Préstamo emitido: contabilizaciones, acumulación de intereses

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2024-01-17 18:47

La capacidad de otorgar préstamos no es prerrogativa exclusiva de las instituciones de crédito. Esto puede hacerlo cualquier organización con suficientes recursos financieros. Los préstamos a menudo se otorgan a los empleados para alentarlos a realizar un trabajo exitoso y motivar a los especialistas calificados para una mayor cooperación. La capacidad de pedir prestado a una tasa de interés baja y solicitar un período de pago conveniente hace que un préstamo de un empleador sea atractivo para un empleado.

Cómo redactar un contrato de préstamo

La relación entre el empleador y el empleado que recibe el dinero en préstamo se formaliza mediante un contrato de préstamo. Explica las condiciones esenciales:

• La cantidad entregada al prestatario.
• Fines para los cuales se toma el préstamo.
• Interés del préstamo, cómo se calcula.
• Procedimiento para pagar intereses y devolver un préstamo: en efectivoa la caja de la organización o retención de parte del salario en base a una solicitud personal.
• El método de emisión de fondos al prestatario según el acuerdo: en efectivo desde la caja o mediante transferencia a una cuenta bancaria.
• Posibilidad de amortización anticipada.
• Otras condiciones.

Sobre la base de la ley 173-FZ, solo las organizaciones de crédito tienen derecho a otorgar préstamos y créditos en la moneda de otro estado. En el lugar de trabajo, un empleado puede recibir un préstamo solo en rublos. En el caso de que el acuerdo no especifique una tasa de interés, sobre la base del artículo 809 del Código Civil de la Federación Rusa, por defecto, se toma igual a la tasa de refinanciación. Si un empleado recibe un préstamo sin intereses, esto debe indicarse en el contrato.

Reflejo de transacciones para la emisión de préstamos en contabilidad

Para los préstamos emitidos, los asientos contables dependerán de los términos de los contratos en base a los cuales se emitieron los préstamos. Las contabilizaciones se pueden realizar en la cuenta 58 o 73. La cuenta 58 tiene en cuenta las inversiones financieras. Una de las condiciones para calificar el importe como inversión financiera es la posibilidad de obtener rentas futuras. Está claro que no se puede tener en cuenta un préstamo sin intereses en esta cuenta. Por lo tanto, hay dos opciones para reflejar esta operación:

Préstamos emitidos a empleados. Contabilizaciones en la cuenta "Inversiones financieras"

Débito	Crédito	Nota
58	50	Pago en efectivo de la caja registradora
58	51	Dinero transferido a la cuenta corriente

2. Préstamos sin intereses emitidos. Contabilizaciones en la cuenta "Liquidaciones de préstamos concedidos".

Débito	Crédito	Nota
73.1	50	Pago en efectivo de la caja registradora
73.1	51	Dinero transferido a la cuenta corriente

Cómo calcular el interés de un préstamo

Según el artículo 807 del Código Civil de la Federación Rusa, el día de entrada en vigor del contrato de préstamo será el día en que se emita el efectivo desde la caja o el monto del préstamo se transfiera mediante orden de pago a la cuenta del empleado cuenta de liquidación.

Según el artículo 191 del Código Civil de la Federación Rusa, el período para utilizar el dinero recibido a crédito comienza el día posterior a la entrada en vigor del contrato. En la última fecha de cada mes calendario en que se emite un préstamo, las entradas de devengo de intereses sobre el préstamo otorgado al empleado se reflejan en el estado contable.

Débito	Crédito	Nota
58	91	Interés de préstamo con cargo a otros ingresos

En cuanto a cuándo finaliza la acumulación de intereses sobre un préstamo, no hay consenso entre abogados y contadores. El problema es si cobrar interés por día, enen el que se produjo la devolución total: el prestatario pagó la última parte de la deuda al cajero o se hizo una deducción en los salarios por la totalidad del saldo. No existen instrucciones específicas en la legislación sobre esta materia. Para evitar preguntas y desacuerdos, es mejor indicar este momento en el contrato de préstamo.

Cómo registrar el reembolso del préstamo y los pagos de intereses

El ingreso de dinero en la caja de la organización o su transferencia a la cuenta corriente de la misma debe realizarse dentro de los plazos establecidos por el empleado a quien se le otorgó el préstamo. Las contabilizaciones se realizan en el haber de las cuentas en las que se realizó la acumulación.

Débito	Crédito	Nota
58	50	El dinero ha sido depositado en el cajero
58	51	Dinero transferido a la cuenta corriente
58	70	Parte del salario retenida para pagar el préstamo y los intereses
73.1	50	Se pagó al cajero el reembolso de un préstamo sin intereses
73.1	51	Dinero transferido a la cuenta corriente reembolso de un préstamo sin intereses
73.1	70	Parte del salario retenida para reembolsar el préstamo sin intereses.

