica de los impuestos especiales es que se aplican únicamente a determinados productos. Hay varios principios por los cuales se determinan los productos que caen bajo ellos. En primer lugar, cabe señalar que los bienes de primera necesidad no están sujetos a impuestos especiales. El objetivo principal del pago es proporcionar ingresos presupuestarios a partir de los beneficios excedentes derivados de la producción de productos altamente rentables. Incluye principalmente tabaco y productos alcohólicos, así como productos derivados del petróleo. Es importante señalar que con la introducción de este pago, el estado busca limitar el uso de productos que causen daño a los consumidores. Estamos hablando, en particular, de productos de tabaco y alcohol.

Especificaciones

Los impuestos especiales se consideran impuestos reglamentarios. Esto significa que el monto se distribuye entre los presupuestos federal y regional en proporciones que dependen del tipo de producto. Para algunos productos, las deducciones se hacen solo al presupuesto del estado, por ejemplo. Hoy, la lista de bienes sujetos a impuestos especiales se ha simplificado. Casi corresponde a las listas vigentes en otros países. Cabe señalar que en la Federación de Rusia los productos de tabaco y alcohol se reconocen principalmente como productos sujetos a impuestos especiales. Parece que siempre estará presente en las listas. Esto se debe a su especificidad. Por un lado, no puede considerarse obligatorio para los consumidores y, por otro lado, su coste es bastante bajo.

Lista

Se reconocen como bienes sujetos a impuestos especiales los siguientes grupos:

1. Alcohol etílico producido a partir de materias primas de cualquier tipo. La excepción es el alcohol de coñac
2. Productos que contienen alcohol. Estos incluyen emulsiones, soluciones, suspensiones, etc. La concentración de alcohol en ellos es superior al 9%.
3. Productos alcohólicos. Los siguientes bienes están reconocidos como sujetos a impuestos especiales: bebidas alcohólicas, coñacs, bebidas alcohólicas, vodka, vino, otras bebidas en las que la concentración de alcohol sea superior al 1,5%. La excepción son los materiales del vino.

Además, se reconocen como gravables los siguientes bienes:

1. Cerveza.
2. Productos del tabaco.
3. Coches, motos. La potencia del motor de estos últimos debe ser superior a 112,5 kW.
4. Aceites de motor para motores.

El combustible diésel y la gasolina (incluida la gasolina de primera destilación) también se reconocen como productos sujetos a impuestos especiales.

NK

El artículo 181 del Código proporciona algunas explicaciones sobre ciertos tipos de productos. Como se mencionó anteriormente, los bienes sujetos a impuestos especiales son productos que contienen alcohol hechos de cualquier tipo de materia prima, incluidos los componentes desnaturalizantes, excluyendo la posibilidad de su uso en las industrias de alimentos y alcohol. La composición de dichos productos contiene soluciones, suspensiones, otros productos líquidos, si la proporción de alcohol en ellos es superior al 9%. Mientras tanto, algunos bienes no se reconocen como sujetos a impuestos especiales, independientemente de la concentración de alcohol. Estos incluyen:

1. Agentes de tratamiento y profilaxis, terapéuticos, de diagnóstico incluidos en el Registro Estatal de Medicamentos y Productos Sanitarios. En la misma lista se incluyen los medicamentos fabricados en farmacias según prescripción individual.
2. Medios para uso veterinario, registrados e inscritos en el registro, si se envasan en recipientes con un volumen no superior a 100 ml.
3. Perfumería y cosmética. Están excluidos de la lista de productos sujetos a impuestos especiales si la proporción de alcohol en ellos no supera el 80%, han sido registrados e incluidos en el Registro Estatal.
4. Productos de química doméstica, así como perfumes y cosméticos en envases metálicos en aerosol.
5. Residuos generados durante la producción de alcohol a partir de materiales alimenticios, bebidas alcohólicas, vodkas y sujetos a procesamiento posterior o uso para necesidades técnicas.

Los aceites de motor, la gasolina y los de primera destilación se reconocen como productos sujetos a impuestos especiales. Estos últimos deben entenderse como fracciones obtenidas durante el procesamiento del petróleo, gas natural/petróleo asociado, gas condensado, carbón u otras materias primas, productos de su procesamiento.

