¿Qué organizaciones pagan IVA? ¿Cómo saber quién es contribuyente del IVA?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

A principios de los 90. del siglo pasado, comenzaron las reformas de mercado en la Federación Rusa. Todas las esferas de la actividad económica de la sociedad sufrieron transformaciones. Se prestó especial atención a las relaciones fiscales. El IVA fue una de las primeras deducciones obligatorias que se pusieron en práctica.

Significado

La introducción del IVA el 1 de enero de 1992 hizo posible garantizar un enfoque equitativo de la participación en el proceso de formación del presupuesto de todas las entidades comerciales, independientemente de sus tipos organizacionales y legales y formas de propiedad. Esto se debió a la solución de tareas clave como:

1. Orientación hacia la armonización de los sistemas fiscales de los países europeos.
2. Proporcionar una fuente permanente de ingresos presupuestarios.
3. Organización de recibos.

Funciones

Actualmente, el IVA se considera uno de los impuestos federales clave. La base para su recaudación es el valor agregado. Ella esse forma en todas las etapas de producción y circulación de productos/obras/servicios. El IVA se ha clasificado tradicionalmente como un impuesto universal indirecto. En forma de aditivos específicos, se gravan incluyéndolos en el costo de los bienes manufacturados. Así, parte del impuesto se traslada al consumidor final. El IVA, actuando como el impuesto indirecto más significativo, cumple 2 funciones complementarias:

1. Regulatorio.
2. Fiscales.

La última (considerada la principal) es movilizar importantes ingresos por deducciones a la partida de ingresos presupuestarios. Esto se logra gracias a la facilidad de agarre y la estabilidad de la base. La función reguladora, a su vez, se expresa en el estímulo del ahorro de producción y en el endurecimiento del control de calidad y el momento de la promoción del producto.

¿Cómo determinar si una organización es contribuyente de IVA?

Todas las empresas están sujetas a impuestos, independientemente de:

• el tipo de sus actividades;
• afiliación departamental;
• formularios de propiedad;
• tipo organizacional-legal;
• número de empleados, etc.

Los contribuyentes del IVA son las personas jurídicas que realizan actividades productivas y otras actividades económicas ya las que, de acuerdo con la ley, se les asigna la obligación correspondiente. El régimen tributario se aplica a las sociedades constituidas de conformidad con las normas de estados extranjeros, si operan en el territorioradiofrecuencia Asimismo, los empresarios individuales son contribuyentes del IVA si sus actividades están relacionadas con la venta de obras, productos, servicios sujetos al impuesto al valor agregado. Los sujetos incluyen empresas con inversiones extranjeras dedicadas a la producción u otro trabajo comercial en Rusia. El registro de los contribuyentes del IVA en este último caso se lleva a cabo en la ubicación de las oficinas de representación permanente en la Federación Rusa.

Legislación aduanera

Pagadores de IVA son entidades que importan bienes a Rusia. En particular, la obligación de hacer la deducción recae en el declarante o en otra persona determinada de conformidad con el Código Aduanero. El impuesto se recauda en el momento o antes de la adopción de la declaración. En caso de cesión a título gratuito de productos, servicios, obras, el proveedor es contribuyente del IVA.

BBL

Desde el 1 de enero de 2001, un empresario individual es un contribuyente del IVA. Sin embargo, se establecen ciertas condiciones para dichas entidades. El cálculo del impuesto para las empresas que prestan servicios de transporte se realiza en función de la naturaleza de estos transportes. Para los movimientos ferroviarios, los contribuyentes del IVA son los departamentos ferroviarios, las asociaciones de producción. A su vez, las unidades accesorias y auxiliares que no se relacionen con actividades de transporte ingresan como entidades independientes, gravadas con el impuesto. Si se trata de transporte aéreo, entonces la obligación de hacer deducciones recae en las líneas aéreas,escuadrones aéreos unidos, aeropuertos, bases técnicas de aviación, etc. En cuanto al transporte por carretera, los contribuyentes del IVA son las asociaciones de autotransporte y las empresas manufactureras.

Extra

Los puertos, las compañías navieras, las unidades de rescate de emergencia, las autoridades de cuenca y otras asociaciones de transporte fluvial y marítimo son contribuyentes del IVA cuando prestan servicios relacionados con el transporte por vías acuáticas. En el caso de que las empresas proveedoras, mayoristas o de aprovisionamiento vendan a través de intermediarios, entonces la obligación de deducir el impuesto al valor agregado recae tanto en los apoderados o comisionistas como en los mandantes o consignadores.

Momento importante

De conformidad con el párrafo 1 del art. 143 del Código Tributario, los sujetos del impuesto son:

1. Organizaciones.
2. Personas que importan mercancías al territorio aduanero de la Federación Rusa.
3. Emprendedores individuales.

El oficio del Ministerio de Hacienda No. 03-07-11/66 contiene una indicación de que una institución autónoma está obligada a emitir una factura cuando arrienda una habitación, incluyendo el impuesto sobre el concepto adicional. Esto significa que el contribuyente del IVA es una organización sin fines de lucro. Además, en los párrafos 2 y 3 del citado artículo del Código Tributario, estas asociaciones no están incluidas en la lista de las que pueden estar exentas de tributación.

Excepciones

La legislación contiene una lista que incluye personas y organizaciones que no pagan IVA. Estas incluyen aquellas empresas cuyos ingresos portres meses calendario consecutivos anteriores, cuando la venta de obras, productos, servicios, así como derechos de propiedad, sin impuestos, no superó los 2 millones de rublos. Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que esta exención no se aplica a las entidades que vendan bienes sujetos a impuestos especiales durante el período indicado anteriormente. Esta disposición tampoco se aplica a las personas que importan productos a la zona aduanera de la Federación Rusa.