Existe la opinión de que es imposible deducir las deudas de los préstamos y los intereses de los salarios. Se basa en el artículo 137 del Código del Trabajo, que enumera todos los tipos de deducciones posibles. La lista está cerrada. Otras leyes federales brindan alguna justificación adicional para ciertas deducciones de nómina, pero no se menciona el pago de préstamos en ninguna parte. El tema es discutible, quizás la Inspección Estatal del Trabajo encuentre violaciones en tal retención. Sin embargo, si la organización decidió saldar la deuda reteniendo parte del salario, es necesario incluirlo en el contrato y obtener una declaración de consentimiento del empleado.

Características de otorgar un préstamo al fundador de una organización

Teóricamente, otorgar un préstamo al fundador difiere en que no es un empleado. Por lo tanto, para emitir un préstamo sin intereses, se utiliza un conjunto de liquidaciones no con el personal, sino con otros deudores. Si se emite un préstamo al fundador, las entradas se verán así:

Débito	Crédito	Nota
76	50	Pago en efectivo de la caja registradora
76	51	Dinero transferido a la cuenta corriente

En la práctica, otorgar un préstamo al fundador es una forma de retirar su dinero de la organización. Hasta 2016 se emitieron préstamos a los fundadores sin intereses y prácticamente irrevocables, convenios sobre los mismosextendido una y otra vez, no tuvo consecuencias.

¿Cuál es el beneficio material del prestatario de los ahorros en intereses

En relación con la emisión de préstamos sin intereses oa una tasa muy baja, surge el concepto de beneficio material para el prestatario debido al ahorro en el pago de intereses. De acuerdo con la definición del Código Tributario, el prestatario recibe beneficios materiales si el interés de su préstamo es inferior a 2/3 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central. Hoy es 7,75%, y 2/3 de eso es 5,16%. Si el prestatario obtuvo un préstamo por debajo de esta tasa, por ejemplo, al 3% anual, la diferencia entre el 5,16% y el 3% se considerará un beneficio material. Un empleado que recibe un préstamo sin intereses se beneficiará del 5,16% anual. Ella está sujeta al impuesto sobre la renta a una tasa del 35%.

Antes de 2016, los beneficios materiales se calculaban en el momento del canje. El día en que el empleado devolvió la última parte del dinero y cumplió a cabalidad con sus obligaciones, el contador tuvo que calcular cuánto interés pagaría, en base a 2/3 de la tasa de refinanciación, restarle la cantidad de interés realmente pagada y deducir de la diferencia el 35% del IRPF. Como los fundadores no devolvieron los préstamos, la fecha de reembolso no llegó, no se cobró el impuesto.

Desde 2016, el beneficio material, de acuerdo a las modificaciones realizadas al Código Tributario, se calcula mensualmente. Si no paga un préstamo sin intereses durante mucho tiempo, tendrá que pagar un impuesto mensual sobre los beneficios materiales. Para los fundadores, este método de retirar dinero se está volviendo menos atractivo.

Cuando no puedes pagarimpuesto sobre la renta personal

No tendrá que pagar el impuesto sobre la renta personal por el monto de los beneficios materiales si el empleado tomó un préstamo para comprar una vivienda. En este caso, el acuerdo de préstamo debe especificar el propósito para el cual se gastarán los fondos prestados. Después de comprar una casa, debe proporcionarle al empleador documentos que confirmen el uso previsto de los fondos. Si un empleado con un préstamo hipotecario toma un préstamo a una mejor tasa de interés para pagar la hipoteca en el banco, se debe retener el impuesto sobre la renta personal, porque la vivienda se compró antes de que se prestara el dinero.

¿Cómo afecta la emisión de un préstamo al impuesto sobre la renta y al STS?

Las cantidades de dinero emitidas en concepto de préstamos no pueden incluirse en el monto de los gastos que se toman en cuenta para determinar la base imponible del impuesto sobre la renta y el sistema tributario simplificado. Si el préstamo se emite con intereses, su monto se incluye en la base como otros ingresos no operativos y se carga el impuesto sobre la renta.

Perdonar la deuda de un empleado

La legislación permite que un empleador condone a un empleado-prestatario una deuda o el resto de la misma. Esto puede suceder si el empleado tiene una situación financiera difícil. Hay dos formas de solicitar la condonación de deudas:

1. Concluir un acuerdo adicional al contrato de préstamo.
2. Cree un acuerdo de donación.

Al cancelar una deuda a un empleado al que se le ha otorgado un préstamo, las entradas se realizan en el débito de la cuenta "Otros ingresos y gastos".

En cualquier caso, todo elel monto del préstamo impago se convierte en ingreso del prestatario y se debe retener el impuesto sobre la renta del 13%. Pero en el segundo caso, la cantidad de 4000 rublos. estarán exentos de impuestos, sobre la base de que el artículo 217 del Código Fiscal establece que los regalos por valor de hasta 4.000 rublos. Sin impuesto sobre la renta personal.

Para el impuesto sobre la renta, el monto del préstamo impago no puede imputarse a gastos y no reducirá la base imponible. Pero se tendrán que cobrar primas de seguro por el monto perdonado en virtud del acuerdo. Las primas de seguro no se cobran sobre el monto donado. Por lo tanto, es más beneficioso para ambas partes actuar mediante la redacción de un acuerdo de donación.