Categorías de contribuyentes

Se encuentran establecidas por el artículo 179 del Código Tributario. Los pagadores de impuestos especiales incluyen:

1. Organizaciones.
2. Emprendedores individuales.
3. Sujetos reconocidos como pagadores en relación con el transporte de mercancías a través de la frontera estatal de la Federación Rusa. Su lista se establece de conformidad con el Código Laboral de la Unión Aduanera.

Cabe señalar que las organizaciones y los empresarios individuales pueden ser considerados pagadores si realizan operaciones sujetas a impuestos especiales.

Momento importante

Los impuestos especiales se diferencian del IVA en que se consideran impuestos indirectos de una sola etapa. Esto significa que se incluyen en el costo de producción una vez y también se pagan una vez. Los productos derivados del petróleo son una excepción. Tienen un esquema diferente.

Base e importe

Para definirlos, es necesario comprender claramente cuál es el objeto de los impuestos especiales. Aquí conviene remitirse a los artículos 182 y 183 del Código Tributario. Para evitar la doble imposición, el impuesto se cobra sobre la venta de bienes del fabricante. Con más reventa de productos, la cantidad no aumentará. En otras palabras, la venta de bienes sujetos a impuestos especiales se reconoce como la venta por su fabricante, y no como su venta por una tienda o mayorista.empresa. A la hora de determinar la base y cuantía de las deducciones, también se debe tener en cuenta que se equipara a la producción el embotellado y cualquier forma de mezcla de los productos en los lugares de almacenamiento. Sin embargo, estas normas no se aplican a los establecimientos de restauración.

Importar productos

Si una entidad importa productos que se reconocen como bienes sujetos a impuestos especiales, debe tener en cuenta una serie de características de devengo. Están determinados por el régimen aduanero que se elija. Las características de los impuestos se pueden resumir de la siguiente manera:

1. Cuando se despacha a libre práctica y se procesa para el consumo interno, los impuestos especiales se pagan en su totalidad.
2. Si se selecciona el modo de reimportación, se deducen las cantidades de las que se liberó o devolvió al sujeto durante la exportación.
3. Si se emite tránsito, comercio libre de impuestos, destrucción, denegación a favor del estado, no se paga el impuesto especial. Una regla similar aplica para los regímenes de reexportación, depósito aduanero, zona franca.
4. Si el procesamiento se realiza en el territorio de Rusia, no se paga el impuesto especial si la exportación se realiza a tiempo.
5. Si los productos se encuentran bajo el régimen de importación temporal, se permite la exención parcial o total del impuesto especial de acuerdo a las normas consagradas en el Código Aduanero de la Unión Aduanera.

Exportar

Si una persona exporta productos que están reconocidos como bienes sujetos a impuestos especiales, debe tener en cuenta lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 185 del Código Tributario. Al exportar en régimen de reexportación al extranjero de Rusia, pagado enlos importes de importación están sujetos a devolución al pagador. En otros casos, no se realiza la transferencia inversa.

Exención de pago

Los artículos 184 y 198 del Código Tributario describen las características de la eliminación de la carga del pago de impuestos especiales. Un requisito previo para la exención de las deducciones es la provisión de una garantía bancaria o garantía a la oficina de impuestos. Actúan como garantía de la obligación del pagador en caso de que no presente los documentos que acrediten la exportación de bienes sujetos a impuestos especiales y el pago de impuestos o sanciones sobre los mismos dentro de los 180 días. Si no hay papeles pertinentes, el sujeto está obligado a transferir el monto al presupuesto. Sin embargo, posteriormente es reembolsable si se presentan los documentos anteriores.