Documentos para exención de impuestos

Las entidades que pretendan estar exentas de la obligación de cotizar deberán presentar los documentos correspondientes y una notificación por escrito en la oficina tributaria del lugar de registro. El paquete de artículos incluye extractos de:

1. Libros de contabilidad de gastos/ingresos y transacciones comerciales (para PBUL).
2. Balance (para personas jurídicas).
3. Libros de ventas.

Además, debe presentar copias de los diarios emitidos y facturas recibidas.

Tiempo

La exención del deber del contribuyente se realiza por el servicio autorizado por 12 meses calendario consecutivos. Al final de este período, a más tardar el día 20 del mes siguiente, las entidades que no pagaron el IVA deberán presentar una solicitud por escrito al organismo de control. Se adjuntan documentos que certifiquen que durante todo el período de exención de la carga fiscal, el monto de la ganancia por la venta de servicios, productos, derechos de propiedad u obras, excluyendo la tarifa, no excedió por cada 3 consecutivosel mes pasado 2 millones de rublos. Dentro de los diez días, el servicio de impuestos verifica la información enviada.

Responsabilidad

Con base en los resultados de la auditoría, el servicio de control puede confirmar o no confirmar la legalidad de la liberación de la obligación del pagador. Además, el organismo autorizado podrá prorrogar el plazo de no deducción o negarse al solicitante a hacerlo. En el caso de que se manifieste el hecho de exceder el monto de los ingresos antes señalados por el período de exención, el sujeto pierde el derecho al beneficio. Así, una persona física o jurídica es contribuyente del IVA desde el primer día del mes en que se constata la infracción, hasta el vencimiento del plazo de impago. Al mismo tiempo, se cobrarán intereses y sanciones fiscales a la entidad.

Registrarse

¿Cómo saber si tal o cual entidad es contribuyente de IVA? Para agilizar la información, se formó un registro estatal especial. Contiene información sobre todas las personas gravadas con el impuesto en cuestión. Por lo tanto, se ha vuelto mucho más fácil determinar si una entidad en particular es contribuyente del IVA. Cabe señalar que se han introducido varios registros desde la adopción del Código Tributario. Esto se debió a la necesidad de sistematizar toda la información recibida por las autoridades de control. Para su almacenamiento se formaron diversas bases. Sin embargo, la más importante de todas las fuentes es el registro estatal. Contiene toda la información necesaria sobre las entidades sobre las que recae la obligación de deducir el impuesto:

• Datos de registro.
• Información sobre la formación y reorganización de la empresa.
• Alguna vez informacióncambios realizados en el registro.
• Documentos que fueron proporcionados por la entidad económica a las autoridades correspondientes.

Funciones básicas

Como se mencionó anteriormente, la formación de la base de datos se debió a la necesidad de sistematizar la información. Los datos del registro pueden ser necesarios en diferentes situaciones. Por ejemplo, para saber si el sujeto es contribuyente de IVA. Pero, por regla general, la empresa no tiene esa pregunta. Los funcionarios fiscales suelen acceder al registro durante las auditorías. Además, la información de la base de datos se utiliza en la implementación de la auditoría contable. Además, si es necesario, desde la base a pedido de las estructuras autorizadas se transmiten:

• Consultas sobre la presencia o ausencia de cierta información.
• Documentos presentados por la empresa durante el registro.
• Varios extractos.

Procedimiento para la inclusión de un sujeto en el registro

De lo anterior se desprende que casi todas las empresas dedicadas a la producción o venta de productos para generar ingresos son contribuyentes del IVA. A nivel legislativo, se aprobó un protocolo especial, según el cual la materia se incluye en el registro. Su observancia es obligatoria. El registro de entidades se lleva a cabo en la Inspección de Impuestos Federales. Para el registro, debe presentar el paquete de documentos requerido. Los documentos deben redactarse de acuerdo con los requisitos de la ley. La inscripción en el registro está sujeta asolo aquellas empresas que están reconocidas como contribuyentes del IVA.

Características del procedimiento

La entrada en el registro se realiza en el siguiente orden:

1. Se presenta la solicitud correspondiente en la oficina territorial del Servicio de Impuestos Federales. Se compila de acuerdo con el formulario aprobado por el Decreto del gobierno.
2. La solicitud va acompañada del paquete de documentos requerido, que contiene toda la información necesaria sobre el tema.
3. Todos los documentos deben enviarse/presentarse personalmente ante el organismo autorizado a más tardar 10 días antes del inicio del próximo período impositivo.

Documentos para la inscripción en el registro

Las solicitudes deben ir acompañadas de:

1. Recibo que acredite que se ha pagado el impuesto estatal. Sin ella, los documentos no serán examinados por un organismo especializado.
2. Un documento que confirme el hecho de la formación de una empresa que se incluye en cualquiera de las categorías de contribuyentes del IVA.
3. Documento que indica el estado de una empresa que opera en Rusia (para personas jurídicas de origen extranjero).
4. En caso de transición de la empresa del régimen fiscal general al especial simplificado, se presenta la solicitud original.

Después de revisar los documentos presentados y verificar la información que contienen, la inspección de impuestos toma una decisión positiva para incluir el tema en el registro estatal. A partir de este momento, la persona registrada se convierte en contribuyente oficial del IVA.