UST es Devengo, aportes, contabilizaciones, deducciones, intereses y cálculo de UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2024-01-09 14:09

El Impuesto Social Unificado (UST) es una seria innovación en el sistema tributario. Pudo reemplazar los impuestos previamente existentes que se destinaron a tres fondos sociales extrapresupuestarios estatales. Antes de la introducción del UST, se requería que los pagadores enviaran formularios separados de informes a cada uno de los fondos mencionados, así como que hicieran los pagos de manera oportuna dentro de los límites de tiempo establecidos por el fondo correspondiente.

Historia de ESN

La idea de introducir un impuesto social unificado (UST), que cubriría todas las primas de seguros, surgió en 1998, cuando el Servicio de Impuestos del Estado propuso crear una única base imponible unificada, transfiriendo toda la contabilidad y el control funciones a un solo departamento. Sin embargo, en esos años, este plan quedó inconcluso, por lo que hubo que congelarlo. Después de 2 años, se adoptó la segunda parte del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como la Ley Federal del 2000-09-05. El 2001-01-01, un nuevo procedimiento para calcular y pagar las contribuciones a los trabajadores sociales no Se introdujeron los fondos presupuestarios de la Federación Rusa. El capítulo 24, parte 2, habló sobre la introducción de UST. Impuesto al Fondo de Pensiones, así como impuestos al Fondo SocialLas cajas de seguros y seguros de salud obligatorios se consolidaron como parte de la UST con el fin de movilizar fondos para la realización de los derechos de los ciudadanos a la pensión y la seguridad social, así como a la atención médica adecuada. Además, se estableció un determinado procedimiento para las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes del trabajo y enfermedades profesionales.

ESN: esencia y características

La transición a una economía de mercado abierta en Rusia estuvo marcada por cambios dramáticos en el sistema financiero, cuando los fondos no presupuestarios comenzaron a desconectarse del sistema presupuestario nacional. Debido al déficit presupuestario, la inflación, la caída de la producción, el crecimiento de gastos imprevistos y otras circunstancias, la formación de fondos extrapresupuestarios se ha convertido en uno de los elementos más importantes en la actualización de los mecanismos de las instituciones de servicio social. Como se mencionó anteriormente, el UST se introdujo después de la entrada en vigor de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación Rusa. En general, la UST es un impuesto destinado a sustituir todas las primas de seguros a los fondos mencionados, pero sin aportes a los seguros de accidentes y enfermedades profesionales, que deben pagarse independientemente de la UST.

En 2010 se suprimió la UST y se sustituyó por las primas de seguros, que, sin embargo, no diferían mucho de estas últimas. El pago de impuestos en sí se convirtió en una diferencia significativa entre el UST y las primas de seguros: antes, los ciudadanos pagaban a través del servicio de impuestos, y con el advenimiento de las primas de seguros, comenzaron a pagar impuestos a los fondos extrapresupuestarios. Además, hubo algunos cambios en los impuestos.aranceles Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2014 se hizo una propuesta para volver al antiguo esquema de UST, que estuvo vigente hasta 2010.

Objetos de tributación

Para los contribuyentes del 1er grupo, el objeto del impuesto son todos los pagos devengados, así como las remuneraciones, bonificaciones y otros ingresos, incluidos los pagos en virtud de contratos de derecho civil, derechos de autor y acuerdos de licencia y, finalmente, los pagos destinados a proporcionar ayuda material. Vale la pena señalar un hecho interesante de que todos los ingresos anteriores pueden no estar sujetos a impuestos si se pagaron de las ganancias que quedaron en la cuenta restante de la organización.

Para los empresarios, el objeto del impuesto son todos los ingresos que reciben de sus actividades empresariales/profesionales, menos los costos asociados con su extracción.

Finalmente, digamos que los objetos del impuesto no incluyen varios pagos, cuyo objeto es la transferencia de la propiedad de la propiedad o la transferencia de la propiedad para uso temporal. Por ejemplo, tales contratos pueden ser un acuerdo de "compra y venta" y un contrato de arrendamiento.

Base imponible para UST

Con base en los objetos de tributación establecidos por la ley, se forma también la base imponible. Para los empleadores, se determina por:

• toda clase de remuneraciones y pagos realizados de conformidad con las leyes laborales;
• pago en virtud de contratos de derecho civil;
• ingresos por derechos de autor y licenciascontratos;
• pagos varios por asistencia financiera y otros pagos gratuitos.