Lista de valores

Al exportar bienes sujetos a impuestos especiales, el pagador debe, dentro de los 180 días a partir de la fecha de venta, presentar a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales los documentos que confirmen la validez de la exención del pago de impuestos especiales. Entre ellos:

1. Contrato (su copia certificada) con comprador extranjero para el suministro. Si el envío se realiza bajo contrato de comisión, garantía o bajo contrato de agencia, se presentan.
2. Documentos de pago, extracto bancario (o sus copias). Estos documentos confirman el recibo real de las ganancias de la venta de productos a una contraparte extranjera en la cuenta del pagador en un banco nacional o en la cuenta de un comisionista, agente o abogado.
3. Declaración de carga aduanera (copia). En sudebe estar marcado por el Servicio Federal de Aduanas de Rusia, que realizó el despacho de los productos en el modo de exportación, o en la región en la que se encuentra el puesto de control, a través del cual los productos se exportaron al extranjero.
4. Copias de envío/transporte u otros documentos. Deben contener las marcas de las autoridades aduaneras rusas que confirmen la exportación de productos.

El sujeto tiene derecho a la exención de tributación de las operaciones si lleva registros separados de las mismas.

Apuestas

Desde 1997 se inició el proceso de transición de aranceles porcentuales (ad valorem) a aranceles fijos. Al utilizar este último, no hay un aumento automático en las cantidades con un aumento en el costo de producción. Como resultado, estas tarifas están sujetas a ajustes anuales. Hoy en día, la mayoría de los bienes sujetos a impuestos especiales están sujetos a aranceles fijos o específicos. La excepción son los productos de tabaco. Tiene tarifa mixta. Combina aranceles ad valorem y específicos. Cada tipo de bienes sujetos a impuestos especiales tiene su propia tasa. Además, la legislación prevé la diferenciación de aranceles dentro de las categorías de productos. Por ejemplo, se establecen tasas diferentes para los productos alcohólicos y la cerveza. Su valor depende de la fuerza de la bebida. Cuanto mayor sea, mayor será la tasa, respectivamente. Si hablamos de automóviles, entonces la tarifa depende de la capacidad del vehículo.

Joyería

Están mencionados en el artículo 181 del Código Tributario (inciso 6, párrafo 1). Los bienes sujetos a impuestos especiales son joyas,elaborados con metales preciosos y sus aleaciones, perlas cultivadas o piedras preciosas. De esta definición se deduce que no se prevén excepciones para los productos fabricados por orden de los ciudadanos a partir de los materiales del cliente. Al mismo tiempo, la legislación fija la lista de bienes que no están relacionados con la joyería. Entre ellos:

1. Premios estatales, insignias/distinciones, medallas, cuyo estatus sea establecido por Ley Federal o Decretos Presidenciales.
2. Monedas que tienen el estatus de instrumento de pago y han sido emitidas.
3. Objetos de importancia religiosa y de culto utilizados en los templos durante el culto o los ritos sagrados. La excepción son los anillos de boda.
4. Habbery.
5. Artículos de metales comunes o sus aleaciones, en cuya producción se utiliza soldadura con plata, artesanías creadas con pinturas/hilos que contengan oro o plata.

Prueba de conocimientos

Como saben, el tema de los impuestos y la tributación se incluye en el curso de estudio en muchas universidades. La consolidación de materiales y la prueba de conocimientos se lleva a cabo de diferentes maneras. Al mismo tiempo, los propios estudiantes desarrollan pruebas sobre diversos temas. En temas relacionados con productos que son reconocidos como bienes sujetos a impuestos especiales, en el MIT, por ejemplo, los estudiantes escriben ensayos. Vale la pena decir que las notas y las pruebas se pueden encontrar no solo en el sitio web o en el foro del Instituto. Por ejemplo, hay un portal Dean-NN en Internet. Los resúmenes y las pruebas se publican aquí. En los materiales de verificación, una de las preguntas en el portal de Dean es "Los siguientes bienes se reconocen como sujetos a impuestos especiales". La siguiente es una lista de productos de los que debe seleccionar los elementos correctos.

Conclusión

La información básica sobre bienes sujetos a impuestos especiales está presente en el Código Tributario. El Código contiene un capítulo especial que aborda todas las preguntas clave sobre dichos productos. En cuanto a la práctica, como señalan muchos fabricantes hoy en día, cada vez es menos rentable producir algunos bienes. En primer lugar, esto se aplica a los productos del tabaco. A la luz de los cambios recientes en la legislación, su producción requiere importantes inversiones financieras. Debe prestarse especial atención a la declaración de bienes sujetos a impuestos especiales. La infracción de la legislación aduanera vigente conlleva responsabilidad.