IVA incluido: ¿cómo calcular usando la fórmula?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

IVA es un pago de formación presupuestaria del sistema fiscal ruso. Por lo tanto, muchas entidades comerciales tienen que contarlo y pagarlo. La excepción son las empresas y los empresarios que utilizan sistemas tributarios alternativos, están exentos del pago de este impuesto, excepto para determinadas operaciones. En la mayoría de los casos, el vendedor carga el IVA al costo de los bienes (servicios) y se asigna en los documentos. Pero hay casos en que es necesario aislarlo del monto total de la operación. A continuación, averiguaremos cuándo es necesario y cómo se hace.

IVA en breve: mecanismo y tarifas

El IVA es un impuesto indirecto que grava la venta de la mayoría de los bienes y servicios. Por lo general, se incluye en el precio y se paga del bolsillo del comprador. Al mismo tiempo, el vendedor es formalmente el contribuyente: debe tomar el impuesto del monto recibido del comprador y pagarlo al presupuesto. Así funciona el mecanismo de la imposición indirecta.

La tasa impositiva base es del 18%. Se aplica a la mayoría de los objetos imponibles. Junto a ello, existe una tasa reducida del 10% para categorías preferenciales de bienes. Muchos tipos de alimentos caen bajo él,productos para bebés y ciertos dispositivos médicos. Otra tasa preferencial es 0%. Se utiliza para la exportación, para la implementación de toda una gama de servicios relacionados con el transporte internacional, así como para objetos individuales de venta. Además, hay una serie de transacciones que están totalmente exentas de IVA.

¿Qué significa IVA "incluido"

El IVA suele estar incluido en el precio especificado en el contrato o en la etiqueta de precio, es decir, el precio se prescribe con impuestos incluidos. Su importe se indica por separado junto con el importe total de la transacción. Esto se debe a que sin la asignación de impuestos como una línea separada, es imposible aplicar el mecanismo de deducción de impuestos. Y aunque el requisito de asignar el monto del impuesto para la deducción se aplica solo a las facturas, por regla general, siempre se indica en otros documentos: en contratos, actas, facturas. En este caso, la cuestión de cómo calcular el IVA "incluido" no surge, porque el monto del impuesto se indica directamente.

Por ejemplo, el acuerdo de servicio dice que el costo total de los servicios es de 354 000 rublos, mientras que el monto del impuesto es de 54 000 rublos. Todo está claro aquí: el contratista solicitó 300.000 rublos por sus servicios, cobró el IVA sobre esta cantidad a la tasa base e indicó el costo total en el contrato.

Pero sucede que solo se registra el monto total en los documentos y se indica que el impuesto está incluido en él. Sin embargo, no está claro exactamente a cuánto asciende, por lo que habrá que calcularlo si es necesario.

Método de cálculo

El Código Fiscal establece el procedimiento para aplicar el método de cálculo del IVA. Se menciona en el apartado 4 del artículo 164. El cálculo es bastante sencillo. La tasa es igual a la proporción en la que el numerador es la tasa impositiva actual y el denominador es el mismo, aumentado en 100. Por lo tanto, la tasa de IVA estimada es:

• 18/118 - a una tasa impositiva del 18 %;
• 10/110 - a una tasa del 10%.

Ahora veamos cómo calcular el número sin IVA. Para un ejemplo de una tasa del 18%, la fórmula se verá así:

B=S – S(18 / 118), donde B es el costo base del artículo antes de impuestos y S es el monto total de la transacción, impuestos incluidos.

Cuando necesita aislar el impuesto de la cantidad

Antes de ver un ejemplo de cómo calcular el IVA "incluido", veamos cuándo es necesario. El Código Tributario establece que el vendedor de bienes y servicios utiliza el método de cálculo de liquidación en los siguientes casos:

• al recibir el prepago, incluso parcial;
• cuando el IVA lo paga un agente fiscal;
• al revender bienes sujetos a impuestos;
• al vender productos agrícolas y automóviles que fueron comprados a particulares;
• en algunos otros casos.

El comprador a veces también tiene que calcular el IVA del monto total. Por ejemplo, si le facturan impuestos y planea pagarlos a plazos.

Separar el IVA del anticipo

En la práctica, la cuestión de cómo calcular el IVA "incluido" suele surgir cuandorecibir un prepago parcial del comprador. Por ejemplo, el monto total del contrato, incluido el IVA, ascendió a 472,000 rublos. Los términos del acuerdo permiten al comprador transferir un anticipo de al menos el 50% de esta cantidad. El comprador transfirió 236 000 rublos y el vendedor debe calcular el impuesto y reflejarlo en la cuenta.

¿Cómo calcular el IVA incluido? La fórmula basada en la tasa calculada tomará la forma:

Importe del prepago18 / 118.

Obtenemos el siguiente valor: 236 00018 / 118=36 000 (p) - este es exactamente el monto del impuesto calculado a una tasa del 18 % sobre el monto del prepago recibido.

Calcular el importe sin IVA: 236.000 - 36.000=200.000 (p).

Entonces, en el ejemplo anterior, el comprador transfirió 236 000 rublos al vendedor como pago por adelantado, y el impuesto ascendió a 36 000 rublos.

IVA en la Agencia Tributaria

Hay casos en que un sujeto debe cumplir con el deber de agente fiscal, es decir, pagar el IVA no por sí mismo, sino por su contraparte. Un ejemplo típico es el arrendamiento de locales de las autoridades municipales. Además, no importa en qué sistema de impuestos se encuentre el inquilino. En otras palabras, las empresas y los empresarios individuales que no pagan este impuesto pueden verse obligados a calcular el IVA.

Consideremos un ejemplo. La empresa arrienda locales que están clasificados como propiedad municipal. El alquiler es de 118.000 rublos al mes, incluido el 18% de IVA. El arrendatario debe calcular, retener y pagar el impuesto al presupuesto, ya que en esta transacción elagente fiscal en virtud de la ley. ¿Cómo se calculará el IVA? Depende de los términos del contrato. Hay 3 opciones:

1. El contrato especifica el monto total y el monto del impuesto. No es necesario calcular nada: el agente retiene esta cantidad y la transfiere al presupuesto.
2. El contrato establece que el costo del alquiler es de 118.000 rublos por mes, IVA incluido. La forma de calcular el impuesto en este caso se describe en detalle más arriba.
3. No se mencionan impuestos en el contrato. En tal situación, se considera que el alquiler incluye impuestos. El cálculo se realiza como en la opción No. 2. Sin embargo, al celebrar un contrato, es importante no olvidar que se deducirá el IVA del monto que figura en él, y tener esto en cuenta al determinar el alquiler.

Resumir

A menudo, un contable o un hombre de negocios se enfrenta a la necesidad de calcular el importe del IVA "incluido". Como se desprende del artículo, no hay nada complicado en esto. En la mayoría de los casos, se debe recurrir a las fórmulas anteriores cuando se recibe un anticipo, así como cuando se actúa como agente fiscal. Además, en el último caso, tal necesidad surge no solo para los sujetos en el DOS. Por tanto, conocer los conceptos básicos para trabajar con el IVA también será de utilidad para aquellos que, por la aplicación de un régimen especial, habitualmente no pagan este impuesto.