Cuando se determina la base imponible, todos los ingresos que de algún modo sean devengados a los trabajadores por sus empleadores en efectivo o en especie, así como bajo la apariencia de beneficios sociales, materiales y de otro tipo, menos los ingresos no imponibles, que hablaremos más adelante. Cuando se devenga el UST, los contribuyentes-patrones están obligados a determinar la base imponible de cada trabajador por separado a lo largo de todo el período impositivo. La base imponible de los empresarios es el importe generalizado de las rentas que sean objeto de tributación y hayan percibido durante el período impositivo, con excepción de los gastos no relacionados con su extracción. Los ingresos en especie recibidos por los empleados (bienes, servicios) deben tenerse en cuenta como parte de la renta imponible, en función de su valor / valor, que se determina en virtud del art. 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa, basado en tarifas y precios de mercado.

Pagos no incluidos en la base imponible

Estos incluyen lo siguiente:

• beneficios gubernamentales;
• indemnización por despido;
• gastos de viaje;
• indemnización por daños causados a la salud;
• compensación por el uso de efectos personales de los empleados;
• todo tipo de compensación a los atletas;
• otros tipos de compensación;
• proporcionando comidas gratis;
• ingresos recibidos por los miembros de la finca;
• reembolso por desarrollo profesional de los trabajadores;
• aportes para el seguro obligatorio/voluntario de los trabajadores;
• pagos importantes a empleados estatales;
• pagos materiales únicos;
• vivienda gratis;
• ingresos de los miembros de las comunidades tribales de los pocos pueblos del Norte;
• otros pagos establecidos por el art. 237 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Pagadores

Los contribuyentes del UST serán las mismas personas que pagan aportes a los fondos extrapresupuestarios. En esencia, ahora solo hay 2 grupos de pagadores, donde el primer grupo incluye empleados, organizaciones, empresarios y personas jurídicas que tienen personalidad jurídica civil, y el segundo grupo incluye ciudadanos independientes (abogados, notarios, comunidades tribales de los pocos pueblos del norte dedicados a la agricultura tradicional) y otros).

Si los contribuyentes pertenecen a ambas categorías, pagan impuestos por dos razones. Por ejemplo, un empresario individual que utilice la mano de obra de trabajadores asalariados está obligado a pagar UST de los ingresos que reciba de la actividad empresarial, así como de los pagos que se devenguen a favor de sus trabajadores. Los notarios, detectives y guardias de seguridad que se dedican a la práctica privada no pertenecen a una clase separada de pagadores en razón de que ya están incluidos en el grupo de "empresarios individuales", que está consagrado en el párrafo 2 del art. 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Tarifa UST en 2013 y 2014

En Rusia, hay un aumento gradual en la carga fiscal, que es causado por el "envejecimiento de la nación", y posteriormentela disminución del número de ciudadanos sanos y trabajadores. Por supuesto, la generación de más edad debe recibir tratamiento y las pensiones deben pagarse a estas personas de forma regular. Hoy en día, los empresarios individuales y otros ciudadanos que trabajan por cuenta propia pagan las primas de seguro más bajas. Pagan una prima de seguro fija, que es notablemente más baja que la de los empleados "promedio" que trabajan para cualquier persona. En cuanto a los intereses reales sobre primas de seguros (UST), en 2013 ascendieron al 30% de los salarios. Además, desde 2012, se ha retirado una tasa adicional del 10% para salarios superiores a 512 mil rublos, 568 mil - en 2013 y se espera para salarios superiores a 624 mil en 2014. En 2014, se espera que el UST en 2014 aumente a 34% Debido al fuerte aumento de las tarifas en 2010, que aumentó un 8 % (del 26 % al 34 %), la mayoría de las pequeñas empresas quedaron "en la sombra", ya que no podían soportar una carga tan importante para sus negocios.

¿Cómo calcular el UST?

El cálculo de UST en 2014 se realiza según el siguiente algoritmo:

1. Primero debe determinar la base imponible, que es la suma de los ingresos de un individuo. Puede recibirlo como salario (es decir, bajo contratos de trabajo) o bajo la apariencia de otros pagos emitidos bajo contratos de derecho civil: regalías, recompensas por realizar un trabajo, etc. Además, tanto las organizaciones como los empresarios individuales que utilicen la mano de obra de los trabajadores contratados actuarán como pagadores del UST.

2. El siguiente paso es determinar la tasa de impuestos. ella poseeuna escala de regresión, en la que se retiene menos interés de una cantidad mayor. Para la mayor parte de los contribuyentes, el porcentaje total será del 30% (para ingresos de 1 a 624,000 rublos): contribuciones de UST al Fondo de Pensiones de Rusia - 22%, al Fondo de Seguro Médico Obligatorio - 5.1%, al Fondo de Seguro Social - 2,9%. Se retendrá el 10% sobre el límite (624k).

3. Haga coincidir su salario con el grupo deseado (<624000<) y simplemente multiplique su cantidad por un cierto porcentaje. Eso es todo, su cálculo de UST individual ha terminado.

Períodos impositivos

El período impositivo es de 1 año natural. A su vez, existen periodos de declaración para el 1er grupo de contribuyentes (trimestre, 6 y 9 meses). No hay tales períodos para el segundo grupo. Al final del período impositivo, los contribuyentes deben presentar una declaración de impuestos.

Contabilizaciones típicas de acumulación de UST

ESN. Contabilizaciones sobre su devengo

Beneficios fiscales

Según la legislación fiscal rusa, se establece que las siguientes organizaciones y personas estaban exentas de pagar impuestos (antes de la abolición de la UST en 2010):

1. En las organizaciones, la acumulación de UST no se retiene de los montos de los pagos y otras remuneraciones que durante el período impositivo no excedan los 100 mil rublos para cada individuo que sea una persona discapacitada del grupo I, II o III.

2. El principio anterior se aplica también a las siguientes categorías de contribuyentes:

   • Para organizaciones públicas de discapacitados (POI). No hay impuestos en esta categoría.retenido si entre los participantes hay al menos el 80% de personas con discapacidad y sus representantes legales. Esto también se aplica a sus oficinas regionales.
   • Para instituciones donde el capital autorizado se forma a partir de aportes (ODI), cuyo número promedio [personas con discapacidad] sea de al menos el 50%. Además, la participación en los salarios debe ser de al menos el 25%.
   • Organizaciones que se crearon para lograr objetivos sociales, incluida la ayuda a los discapacitados, los niños discapacitados y sus padres. Cabe señalar que los dueños de la propiedad en este caso solo deben ser los OOI.
3. Empresarios individuales y abogados con la condición de persona con discapacidad de los grupos I, II o III. Los ingresos de sus actividades empresariales/profesionales tampoco deben exceder los 100 mil rublos durante el período impositivo.

Ahora también se presenta un porcentaje preferencial de UST (primas de seguros). Por ejemplo, en 2013, la tasa preferencial fue del 20% - en el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el FSS - 0%, el MHIF - 0%.

Requisitos previos para regresar a UST

Para muchos, la información sobre el reembolso no pareció sorprendente, porque el UST era un componente importante del sistema fiscal de la Federación Rusa en la década de 2000. La mayoría de los expertos se refieren a que las principales razones del regreso a la UST fueron la sustitución de la UST por primas de seguros, cuya escala cambió a favor de una más regresiva y el aumento de las tasas de cotización obligatoria del 26% al El 34% de la nómina (fondo de salarios), no aportaba equilibrio al sistema de pensiones, sino que solo provocaba un aumento de la carga tributaria y diversas complicaciones de administración. DeDe esto, podemos concluir que el retorno a la UST muy probablemente será bien recibido por las empresas (especialmente las pequeñas), y el sistema en sí se adaptará tanto al estado como al empresariado. En 2010-13 todos los empresarios se vieron obligados a presentar una solicitud a tres (!) organismos, lo que, a su vez, aumentó el costo de la contabilidad.

Tampoco es rentable para el país mantener una mayor plantilla de funcionarios públicos, lo que complica el control de las actividades financieras de los empresarios. Además, ya hemos comentado que debido a la fuerte subida de tipos, muchas pequeñas empresas han pasado a la sombra. Entonces, por ahora, solo se pronostican cambios positivos. Por otro lado, en 2014 se incrementó la tasa de los pagos sociales, pues la UST ahora es del 34% (regular) y del 26% (preferencial), lo que no agradará mucho a los empresarios.

Conclusión

Ha pasado bastante tiempo para que el sistema tributario de UST sea cercano y comprensible para todos los contribuyentes. Mientras tanto, cabe señalar que ciertas disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa requieren mejoras y aclaraciones adicionales. La supresión de la UST no tuvo un impacto muy negativo en el sistema tributario, sin embargo, la práctica de introducir primas de seguros no trajo mejoras, aumentando la carga tributaria. Hoy, las tasas del UST son del 34% y 26% para el grueso de los pagadores y beneficiarios, respectivamente, lo que no es muy leal a los empresarios. Sin embargo, cabe señalar que el UST es una buena alternativa a las primas de seguros, que puede mejorar la situación fiscal del país.